營改增相關(guān)問答

1、“營改增”實(shí)務(wù)操作答疑精選一、基本常識   （一）增值稅一般常識    1.什么是增值稅？答：增值稅是對銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。（2）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅

2、一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。（3）增值稅實(shí)行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（4）增值稅納稅人在日常會計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。2什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？答：提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。3.營

3、業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。4境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。5非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取

4、政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（3）單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。6什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。7向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸

5、業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。8提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?答：（1）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（2）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。9.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為3%。10.增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個？答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方

6、法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。11.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。12.什么是銷項(xiàng)稅額？答：銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。13.什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。14

7、.簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。16.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？答：納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。17.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額

8、在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。18.試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。19.試點(diǎn)納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？答：按照試點(diǎn)實(shí)施辦法和試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度

9、已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。20.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。21.問：營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成

10、的當(dāng)天。（2）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（3）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。22.問：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。24.問：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅

11、務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。25.問：總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。26.問：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（2）適用免征增

12、值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。27.問：財(cái)稅2011111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？答：個人包括個體工商戶和其他個人。28.問：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。29.什么是增值稅差額征稅？答：指試點(diǎn)地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷售額）的征稅方法。30.哪些納

13、稅人可以適用增值稅差額征稅政策？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（1）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；（2）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。31.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？答：可以。32.什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？答：試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011111號）附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施辦法）繳納增值

14、稅的納稅人。非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價款是否可以扣除？答：可以。34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價款是否可以扣除？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款。35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價款可以扣除？答：按照目前的增值稅差額征稅政策

15、規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款。36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？答：與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。37.增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算？答：（1）一般納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）（2）小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）38.應(yīng)

16、稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答：本期應(yīng)納稅額計(jì)稅銷售額×適用稅率本期進(jìn)項(xiàng)稅額39.納稅人支付的價款如果即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。40.截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？答：包括以下五類：（1）有形動產(chǎn)融資租賃（2）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（3）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù)（4）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)（5）代理，具體包括

17、： 知識產(chǎn)權(quán)代理廣告代理貨物運(yùn)輸代理船舶代理服務(wù)無船承運(yùn)業(yè)務(wù)包機(jī)業(yè)務(wù)代理報關(guān)業(yè)務(wù)41.什么是增值稅一般納稅人？答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。42.營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，在國稅稅

18、務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。44.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請認(rèn)定的如何處理？答：必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。45.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認(rèn)定一般納稅人？答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般

19、納稅人。46.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？答：可以。需要具備以下條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？答：（1）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家

20、稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份。（2）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份；稅務(wù)登記證副本原件；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？答

21、：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計(jì)算。49.減免稅是什么？答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。50.減免稅分為哪些類別？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第一章第四條規(guī)定：“減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目?！?1.納稅人發(fā)生減免稅行為，

22、是否需要在申報前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?？答：根?jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅?！?2.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報哪些資料備案？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅

23、發(fā)2005129號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報以下資料備案：（1）減免稅政策的執(zhí)行情況。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。”53.納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：（1）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（2）財(cái)務(wù)會計(jì)報

24、表、納稅申報表。（3）有關(guān)部門出具的證明材料。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人報送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。”54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯誤，造成企業(yè)未繳或

25、少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理?！?5.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項(xiàng)過渡優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011111號）文件的規(guī)定，上海試點(diǎn)地區(qū)共制定了13項(xiàng)減免稅政策和4項(xiàng)即征即退政策56.什么是即征即退？答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。57.上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些？答：上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著

26、作權(quán)；殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。58.上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？答：上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)

27、即征即退政策包括：注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；安置殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)；從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。59.增值稅的主要特點(diǎn)是什么？（1）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)

28、征稅問題。（2）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。上一環(huán)節(jié)征多少，下一環(huán)節(jié)扣多少，如果上一環(huán)節(jié)未征稅，或免稅，則下一環(huán)節(jié)不予抵扣。（3）增值稅實(shí)行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。1.什么情況下可以申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？答：納稅人申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。2.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的征稅范圍包括哪

29、些行業(yè)？答：包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。以上行業(yè)的具體類別，詳見應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋。3.應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？答：（1）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%，征收率為3%。（2）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%，征收率為3%。包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。（3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%，征收率為3%。包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服

30、務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。4.納稅人如何確定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？答：納稅人應(yīng)依據(jù)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，確定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定的增值稅征稅范圍，應(yīng)進(jìn)一步明確屬于哪一應(yīng)稅項(xiàng)目，適用何種稅率。納稅人對經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋判斷不清的，可咨詢當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)。5.9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票?答：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)

31、一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。6.9月1日以后北京市貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開具嗎?答：自2012年9月1日起， 北京市從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。7.收到試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開具的公路、內(nèi)河

32、貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎?答：納稅人收到試點(diǎn)地區(qū)貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)違反規(guī)定，開具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，一律不得作為增值稅扣稅憑證。8.試點(diǎn)前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎?答：試點(diǎn)納稅人2012年8月31日前從事改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。1.專用發(fā)票有幾種？答：增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。2.專用發(fā)票的概念？答：增值稅專用

33、發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。3.專用發(fā)票價格是多少？答：增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅）。4.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記

34、賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。5.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。6.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？答：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。7.專用發(fā)票開具的

35、規(guī)定是什么？答：（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。8.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值

36、稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。9.什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？答：（1）未設(shè)專人保管專用發(fā)票；（2）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票；（3）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單裝訂成冊；（4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。10.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？答：一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非

37、增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。11.專用發(fā)票作廢條件？答：專用發(fā)票作廢需要同時具備：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方（或承運(yùn)人）開票當(dāng)月；（2）銷售方（或承運(yùn)人）未抄稅并且未記賬；（3）購買方（或?qū)嶋H受票方）未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。12.增值稅專用發(fā)票如何作廢？答：增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等

38、情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。13.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。14.什么是專用發(fā)票最高開

39、票限額 ？答：專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額的審批，為國務(wù)院確認(rèn)的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。需要履行稅務(wù)行政許可程序。15.專用發(fā)票最高開票限額由哪級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，審批的依據(jù)是什么？答：最高開票限額由一般納稅人申請，由北京市各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局稅務(wù)所（具備管理職能的）依法審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況，對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。16.不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？答：一

40、般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：（1）會計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。（2）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：虛開專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按規(guī)定申請辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管

41、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和專用設(shè)備。17.什么是虛開發(fā)票？答：虛開發(fā)票行為是指：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。18.什么是虛開專用發(fā)票和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪？答：“虛開增值稅專用發(fā)票”是指：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

42、虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。利用虛開的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于

43、“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對虛開的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照決定第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應(yīng)依照全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。19.一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理

44、？答：一般納稅人注銷稅務(wù)登記，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按V字剪角作廢，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。并按有關(guān)安全管理的要求收繳開票專用設(shè)備。20.丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方（或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運(yùn)人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方（或承運(yùn)人）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果

45、丟失前未認(rèn)證的，購買方（或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運(yùn)人）提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方（或承運(yùn)人）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！?1.輔導(dǎo)期一般

46、納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？答：輔導(dǎo)期一般納稅人納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。限額：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。限量：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。22.輔導(dǎo)期一般納稅人怎樣在一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票，如何預(yù)繳增值稅？答：輔導(dǎo)期一般納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)

47、提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅?！陛o導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。23.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？答：商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)和報刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的部分增值稅一般納稅人，可自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。

48、防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)是指：一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。24.專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么？答：增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應(yīng)通過貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。25.納稅人開具專用發(fā)票的開票專用設(shè)備是什么？答：納稅人開具增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備包括：稅控盤和報稅盤。26.開票專用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？答：初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的基本信息和批準(zhǔn)票種的相關(guān)信

49、息：企業(yè)名稱、納稅人識別號、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等載入開票專用設(shè)備的行為。27.開票專用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？答：一般納稅人初始發(fā)行后，發(fā)生企業(yè)名稱、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生納稅人識別號信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。28.納稅人購買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？答：為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。29.什么是紅字專用發(fā)票？答：

50、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓、開票有誤等情形，但不符合作廢條件的，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。在稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。30.如何開具紅字專用發(fā)票？答：增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：(1)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報開具紅字專用發(fā)票申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字專用發(fā)票通知

51、單。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(2)購買方（或?qū)嶋H受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方（或?qū)嶋H受票方）不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(3)因開票有誤購買方（或?qū)嶋H受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運(yùn)人）須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方（或?qū)嶋H受票方）出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售

52、方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。(4)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（或?qū)嶋H受票方）的，銷售方（或承運(yùn)人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方（或承運(yùn)人）出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方（或承運(yùn)人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。(5)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照通知的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方（或承運(yùn)人）還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。31.紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎?答：紅字專用發(fā)票暫不報

53、送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。32.小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦？答：小規(guī)模納稅人提供銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，購買方（或?qū)嶋H受票方）索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。33.未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，

54、根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。34.小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時需要什么手續(xù)？答：增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。增值稅納稅人繳納稅款后，憑代開專用發(fā)票繳納稅款申報單和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。35.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？答：代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

55、應(yīng)同時進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。36.代開的專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。37.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。38.什么是增值稅專用發(fā)票報稅？報稅期限如何規(guī)定的？答：是指納稅人持報稅盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。39.因報稅盤質(zhì)量等問題無法報稅的如何辦理？答：因報稅盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應(yīng)更換報稅盤。因硬盤損壞、更換金稅盤等原因不能正常報稅的，應(yīng)提供已開