2022年工會會計制度——會計科目和會計報表

1、工會會計制度會計科目和會計報表第一部分 總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證， 登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化；本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目， 不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更換科目名稱，不需要的科目可以不用；二、各省級工會可以依據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會；三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱， 或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱；四、工會應(yīng)當(dāng)依據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原就和方法的要求，供應(yīng)真實、完整的會計報表；工會不得違反規(guī)定，隨便轉(zhuǎn)變會

2、計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原就和方法，不得隨便轉(zhuǎn)變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑；其次部分 會計科目名稱和編號科目編碼序號名 稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類7精品文檔溝通1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財政應(yīng)返仍額度11201財政直接支付11202財政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級補助13101 13102應(yīng)收上級經(jīng)費13103應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應(yīng)收建會籌備金7132應(yīng)收下級經(jīng)費8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201應(yīng)對工資（離退休費）14202應(yīng)對地方（部門）津貼補貼152

3、03應(yīng)對其他個人收入16211借入款17221應(yīng)對上級經(jīng)費18222應(yīng)對下級經(jīng)費22201應(yīng)對下級補助22202應(yīng)對下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費22203應(yīng)對建會籌備金19225其他應(yīng)對款20231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金2432132101專用基金增收留成基金32102財務(wù)專用基金32103權(quán)益保證金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會費收入28402撥繳經(jīng)費收入29403上級補助收入40301回?fù)苎a助40302專項補助40303超收補助40304幫扶補助40305送暖和補助40306救災(zāi)補助40307其他補助30404政府補助收入3

4、1405行政補助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動支出50101職工訓(xùn)練費50102文體活動費50103宣揚活動費50104其他活動支出36502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系和諧費50202勞動愛護(hù)費50203法律救濟費50204困難職工幫扶費50205送暖和費50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務(wù)費50305其他業(yè)務(wù)支出3850450401行政支出工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對個人和家庭的補助50404其他行政支出3950550501資本性支出房屋建筑物購建

5、50502 50503辦公設(shè)備購置50504專用設(shè)備購置50505交通工具購置50506大型修繕50507信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出40506補助下級支出50601回?fù)苎a助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送暖和補助50606救災(zāi)補助50607其他補助41507事業(yè)支出42508其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第 101 號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金；二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金；三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記

6、本科目；（二）因支付內(nèi)部職工出差等緣由所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目， 貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金， 借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的 現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目；（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支顯現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)運算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符；五、有外幣現(xiàn)金的工會，依據(jù)折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立幫助賬登記外幣現(xiàn)金

7、的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等；六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)覺的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明緣由，并依據(jù)治理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺， 屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑?借記“其他應(yīng)收款” 科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他緣由的部分，借記“其他支出”科目， 貸記本科目；（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)對款”科目；屬于無法查明的其他緣由的部分，借記本科目，貸 記“其他收入”科目；七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金；第 102 號科目銀行存款一、本科目核算工會

8、存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項；包括活期存款、定期存款等；46精品文檔溝通二、工會可以依據(jù)實際情形在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細(xì)科目；設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會；三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算；四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目；（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)對上級經(jīng)費”、“應(yīng)對

9、下級經(jīng)費”科目；通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目；（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目；（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目；五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額；“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額， 應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)

10、劑表”，調(diào)劑相符；六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項；第 111 號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫治理制度改革試點的地區(qū)，工會依據(jù)財政部門批復(fù)的用款方案收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度；二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，依據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目；實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目， 貸記本科目；（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目；（三） 年度終了，依據(jù)代理銀行供應(yīng)的對賬

11、單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借記“財政應(yīng)返仍額度財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目；假如工會本年度財政授權(quán)支付預(yù) 算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)， 借記“財政應(yīng)返仍額度財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目；下年初，依據(jù)代理銀行供應(yīng)的額度復(fù)原到賬通知書作相關(guān)復(fù)原額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返仍額度財政授權(quán)支付”科目；假如下年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返仍額度財政授權(quán)支付”科目；三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度；本科目年末應(yīng)無余額；第 112 號科目財政應(yīng)返仍額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會

12、年終應(yīng)收財政下年度返仍的資金額度；二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目： 11201 財政直接支付、 11202 財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算；三、財政應(yīng)返仍額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目；下年度復(fù)原財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）；（二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，依據(jù)代理銀行供應(yīng)的對賬單注銷額度，詳細(xì)賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”；下年

13、度年初依據(jù)代理銀行供應(yīng)的額度復(fù)原到賬通知書復(fù)原額度，詳細(xì)賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”；四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返仍的資金額度；第 121 號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或進(jìn)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項；二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬；三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；（三）逾期三年以上、因借款單位緣由尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的確無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位仍款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)

14、支出”等科目，貸記本科目；四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格掌握，健全手續(xù)，準(zhǔn)時清理，不得長期掛賬；五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項；第 131 號科目應(yīng)收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助；二、工會可以依據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助收入；13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采納稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分；13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采納稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的

15、金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分；三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）依據(jù)上級工會回?fù)?、專項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目；收到上級工會撥來的回?fù)?、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目（應(yīng)收上級補助）；（二）依據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī) 定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分， 貸記“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目；收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收 上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）；（三）依據(jù)上級工會有關(guān)建

16、會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返仍給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)對下級經(jīng)費 應(yīng)對建會籌備金”等科目；收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）；四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助；第 132 號科目應(yīng)收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金；二、工會可以依據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目；三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）依據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借

17、記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目；（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費；第 135 號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項；二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科

18、目，按結(jié)算總額，貸記本科目；（二）逾期三年以上、因債務(wù)人緣由尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的確無法收回的，應(yīng)作為呆賬準(zhǔn)時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目， 貸記本科目；核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記；已核銷呆賬重新收回的，依據(jù)實際收到的款項，借記“銀行存款”科目， 貸記“其他收入”科目；四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格掌握，健全手續(xù)，準(zhǔn)時清理， 不得長期掛賬；五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項；第 141 號科目庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等；二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并依

19、據(jù)出入庫單逐筆核算；三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；（二）領(lǐng)用物品時， 借記“職工活動支出”、 “維權(quán)支出”、 “行政支出” 等科目，貸記本科目；四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明緣由，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后準(zhǔn)時處理；（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目；（二）盤虧的庫存物品，依據(jù)賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目；報廢、毀損的庫存物品，依據(jù)庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額， 貸記本科目，依據(jù)可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借?/p>

20、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目；五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值；第 151 號科目投 資一、本科目核算工會依據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資；二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時：1. 購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目；2. 以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資， 借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目；3. 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資

21、，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目， 貸記“投資基金”科目； 同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值， 借記“固定基金” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；4. 以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額， 借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余” 科目，貸記“投資基金”科目；（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；（三）投資收回時，依據(jù)實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，依據(jù)本科目的賬面價值，貸記本科目，依據(jù)其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同

22、時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目；（四）投資顯現(xiàn)缺失 , 報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的確無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目；已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任；已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；收回實物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價值入賬；四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額；第 161 號科目在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出；二、本科目可按詳細(xì)工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算；三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，依據(jù)實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同

23、時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目；（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目；四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出；第 162 號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或掌握的各項固定資產(chǎn)原值；二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算；三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，

24、同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目；（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目；（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目；（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目， 取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收 入”科目；四、固定資產(chǎn)每年必需盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督治理

25、部門應(yīng)當(dāng)查明緣由，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后準(zhǔn)時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情形在會計報表說明中加以披露；（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目；（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目；（三） 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目； 同時，按清理過程中取得的收入， 借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款” 等科目，按清理過 程中發(fā)生的支出， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目， 按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目；五、工會可以設(shè)置特地的幫助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、估計使用年限

26、、應(yīng)計提折舊（一般采納直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等；六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值；二、負(fù)債類科目第 201 號科目應(yīng)對工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費；二、工會可以依據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目；三、應(yīng)對工資（離退休費）的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目； 同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目；四、本科目期末貸方一般無余額；第 202 號科目應(yīng)對地方（部門）津貼補貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼；二、工會可以依據(jù)需要

27、在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目；三、應(yīng)對地方（部門）津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目；四、本科目期末貸方一般無余額；第 203 號科目應(yīng)對其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“ 201 應(yīng)對工資（離退休費） ”和“ 202應(yīng)對地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入；二、工會可以依據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目；三、應(yīng)對其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；

28、同時， 借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目；四、本科目期末貸方一般無余額；第 211 號科目借入款一、本科目核算工會借入的款項；二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；（二）歸仍借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償仍的借入款項；第 221 號科目應(yīng)對上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金；二、工會可以依據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目；三、應(yīng)對上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一） 應(yīng)上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中

29、的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目， 按規(guī)定屬于本級工 會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費” 科目；實際上繳工會經(jīng)費時， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目；（二） 應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額， 借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返仍籌建單位工會的部分， 貸記“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對建會籌備金”科目；實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本

30、科目，貸記“銀行存款”科目；四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費；第 222 號科目應(yīng)對下級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)對下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金；二、工會可以依據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：22201 應(yīng)對下級補助： 核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)堋?專項和超收等各項補助；22202 應(yīng)對下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費： 核算工會采納稅務(wù)代收、 財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分；22203 應(yīng)對建會籌備金： 核算工會采納稅務(wù)代收、 財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級

31、工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返仍給籌建單位工會的部分；三、應(yīng)對下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，依據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)對下級補助）；次年，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)對下級補助），貸記“銀行存款”科目；（二）采納稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：1. 本 級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng) 費收入”科目，按 規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目， 按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)對下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）

32、；實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；2. 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費， 按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級轉(zhuǎn) 撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)對下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）；實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；（三）采納稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1. 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥 繳經(jīng)費收

33、入”科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返仍給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng) 付建會籌備金）；2. 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記 “應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返仍給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)對建會籌備金）；3. 對于需要返仍基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；4. 對于不需返仍基層單位的建會籌備金，借記本科目，按

34、規(guī)定屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目， 規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目；四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費；第 225 號科目其他應(yīng)對款一、本科目核算工會除應(yīng)對上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)對及暫存款項；二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；三、其他應(yīng)對款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他應(yīng)對及暫存款項， 借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)對及暫存款項；第 231 號科目代管經(jīng)費一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政托付工會代管的、有

35、指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團(tuán)費、職工互助金等；二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬；三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費；三、凈資產(chǎn)類科目第 301 號科目固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等緣由削減的固定基金；二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定基金增加：1. 購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”

36、等科目；2. 自行建造固定資產(chǎn)， 發(fā)生基建支出時， 借記“在建工程”科目， 貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目；3. 無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；4. 盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；（二）固定基金削減：1. 有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；2. 毀損、報廢的固定資產(chǎn)， 按賬面原值，

37、 借記本科目， 貸記“固定資產(chǎn)” 科目；同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目；3. 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資” 科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；4. 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值；第 302 號科目在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占

38、用的資金；二、本科目可按詳細(xì)工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算；三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，依據(jù)實際支付的金額，借記“資本性支出”科目， 貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目；（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出；第 311 號科目投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金；二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）投資基金增加1. 購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時， 借記“結(jié)

39、余”科目，貸記本科目；2. 以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目；3. 以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資；對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按 評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值， 借記“結(jié)余”科目，貸記本科目；4. 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資” 科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；（二）投資基金削減1. 投 資顯現(xiàn)缺失 , 經(jīng)確認(rèn)無法收回的部

40、分，依據(jù)工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目；已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留 備查賬簿，對投資 失誤者要追查責(zé)任；已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；收回實物的，按公允價值入賬；2. 投資收回時，依據(jù)實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，依據(jù)本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，依據(jù)其差額，貸記或借記“投資收益”科目；三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項；第 321 號科目專用基金一、本科目核算依據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有特地用途的基金；二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以

41、下明細(xì)科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金； 32102 財務(wù)專用基金：核算提取的財務(wù)專用基金；32103 權(quán)益保證金：核算提取的工會干部權(quán)益保證金；三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）；實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款” 等科目；（二）提取財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務(wù)專用基金）；實際支出時，借記本科目（財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款” 等科目；（三） 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保證金時， 借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保證金）；接受社會募集、捐款增

42、加工會干部權(quán)益保證金時， 借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保證金）；實際發(fā)放工會干部權(quán)益保證金時，借記本科目（權(quán)益保證金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科 目；四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額；第 322 號科目后備金一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特別情形下使用的儲備金；二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目；（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目；三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額；第 331 號科目結(jié)余一、本科目核算工會各項收入

43、與支出相抵后的余額；二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時，借記本科目， 貸記“投資基金”科目； 收回投資時， 依據(jù)投資的賬面價值， 借記“投資基金”科目，貸記本科目；（二） 期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收 入”、“投資收益”、 “其他收入”等科目， 貸記本科目；將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目， 貸記“職工活動支出”、 “維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支 出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”

44、等科目；（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目；三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余；四、收入類科目第 401 號科目會費收入一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費；二、會費收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得會費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目；三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；第 402 號科目撥繳經(jīng)費收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金；二、工會可以依據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算；三、撥繳經(jīng)費收入的主

45、要賬務(wù)處理如下：（一）工會經(jīng)費的處理1. 采納自主收繳工會經(jīng)費的：收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科 目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目；2. 采納稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：（1） 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上 級工會的部分，貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目；（2） 本級工

46、會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收 上級經(jīng)費應(yīng)收上 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)對下級經(jīng)費 應(yīng)對下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目；（二）建會籌備金的處理1. 采 用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 本科目，按規(guī)定應(yīng) 上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目，需返仍給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對建會籌備金”科目；2. 采納稅務(wù)代收、財政劃撥

47、方式收取建會籌備金的：（1） 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會的部分，貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返仍給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對 建會籌備金”科目；（2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金， 按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額， 借記“應(yīng)收上級經(jīng) 費應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返仍給籌建單位工會 的部分，貸記

48、“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對建會籌備金”科目；3. （ 1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返仍建會籌備金的，按實際返仍的金額，借記“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目；（2）籌建單位到期未建立工會， 本級工會不需返仍的建會籌備金， 借記“應(yīng)對下級經(jīng)費應(yīng)對建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)對上級經(jīng)費”科目；4. 籌建單位按期建立工會，所建工會收到返仍的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目；四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；第 403 號科目上級補助收入一、本科目核算本級工會收

49、到的上級工會補助的款項；二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：40301回?fù)苎a助：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a助；40302專項補助：核算上級工會撥付的指定特地用途的項目補助；40303超收補助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費治理規(guī)定，撥付的超收補助；40304 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助；40305 送暖和補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送暖和活動的補助；40306 救災(zāi)補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)難中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受缺失、生活遇到困難的職工和家庭的補助；40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補助；三、上級補助收入的

50、主要賬務(wù)處理如下：（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目；（二）年末清算時，存在上級應(yīng)對未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目；（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目；四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一樣；五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；第 404 號科目政府補助收入一、本科目核算各級人民政府依據(jù)工會法和國家的有關(guān)規(guī)定賜予工會的補助款項；包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶 資金、送暖和經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、修理及大型活

51、動補助等；二、工會可以依據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算；三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)1. 收到財政直接支付的政府補助，依據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)托付代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目， 貸記本科目；2. 收到財政授權(quán)支付的政府補助，依據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書與分月用款方案核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目；（二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目；四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；第 405 號科目行

52、政補助收入一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面依據(jù)工會法和國家的有關(guān)規(guī)定賜予工會的補助款項；包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等；不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費；二、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目；三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；第 406 號科目事業(yè)收入一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入；二、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬；三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到相關(guān)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目；四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；第 407 號科目投資收益一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益；二、投資收益的主