審計第六章審計工作底稿課后作業(yè)【修訂后】要點

1、第六章 審計工作底稿（課后作業(yè)）一、單項選擇題1. 以下關(guān)于審計工作底稿的表述中，不正確的是（ ）。A. 審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、 實施的審計程序、 獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄B.審計證據(jù)是審計工作底稿的載體C. 審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程2. 注冊會計師編制的審計工作底稿， 應(yīng)當使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。A. 了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題B. 了解審計過程C. 了解被審計單位所處

2、的經(jīng)營環(huán)境D.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作3. 以下有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是（） 。A. 注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當記錄于審計工作底稿B. 每張工作底稿都能直接為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供證據(jù)C. 審計工作底稿是注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的基礎(chǔ)D.審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)4. 在編制審計工作底稿時， 下列各項中， 注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（ ） 。A. 注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B. 注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計準則規(guī)定的目標的情形C. 注冊會計師識別出的信息與針對重大事

3、項得出的最終結(jié)論不一致的情形D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿5. 以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是（） 。A. 以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B. 轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C. 轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨保存以電子形式存在的工作底稿D. 以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔6. 在確定審計工作底稿的格式、 要素和范圍時， 注冊會計師應(yīng)當考慮的因素不包括（） 。A. 當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時， 記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B. 識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

4、C. 擬實施審計程序的性質(zhì)D.編制審計工作底稿使用的文字7. 下列關(guān)于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是（ ） 。A. 對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B.有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C. 無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D.審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍8. 以下關(guān)于識別特征的說法中，不正確的是（ ）。A. 識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志B. 識別特征因測試的項目或事項不同而不同C.

5、對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況D.審計程序的性質(zhì)不會影響到識別特征9. 對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是（ ）。A. 多樣性B. 廣泛性C. 唯一性D.完整性10. 在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（ ） 。A. 銷售發(fā)票的開具人B. 銷售發(fā)票的編號C. 銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人11. 根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（ ） 。A. 對于觀察程序，注冊會計

6、師可以以觀察的對象或觀察的過程作為主要識別特征B. 對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試， 將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C. 對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征12. 注冊會計師應(yīng)當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A. 記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B. 記錄針對重大事項如何處理不一致的情況， 有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當解決這些不一致C. 注冊會計師應(yīng)當保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以

7、反映審計過程D.如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應(yīng)當記錄該事項的解決情況 13. 下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性的變動的是（ ） 。A. 刪除被取代的審計工作底稿B. 記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進項討論并達成一致意見的審計證據(jù)C. 對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D.在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果14. 下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是（ ） 。A. 審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表B.審計工作完成情況核對表C. 總體審計策略D.有關(guān)控制測試工作底稿15.ABC會計

8、師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財務(wù)報表的審計工作，在審計中因客觀事由中止了審計， 導(dǎo)致審計工作未能完成， 則下列對于審計工作底稿歸檔的相關(guān)說法中， 正確的是（）。A. 不需要歸檔審計工作底稿B. 在審計業(yè)務(wù)中止后30 天內(nèi)歸檔C. 在審計業(yè)務(wù)中止后60 天內(nèi)歸檔D.在審計業(yè)務(wù)中止后 90天內(nèi)歸檔16.B注冊會計師對乙公司20X 5年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為 20 X 6年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20 X 6年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ ） 。A.20X6年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.20 X 6

9、年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20X5年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司 在20X 5年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債C.20X6年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20X5年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D.20 X 6年5月20日，乙公司收回一筆20 X 4年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為 1 000萬元17 .如果20>6年4月20日歸檔的X公司20X5年度財務(wù)報表審計工作底稿中包含了一部分已 于20>4年3月20日歸檔的工作底稿，則（）。A.所包

10、含的以前年度工作底稿應(yīng)從20 M年3月20日起至少保管10年B.20沖年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20 >6年4月20日起計算保管期C.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從20對年4月20日起至少保管10年D.20 >6年4月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20沖年3月20日起計算保管期18 . 下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（ ） 。A. 在完成最終審計檔案的歸整工作后， 不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B. 在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案， 可能涉及實施新的審計程序或 得出新的審計結(jié)論C. 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則

11、可以不保存審計工作底稿D.即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制 19下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（） 。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)二、多項選擇題1.下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（ ） 。A. 能夠提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B. 為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供

12、證據(jù)C. 便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D.作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎(chǔ)2. 注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外， 還可以實現(xiàn)其他目的， 下列有關(guān)其他目的的說法正確的有（ ） 。A. 有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C. 便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D.有助于負責督導(dǎo)的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責任3. 注冊會計師編制的審計工作底稿， 應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解（ ） 。A. 實施審計程序的結(jié)果B. 按照審計準則和相關(guān)法律法

13、規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C. 審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷D.獲取的審計證據(jù)4. 下列關(guān)于審計工作底稿存在形式的相關(guān)說法中，正確的有（ ） 。A. 審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B. 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿， 應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔C. 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿， 只要保存完整， 不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿D. 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔時，不需要單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿5. 會計師事

14、務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，其目的有?） 。A. 使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B. 在審計業(yè)務(wù)的所有階段，保護信息的完整性和安全性C. 防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿D.禁止會計師事務(wù)所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿6. 下列各項中，不屬于審計工作底稿內(nèi)容的有（ ） 。A. 存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本B. 反映不全或初步思考的記錄C. 已被取代的審計工作底稿的草稿D.風險評估結(jié)果修改前的記錄7. 審計工作底稿可能包括的內(nèi)容有（ ） 。A. 總體審計策略和具體審計計劃B. 重復(fù)的文件記錄C. 分析表和問題備忘錄D.被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

15、8. 審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有（ ） 。A. 詢證函回函B. 管理建議書C. 與被審計單位律師的溝通文件D.項目組內(nèi)部的會議記錄9. 每一張審計工作底稿應(yīng)當包括的內(nèi)容有（ ） 。A. 被審計單位的名稱B. 審計項目的名稱C. 資產(chǎn)負債表日D.底稿覆蓋的會計期間10. 通常，注冊會計師編制的審計工作底稿包含的要素可能有（ ） 。A. 審計工作底稿的標題B.審計過程記錄C. 審計結(jié)論D.編制者姓名及其編制日期11. 在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（ ）。A. 高級管理人員舞弊B. 異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C. 導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致注冊會計師

16、出具非標準審計報告的事項12. 注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關(guān)重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，以下關(guān)于重大事項概要的理解，正確的有（ ） 。A. 重大事項概要有助于注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響B(tài). 重大事項概要有助于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項C. 重大事項概要包括識別的重大事項，但不包括其如何得到解決D.重大事項概要屬于審計工作底稿的組成部分13. 如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中正確的有（）。A.應(yīng)當記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況B.記錄如何解決不一致的情況時，應(yīng)當保留不正確的審計工作底稿

17、C如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤的或不完整的信息D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見14. 在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當記錄的內(nèi)容有（）。A. 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B. 測試的具體項目或事項的識別特征C. 審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期D.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍15. 在記錄審計過程時，注冊會計師應(yīng)當特別注意的幾個重點方面包括（ ） 。A. 具體項目或事項的識別特征B

18、. 重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷C. 審計標識及其說明D.針對重大事項如何處理不一致的情況16. 典型的審計檔案結(jié)構(gòu)包括（） 。A. 溝通和報告相關(guān)工作底稿B. 審計完成階段工作底稿C. 審計計劃階段工作底稿D.進一步審計程序工作底稿17. 下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）。A. 在歸檔期間廢棄被取代的審計工作底稿B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可C. 以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的底稿18. 在完成最終審計檔案的歸整工作后

19、，注冊會計師有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有（ ） 。A. 注冊會計師實施了必要的審計程序， 取得了充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分B. 財務(wù)報表日后，被審計單位發(fā)生重大訴訟C. 審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論19. 在審計工作底稿歸檔后，注冊會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應(yīng)在審計工作底稿中記錄的事項包括（ ） 。A. 修改或增加審計工作底稿的理由B. 修改或增加審計工作底稿形成的新的審計結(jié)論C. 修改或增加審計工作底稿的時間

20、和人員D.復(fù)核審計工作底稿的時間和人員20. 對被審計單位的生成的訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師記錄的識別特征通常包括（）。A. 訂購單的日不B. 供貨商C. 訂購單的編號D.訂購單的金額三、簡答題1. A注冊會計師負責對甲公司 2015年度財務(wù)報表進行審計。在編制審計工作底稿時，A注冊會計師的相關(guān)觀點如下：（ 1 ）在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了關(guān)于存貨減值準備審計工作底稿的初稿。（ 2 ）甲公司的風險投資部經(jīng)理H 雖然沒有審計實務(wù)經(jīng)驗，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，A注冊會計師認為H屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士。（ 3 ）注冊會計師應(yīng)當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的

21、討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員。（ 4 ） 如果針對甲公司在 2015 年度承接了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)， 同時也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，如果兩項業(yè)務(wù)報告日不同，應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報告日起至少保存十年。（ 5） A 注冊會計師認為審計工作底稿除了包括總體審計策略和具體審計計劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計工作底稿不能代替甲公司的會計記錄。要求：針對上述第（ 1）至（5）項，逐項指出A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2 .A 注冊會計師負責對甲公司 2015 年度財務(wù)報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（ 1 ）由于在

22、審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議， A 注冊會計師重新評估并修改了重要性， 并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除， 代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。（ 2 ）對于詢問被審計單位特定人員的程序， A 注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問 的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（ 3 ） A 注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。 A 注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿 中。（4）審計報告日期為 2016年4月18日。A注冊會計師于2016年4月20日將審計報告提 交給甲公司管理層，并于201

23、6 年 6 月 19 日完成審計工作底稿的歸檔工作。（ 5 ）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中， A 注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。（ 6 ） A 注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。要求：針對上述第（ 1）至（6）項，逐項指出A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。3 .甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所委托 B注冊會計師負責甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計工作的過程中，B注冊會計師對與審計工作底稿相關(guān)的事項的處理或觀點如

24、下：（ 1 ） B 注冊會計師認為編制審計工作底稿有助于負責督導(dǎo)的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責任。（ 2 ）為了便于復(fù)核， B 注冊會計師將以電子形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔。同時為了遵循保密原則， B 注冊會計 師刪除了電子形式的審計工作底稿。（ 3 ） B 注冊會計師認為問題備忘錄和核對表只是審計過程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因而不屬于審計工作底稿應(yīng)當包括的內(nèi)容。（ 4 ）審計工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當有一個索引號。（ 5 ） B 注冊會計師認為如果若干頁的

25、審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中， 則可以僅在審計工作底稿的第一頁上記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。要求：針對上述第（ 1 ）至（5）項，逐項指出B 注冊會計師的觀點或做法是否正確。如不正確，請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】 B【解析】審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，選項B 錯誤。2.【答案】D【解析】有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗， 并且對下列方面有合理了解的人士： （ l ）審計過程；（ 2 ）相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定；（ 3）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)

26、的會計和審計問題。因此D錯誤。3.【答案】 B【解析】選項B 不正確：有些工作底稿并不能為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)。例如，與審計計劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實財務(wù)報表是否存在重大錯報。4.【答案】 D【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿。5.【答案】B【解析】按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底槁后， 與其他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔，并單獨保存電子形式的工作底稿。6.【答案】D【解析】確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時， 注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有： （ 1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度； （ 2） 擬實施審計程序的性質(zhì)； （ 3

27、） 識別的重大錯報風險； （ 4）已獲取審計證據(jù)的重要程度；（ 5）識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；（ 6）當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（ 7 ）審計方法和使用的工具。7.【答案】C【解析】注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的 記錄，選項C不正確。8.【答案】D【解析】識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項D 不正確。9.【答案】 C【解析】對某一個具體項目或

28、事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C 正確。10.【答案】 B【解析】銷售發(fā)票的編號一般具有唯一性，選項B 正確。11. 【答案】 B【解析】選項A,對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察的過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征；選項 C,針對系統(tǒng)化抽樣的審計程序， 注冊會計師可能通過記錄樣本來源、 抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本； 選項D,應(yīng)當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。12.【答案】 C【解析】 對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的 審計工作底稿，選項 C錯誤。13.【答案】 D【

29、解析】選項D 屬于審計工作底稿歸檔后的變動。14.【答案】 B【解析】選項A屬于溝通和報告相關(guān)的工作底稿；選項C屬于審計計劃階段的工作底稿；選項 D 屬于進一步審計程序的工作底稿。15.【答案】C【解析】如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60 天內(nèi)。16.【答案】 C【解析】選項AD,屬于在審計報告日后發(fā)生的事項，不屬于審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施新的或追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；選項B,雖然該訴訟案件發(fā)生在20X5年，而乙公司已對其作出充分披露，由于該案件在財務(wù)報表報出后結(jié)案，注冊會計師無需實施新的或追加審計程序，因此無需變動審計工

30、作底稿。 17. 【答案】 C【解析】 對于后來年度引用的以前年度工作底稿， 應(yīng)與后來年度審計檔案一起計算保管期限。 18.【答案】D【解析】審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形， 那么應(yīng)當修改或增加審計工作底稿，選項A 錯誤；將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務(wù)性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論， 選項 B 錯誤； 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。19 【答案】 A【解析】完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60 天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸

31、檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的 60 天內(nèi)。二、多項選擇題 1.【答案】 ABC【解析】 注冊會計師實施的風險評估程序， 是評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎(chǔ)，所以選項D 不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。2.【答案】 ABCD【解析】 注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外， 還包括便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則的規(guī)定， 實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查、 便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。3.【答案】 ABCD【解析】 注冊會計師編制的審計工作底稿， 應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

32、 （ 1） 按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、 時間安排和范圍（選項B） ； （ 2 ）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)（選項A、 D） ； （ 3）審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷（選項C） 。4.【答案】 AB【解析】 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿， 應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，選項C錯誤；在實務(wù)中,為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底槁，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨

33、保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，選項D 錯誤。5.【答案】 ABC【解析】 設(shè)計和實施的適當控制應(yīng)可以允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿，選項D 錯誤。6.【答案】 ABC【解析】 草稿、 錯誤的文本和反映不全或初步思考的記錄等不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此通常無需保留這些記錄，選項ABCE確；風險評估結(jié)果的修改反映了審計過程，構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，無論修改前的記錄，還是修改后的記錄，均應(yīng)當保存。7.【答案】 ACD【解析】審計工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項B 錯誤。8.【答案】 ABCD【解析】四個選項均正確。9

34、.【答案】 ABCD【解析】四個選項均正確。10.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確，除了四個選項外， 審計工作底稿的要素還可能包括審計標識及其說明，索引號及編號，復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，其他應(yīng)說明事項。11.【答案】 ABCD【解析】重大事項通常包括： （ l ）引起特別風險的事項；（ 2 ）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報， 或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應(yīng)對措施；（ 3 ）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；（ 4 ） 導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項。12.【答案】 ABD【解析】 重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決， 或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?，選項C不正確。13.【答案】 ACD【解析】記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的， 但是， 對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項B 錯誤。14.【答案】 BCD【解析】 并不是所有的審計項目都需要項目質(zhì)量控制復(fù)核， 只有在需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項A 不正確。15.【答案】 ABD【解析】 審計標識及其說明屬于審計工作底稿的