《全面預(yù)算管理實(shí)踐》附錄

1、31附錄A 企業(yè)全面預(yù)算管理方案案例附錄A企業(yè)全面預(yù)算管理方案案例卓越公司開始導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，為了保證全面預(yù)算管理能有效執(zhí)行，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，公司組織了自我診斷。診斷人員采用評(píng)分法按“企業(yè)經(jīng)營管理診斷調(diào)查表”逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，并依據(jù)打分結(jié)果確定是否存在問題點(diǎn)?！霸\斷調(diào)查表”評(píng)分操作如下。第一步，對(duì)職能工作或業(yè)務(wù)活動(dòng)評(píng)價(jià)打分，得分設(shè)計(jì)為五檔（0、20、60、80、100），每檔對(duì)職能工作或業(yè)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)說明如表A-1所示。表A-1得分0206080100評(píng)價(jià)說明未做開始做或做得很差剛達(dá)到及格的水平做得較好，還有缺點(diǎn)需要改進(jìn)做得很好，目前還不需要改進(jìn)第二步，根據(jù)評(píng)價(jià)打分結(jié)果和職能工作或業(yè)務(wù)活

2、動(dòng)的重要度，確定診斷項(xiàng)目是否有問題點(diǎn)。問題點(diǎn)用*號(hào)表示，一般選03個(gè)最重要的問題點(diǎn)優(yōu)先解決。職能工作或業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)預(yù)算年度的經(jīng)營管理影響的重要程度分為：重要（A）、較重要（B）、一般（C）三個(gè)等級(jí)，如表A-2所示。表A-2診斷項(xiàng)目職能工作或業(yè)務(wù)活動(dòng)（請(qǐng)做客觀、簡要的評(píng)價(jià)，并打分）重要程度A級(jí)B級(jí)C級(jí)得分0100分0100分0100分問題點(diǎn)（*）03個(gè)03個(gè)03個(gè)如“A級(jí)、100分”就是說被診斷的項(xiàng)目是重要的，并且是“做得很好，目前還不需要改進(jìn)”，如果有問題點(diǎn)（*）的話，說明還存在問題，會(huì)影響預(yù)算目標(biāo)達(dá)成，需要優(yōu)化。如果沒有問題點(diǎn)（*）的話，說明對(duì)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成有支持。對(duì)于存在什么樣的問題，可在診斷

3、后說明，并給出解決方案。診斷項(xiàng)目可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做出設(shè)計(jì)，比如總部管控系統(tǒng)、連鎖運(yùn)營系統(tǒng)、績效激勵(lì)系統(tǒng)等，并分解成職能工作或業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目，如價(jià)值鏈、組織架構(gòu)、職能定位、集權(quán)分權(quán)等。自我診斷如表A-3所示。表A-3診斷項(xiàng)目職能工作或業(yè)務(wù)活動(dòng)（請(qǐng)做客觀、簡要的評(píng)價(jià)，并打分）總部管控系統(tǒng)價(jià)值鏈圖（B級(jí)）組織構(gòu)架（A級(jí)）職能定位（A級(jí)）集權(quán)與分權(quán)（A級(jí)）協(xié)同運(yùn)作（A級(jí)）得分8010010080*80*連鎖運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)門店運(yùn)營流程標(biāo)準(zhǔn)（A級(jí)）物流配送流程標(biāo)準(zhǔn)（A級(jí)）管理接口流程標(biāo)準(zhǔn)（B級(jí)）內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)（B級(jí)）流程標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量（C級(jí)）得分80*60*60*60*20*績效激勵(lì)系統(tǒng)崗位說明（A級(jí)）工

4、作目標(biāo)（A級(jí)）會(huì)議制度（A級(jí)）KPI考核（A級(jí)）績效工資（C級(jí)）得分10080*80*80*60財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)資金管控系統(tǒng)（B級(jí)）預(yù)算管控系統(tǒng)（A級(jí)）財(cái)務(wù)軟件（C級(jí)）預(yù)算管理軟件（C級(jí)）業(yè)務(wù)流軟件（C級(jí)）得分60*60*6020*60培訓(xùn)督導(dǎo)系統(tǒng)培訓(xùn)系統(tǒng)（B級(jí)）內(nèi)部導(dǎo)師制度（B級(jí)）督導(dǎo)檢查（A級(jí)）指導(dǎo)方式（B級(jí)）結(jié)果VS任務(wù)（A級(jí)）得分60*20*80*60*60*問題評(píng)價(jià)：該公司依據(jù)打分結(jié)果，確定的問題點(diǎn)較多（打*號(hào)的），其中有*號(hào)的有4項(xiàng)，有*號(hào)的有14項(xiàng)，表明管理系統(tǒng)尚未健全。但問題評(píng)價(jià)主要集中在“60分剛達(dá)到及格的水平”，“80分做得較好，還有缺點(diǎn)需要改進(jìn)”的問題點(diǎn)，除兩項(xiàng)診斷得分為20

5、外，其余都超過60，說明基礎(chǔ)管理平臺(tái)已建好，具備了導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)的條件。在自我診斷結(jié)束后，卓越公司開始組織管理干部召開“戰(zhàn)略規(guī)劃討論會(huì)”，制定年度簡明戰(zhàn)略規(guī)劃，會(huì)上對(duì)預(yù)算年度內(nèi)的十個(gè)方面的戰(zhàn)略問題進(jìn)行了充分的溝通，形成一致的看法。會(huì)后，由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)人整理成如表A-4所示內(nèi)容。表A-4 卓越公司20×4年戰(zhàn)略規(guī)劃序號(hào)戰(zhàn)略要素戰(zhàn)略規(guī)劃1戰(zhàn)略目標(biāo)1. 零售拓展門店22家，至100家規(guī)模 2. 收入3億，毛利率59%，凈利率10%，凈利潤3 066萬3. OAO項(xiàng)目要在全部門店實(shí)施完畢，小區(qū)戶數(shù)轉(zhuǎn)化交易數(shù)量要達(dá)到5 000萬2發(fā)展規(guī)劃1. 填補(bǔ)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的空白，形成覆蓋該區(qū)域的門

6、店網(wǎng)絡(luò)2. 零售業(yè)態(tài)的轉(zhuǎn)型進(jìn)入關(guān)鍵階段，表現(xiàn)在傳統(tǒng)零售與電商的融合速度加快，目前純電商的市場增幅速度減緩并接近頂峰。OAO的整合線上線下社區(qū)零售模式的快速成型3. 新型的智慧社區(qū)業(yè)態(tài)快速成型3商業(yè)模式規(guī)劃1. 形成覆蓋智慧社區(qū)的營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)（與現(xiàn)有的電商快遞配送的根本區(qū)別在于營銷服務(wù)），目的是形成新型的服務(wù)渠道（特征為更加接近顧客，及時(shí)了解并解決顧客所需）2. 蔬果采購基地化、包裝標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程達(dá)到占銷售30%4投融資規(guī)劃1. 積極接洽戰(zhàn)略投資商，為下階段的整體上市夯實(shí)體制基礎(chǔ)、資源基礎(chǔ)2. 搭建物聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，即建立倉儲(chǔ)、物流、資金、產(chǎn)品、渠道為一體的物聯(lián)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)3. 貸款資金成本率控制在收入0.5

7、%1%5市場規(guī)劃1. 整合供應(yīng)鏈：上游掌控生產(chǎn)廠商，原料廠商。建立產(chǎn)品的基地采購渠道，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)完善2. 下游建立營銷全渠道、新型的智慧社區(qū)，為建成全渠道打下業(yè)務(wù)基礎(chǔ) 3. OAO項(xiàng)目在市區(qū)范圍內(nèi)有重點(diǎn)地鋪開，項(xiàng)目目標(biāo)： （1）銷售收入增加6 600萬 （2）門店坪效達(dá)到40元/天（3）門店人效達(dá)到1 500元/天6產(chǎn)品規(guī)劃1. 增加高毛品類，拓展高端小眾品牌2. 拓展包裝類產(chǎn)品，包裝產(chǎn)品銷售占比達(dá)到20%3. 以單品為主線全面推行包裝、全品包裝、社區(qū)店A品包裝4. 制定包裝規(guī)格、包裝品種7運(yùn)營規(guī)劃1. OAO項(xiàng)目的線上線下整合營銷，不斷改善顧客體驗(yàn)，確保營銷體驗(yàn)直達(dá)顧客居室2. 啟動(dòng)OAO項(xiàng)目

8、，按市區(qū)分為68個(gè)區(qū)片形成門店與終端客戶相結(jié)合的模式3. 確保300家門店的倉儲(chǔ)、物流利用立體空間提高倉儲(chǔ)效率8人才規(guī)劃1. 培養(yǎng)員工職業(yè)化素質(zhì)，為團(tuán)隊(duì)的成員形成縱向發(fā)展的空間，為個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)提供充足的資源與機(jī)會(huì)，讓團(tuán)隊(duì)成員的個(gè)人目標(biāo)“一切皆有可能”2. 建立崗位認(rèn)證體系貫穿全年人員培訓(xùn)體系3. 解決核心崗位的人員招聘、培訓(xùn)到崗4. 完善績效考核，職能崗位從行為考核轉(zhuǎn)為利潤考核（續(xù)）序號(hào)戰(zhàn)略要素戰(zhàn)略規(guī)劃9薪酬激勵(lì)1. 薪酬費(fèi)用率不變，通過效率提高增加薪酬，即薪酬費(fèi)用率以年平均值為基準(zhǔn)數(shù)，通過單店銷售提升、線上銷售及拓展新店實(shí)現(xiàn)薪酬增長，體現(xiàn)創(chuàng)造分享的價(jià)值觀2. 建立以財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)成、計(jì)劃工作落實(shí)

9、及崗位能力評(píng)估為體系的績效薪酬激勵(lì)管理系統(tǒng)3. 通過設(shè)定利潤KPI和達(dá)成工作計(jì)劃的KPI，并配合崗位人員的能力評(píng)估形成綜合的評(píng)估體系，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)達(dá)成和員工薪酬的提升4. 薪酬控制原則以年度定員定編鎖定基本薪酬為準(zhǔn)則，提倡高盈利績效、高績效薪酬10盈利分配1. 通過股份制改造及單店盈利提高逐步實(shí)現(xiàn)單店利潤分享2. 依據(jù)股份制改造進(jìn)度及單店盈利情況，推行逐步單店利潤分享，將員工利益與企業(yè)利益相結(jié)合，分享集體勞動(dòng)的成果編制全面預(yù)算管理方案前，還有一件非常重要的事情要做，那就是梳理公司的組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是公司的流程運(yùn)行、部門設(shè)置及職能劃分的基本表現(xiàn)形式，是公司內(nèi)部組織資源、管控流程、開展業(yè)務(wù)、落實(shí)

10、績效的基本要素，也是全面預(yù)算管理方案能否落地的基礎(chǔ)平臺(tái)，從績效管控的意義角度上講還是全面預(yù)算管理的對(duì)象。這需要花一些時(shí)間反復(fù)討論，最后形成如圖A-1所示的組織架構(gòu)，并任免管理干部。圖A-1 組織架構(gòu)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)完成后，由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)召開戰(zhàn)略規(guī)劃解說會(huì)，向員工傳達(dá)預(yù)算年度的戰(zhàn)略規(guī)劃，以此作為公司編制預(yù)算的開始。在戰(zhàn)略規(guī)劃解說會(huì)上，總經(jīng)理要求各副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理，認(rèn)真理解總經(jīng)理的年度規(guī)劃細(xì)化內(nèi)容及行動(dòng)措施，檢討上年的工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。會(huì)后，副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理開始撰寫本年的年度工作計(jì)劃。完成以上工作后，由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)人起草“關(guān)于成立預(yù)算管理委員會(huì)的通知”（見附件），經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。現(xiàn)在就可以

11、召開全面預(yù)算管理項(xiàng)目啟動(dòng)大會(huì)了，會(huì)議主要內(nèi)容包括：（1）董事長、總經(jīng)理講話。（2）成立全面預(yù)算管理委員。（3）宣布全面預(yù)算管理方案編制日程表。（4）聘請(qǐng)老師講授“全面預(yù)算管理”課程。（5）各級(jí)管理干部表達(dá)堅(jiān)決完成全面預(yù)算管理項(xiàng)目的決心。附件 關(guān)于成立預(yù)算管理委員會(huì)的通知公司各部門、下級(jí)單位、各門店：公司為了全面提高經(jīng)營管理水平，加快全體管理干部素質(zhì)的培養(yǎng)，更好地全面推行目標(biāo)責(zé)任管理，量化目標(biāo)責(zé)任，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)和執(zhí)行力，形成“聚焦的力量”，全面提高經(jīng)營效益，經(jīng)公司董事會(huì)討論決定啟動(dòng)全面預(yù)算管理項(xiàng)目，導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)。根據(jù)預(yù)算管理的要求，組織工作分為兩個(gè)階段。第一階段是預(yù)算方案的制訂階段，時(shí)間

12、為20×3年10月1日20×3年12月30日（工作內(nèi)容見表A-5）。第二階段是預(yù)算方案執(zhí)行階段，時(shí)間為20×4年1月1日20×4年12月31日。為組織好預(yù)算方案編制與落地執(zhí)行的管理，確保“20×4年預(yù)算管理工作”順利開展，有效地完成預(yù)算管理所要求的內(nèi)容，并達(dá)到預(yù)期效果，特成立全面預(yù)算管理委員會(huì)。全面預(yù)算管理委員會(huì)成員如下：主任：周春天（董事長）副主任：夏淳（總經(jīng)理）、周志云（財(cái)務(wù)總監(jiān)）執(zhí)行干事：李盛麗（人力資源經(jīng)理）、萬志高（財(cái)務(wù)經(jīng)理）成員：公司各副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、下級(jí)單位負(fù)責(zé)人全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織全面預(yù)算管理項(xiàng)目實(shí)施中的所有工作。公司

13、全體員工應(yīng)以發(fā)展大局為重，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要意義和必要性，全力支持全面預(yù)算管理委員會(huì)的工作，積極參加預(yù)算管理培訓(xùn)，配合預(yù)算管理咨詢專家認(rèn)真做好執(zhí)行，在專家的輔導(dǎo)下做好本部門預(yù)算管理方案的編制工作，不清楚的地方要主動(dòng)向?qū)＜易稍?。希望公司全體員工積極認(rèn)真、扎扎實(shí)實(shí)地完成“20×4年預(yù)算管理方案編制”工作?，F(xiàn)將有關(guān)要求規(guī)定如下：（1）為保證達(dá)到本項(xiàng)目的預(yù)期效果，主任、副主任帶領(lǐng)公司全體人員必須積極參加，在預(yù)算管理咨詢專家的指導(dǎo)下認(rèn)真完成預(yù)算的各項(xiàng)工作。（2）在預(yù)算管理方案編制工作過程中，各成員要積極參與，必須帶領(lǐng)全體員工保持高昂的團(tuán)隊(duì)士氣，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度堅(jiān)決完成導(dǎo)入全面預(yù)算管理系

14、統(tǒng)工作，并達(dá)到預(yù)期效果。（3）執(zhí)行干事的工作是負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)預(yù)算的工作，對(duì)預(yù)算管理方案編制進(jìn)行文案指導(dǎo)。要做好會(huì)議組織、文件收發(fā)、進(jìn)度檢查、執(zhí)行督促等工作。（4）全面預(yù)算管理委員會(huì)成員負(fù)責(zé)按“20×4年預(yù)算管理方案編制”的工作日程表（見附件），具體執(zhí)行本部門的預(yù)算方案編制和實(shí)施項(xiàng)目要求推行的工作。（5）對(duì)全體員工參加各項(xiàng)預(yù)算工作的執(zhí)行，包括參加會(huì)議和培訓(xùn)要進(jìn)行記錄、考核，對(duì)優(yōu)秀員工由預(yù)算管理委員在總結(jié)表彰大會(huì)進(jìn)行表彰。（6）預(yù)算管理方案編制過程是一個(gè)系統(tǒng)學(xué)習(xí)的過程，其成果也不僅僅是最后的預(yù)算管理方案。要認(rèn)識(shí)到導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)帶來的不僅是“解決問題的方案”，而且是“解決問題的能力”

15、。因此，管理人員要認(rèn)真掌握理解預(yù)算管理與管控系統(tǒng)的思路和方法，便于以后持續(xù)改進(jìn)。特此通知。董事長簽字：周春天20×3年9月29日表A-5 20×4年度全面預(yù)算管理方案編制日程行次時(shí)間工作內(nèi)容110月6日前公司草擬年度戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)理層草擬本部門的年度計(jì)劃，梳理架構(gòu)圖210月68日全面預(yù)算管理培訓(xùn)：內(nèi)容、目標(biāo)、流程、要求（續(xù)）行次時(shí)間工作內(nèi)容310月8日成立預(yù)算管理委員，舉行預(yù)算項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)410月820日3年利潤分析（完成預(yù)測總指標(biāo)利潤預(yù)算表）510月820日預(yù)算年度營銷預(yù)測分析（完成營銷預(yù)測報(bào)告）610月21日總指標(biāo)利潤預(yù)算表與營銷預(yù)測報(bào)告提交710月2830日預(yù)算年度營銷目

16、標(biāo)預(yù)測分析會(huì)，提煉預(yù)算總指標(biāo)811月125日財(cái)務(wù)提供預(yù)算模板，分解預(yù)算指標(biāo)到各部門、門店，各部、店預(yù)算編制出一稿，人力資源部編制薪酬預(yù)算初步方案911月2631日人力資源組織各部門、門店提煉KPI，制訂預(yù)算考核（KPI）初步方案1012月15日，第一次預(yù)算方案審核審核新組織架構(gòu)圖、預(yù)算管理責(zé)任圖，確定預(yù)算責(zé)任人審核部門定員/定編方案。對(duì)KPI、20×4年度員工薪酬預(yù)算達(dá)成共識(shí)審核20×4年度規(guī)劃，20×4年度規(guī)劃講解培訓(xùn)，審核各部門經(jīng)理20×4年度計(jì)劃審核各門經(jīng)理分解的預(yù)算管理指標(biāo)，各責(zé)任中心經(jīng)理編制的預(yù)算方案預(yù)算編制第一次匯審（匯總、平衡、審核）解決在

17、預(yù)算管理中存在的問題，加以改善11121312月616日人力資源組織修改KPI，出預(yù)算考核（KPI）方案1412月616日財(cái)務(wù)指導(dǎo)各部門、下級(jí)單位、門店編制預(yù)算，完成二稿1512月1620日財(cái)務(wù)對(duì)二稿審核，指導(dǎo)各部門、門店修改預(yù)算二稿1612月2022日制訂預(yù)算合同（經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書）1712月2022日財(cái)務(wù)匯總?cè)骖A(yù)算方案，提交董事會(huì)1812月2328日第二次預(yù)算方案審核，董事會(huì)批準(zhǔn)KPI、20×4年度員工薪酬預(yù)算審定董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)組織預(yù)算編制審定會(huì)（匯總審核，批準(zhǔn)預(yù)算方案）審核各責(zé)任中心（包括各部門、下級(jí)單位及各門店）經(jīng)理經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書召開全面預(yù)算管理實(shí)施（表彰）大會(huì)，簽訂

18、預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，總結(jié)成果，完成預(yù)算編制工作1920預(yù)算委員會(huì)指示財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算方案的編制組織工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)布置財(cái)務(wù)部在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)把經(jīng)營預(yù)算表格模板設(shè)計(jì)好，開始對(duì)公司各部門經(jīng)理及相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)營預(yù)算及表格的使用培訓(xùn)，并對(duì)于預(yù)算中涉及的生產(chǎn)成本、費(fèi)用項(xiàng)目詳細(xì)講解，這樣就邁出了預(yù)算方案編制的第一步。按照20×4年度全面預(yù)算管理方案編制日程表的安排，首先財(cái)務(wù)部要對(duì)卓越公司20×4年利潤預(yù)測進(jìn)行分析（見表A-6）。表A-6 卓越公司20×4年利潤預(yù)測分析編制單位：卓越公司 （單位：萬元）項(xiàng)目20×1年實(shí)際占收入比20×2年實(shí)際占收入比環(huán)比增減

19、20×3年實(shí)際占收入比環(huán)比增減20×4年預(yù)測占收入比環(huán)比增減營業(yè)收入10 000100%14 000100%40%20 440100%46%30 660100%50%減：營業(yè)成本5 00050%6 30045%26%8 58542%36%12 26440%43%營業(yè)稅附加1001%1401%40%2041%46%3061%50%營業(yè)毛利4 90049%7 56054%54%11 65157%54%18 09059%55%減：營業(yè)費(fèi)用1 00010%1 68012%68%3 06615%83%4 59915%50%管理費(fèi)用1 20012%1 68012%40%2 45312%

20、46%3 98613%62%工資總額1 50015%2 10015%40%3 06615%46%4 90516%60%財(cái)務(wù)費(fèi)用2002%2802%40%4092%46%6132%50%專項(xiàng)費(fèi)用5005%7005%40%1 0225%46%1 5335%50%營業(yè)利潤5005%1 1208%124%1 6358%46%2 4538%50%加：投資收益1001%1401%40%4092%192%6132%50%利潤總額6006%1 2609%110%2 04410%62%3 06610%50%利潤預(yù)測分析說明：1. 營業(yè)收入：20×2年比20×1年增長為40%，20×

21、3年比20×2年增長為46%，根據(jù)近三年的市場形勢，結(jié)合這幾年的企業(yè)管理水平上的提升，財(cái)務(wù)認(rèn)為20×4年預(yù)測增長為50%以上的可行性非常大。2. 營業(yè)成本：三年中每年成本占營業(yè)收入的比例20×2年為45%，比20×1年的50%下降5%，20×3年為42%，比20×2年45%下降3%，預(yù)測20×4年比20×3年42%下降2%為40%的可行性非常大。3. 營業(yè)費(fèi)用：對(duì)三年中每年成本占營業(yè)收入比例的下降原因分析，高毛產(chǎn)品組合和市場營銷的策劃比較成功，提高了毛利率，從成本分析得出的結(jié)論是單位成本的絕對(duì)數(shù)并沒下降，原因是企業(yè)

22、要提高質(zhì)量和品牌效應(yīng)，對(duì)生產(chǎn)的投入沒有降低，因此增加營業(yè)費(fèi)用20×1年占比10%、20×2年12%、20×3年15%。預(yù)測20×4年占比應(yīng)不低于15%比較合適。4. 管理費(fèi)用：三年中每年占營業(yè)收入的比例12%，由于營業(yè)收入增長較快，其絕對(duì)數(shù)也增長較快，管理費(fèi)用中有許多是固定費(fèi)用，前幾年都比較充足。為提高預(yù)算管理水平，公司預(yù)算年度將聘請(qǐng)專家輔導(dǎo)，預(yù)測20×4年占比不低于13%比較合適。5. 工資總額：三年中每年占營業(yè)收入的比例15%，都高于營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用在行業(yè)內(nèi)是比較有競爭力的，由于營業(yè)收入增長較快，其絕對(duì)數(shù)也增長較快，20×2年環(huán)

23、比增長40%、20×3年46%。預(yù)測20×4年環(huán)比增長60%，有較高的工資增長為基礎(chǔ)，為本年導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)與績效考核創(chuàng)造了非常好的條件。6. 財(cái)務(wù)費(fèi)用：三年中每年占營業(yè)收入的比例保持在2%，說明現(xiàn)金流運(yùn)用管理較好，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)較小，預(yù)測20×4年占營業(yè)收入的比例保持在2%比較合適。7. 專項(xiàng)費(fèi)用：該項(xiàng)費(fèi)用是提取董事長和總經(jīng)理的預(yù)算內(nèi)的專項(xiàng)開支，用于戰(zhàn)略性的項(xiàng)目，特別獎(jiǎng)勵(lì)等開支，每年占營業(yè)收入的比例保持在5%比較合適。8. 利潤總額：利潤率雖然20×2年比20×1年增長3%，但利潤總額增長為110%，20×3年比20×2年利

24、潤率增長為1%達(dá)到10%，利潤總額增長為62%。公司應(yīng)保持穩(wěn)定的運(yùn)營費(fèi)用，為強(qiáng)化管理提升和分享發(fā)展的成果，對(duì)管理費(fèi)用和工資總額各提高1%，預(yù)測20×4年占營業(yè)收入的比例保持在10%比較合適。第二步是通過利潤預(yù)測趨勢分析，可以確定預(yù)算年度的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為了在執(zhí)行中具有一定的彈性，能和市場變動(dòng)情況相匹配，公司制定總預(yù)算指標(biāo)方案時(shí)可將指標(biāo)分為三類：基礎(chǔ)指標(biāo)、考核指標(biāo)、挑戰(zhàn)指標(biāo)（見表A-7），制定彈性的全面預(yù)算，這樣能夠確保運(yùn)營中的各項(xiàng)指標(biāo)順利落地。表A-7 卓越公司總預(yù)算指標(biāo)方案編制單位：卓越公司 （單位：萬元）指標(biāo)項(xiàng)目基礎(chǔ)指標(biāo)（增長率0）考核指標(biāo)（增長率50%）挑戰(zhàn)指標(biāo)（增長率80%）

25、金額比例金額比例金額比例營業(yè)收入20 440100%30 660100%36 792100%減：營業(yè)成本8 17640%12 26440%14 716.8 40%營業(yè)稅附加204.41%3061%367.921%營業(yè)毛利12 059.659%18 09059%21 707.2859%減：營業(yè)費(fèi)用3 06615%4 59915%5 518.8 15%管理費(fèi)用2 657.213%3 98613%4 782.9613%工資總額3 270.416%4 90516%5 886.7216%財(cái)務(wù)費(fèi)用408.82%6132%735.842%專項(xiàng)費(fèi)用10225%1 5335%1 839.6 5%營業(yè)利潤1 63

26、5.28%2 4538%2 943.368%加：投資收益408.82%6132%735.842%利潤總額2 04410%3 06610%3 679.2 10%總預(yù)算指標(biāo)方案采用利潤表的結(jié)構(gòu)確定了預(yù)算年度的指標(biāo)范圍，對(duì)經(jīng)營目標(biāo)做了量化的分解。該方案采用彈性預(yù)算法將指標(biāo)為三類：基礎(chǔ)指標(biāo)、考核指標(biāo)、挑戰(zhàn)指標(biāo)。要注意的是，公司在考慮預(yù)算總收入、預(yù)算利潤增長的同時(shí)，一定要考慮員工的工資水平?；A(chǔ)指標(biāo)收入增長率為0，員工工資必須等于或大于去年的實(shí)際數(shù)，這樣就保證了在預(yù)算年度的工資總額不會(huì)減少，能起到讓員工對(duì)工資的預(yù)期放心，保證預(yù)算方案得到絕大部分員工的支持。預(yù)算年度考核指標(biāo)的收入增長率為50%，在工資總額

27、占收入16%不變的情況下，工資總額也會(huì)增長50%，但這部分增長的工資主要是績效工資，對(duì)優(yōu)秀的員工來說，工資增長率可能大于50%，能充分體現(xiàn)“創(chuàng)造、分享”的企業(yè)文化。第三步是各部門根據(jù)財(cái)務(wù)提供的預(yù)算模板、分解預(yù)算指標(biāo)，各部門編制出預(yù)算方案。經(jīng)營預(yù)算編制的步驟為：（1）預(yù)算編制采取滾動(dòng)預(yù)算法，在編制過程對(duì)13月的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行人要把他們對(duì)市場的預(yù)測結(jié)合上級(jí)的銷售指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分解到月；對(duì)2季度的預(yù)算數(shù)據(jù)整體納入并體現(xiàn)在預(yù)算格式中，等3月再做分解；下半年的預(yù)算數(shù)據(jù)同樣整體納入并體現(xiàn)在預(yù)算格式中，暫不做分解，采用滾動(dòng)預(yù)算的方式在6月調(diào)整后，在日后做分解。預(yù)算草案編制完成后及時(shí)上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。（2）上報(bào)的

28、預(yù)算草案經(jīng)討論后，預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算會(huì)有必要修改要求。預(yù)算執(zhí)行人要在其量化的預(yù)算中考慮價(jià)值平衡，并且按要求考慮修改成本、收入數(shù)據(jù)，達(dá)到修改要求，再次上報(bào)預(yù)算委員會(huì)審查。（3）預(yù)算委員會(huì)審定同意后，整個(gè)公司的預(yù)算方案由財(cái)務(wù)匯總審核后送交到董事會(huì)批準(zhǔn)。卓越公司經(jīng)營預(yù)算案例如表A-8和表A-9（af）所示。表A-8 經(jīng)營預(yù)算表編制單位：卓越公司20×4年度（單位：萬元）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入營銷部生產(chǎn)部采購部財(cái)務(wù)部人力資源部總經(jīng)理辦公室營業(yè)收入30 660100%30 660營業(yè)成本12 26440%12 264營業(yè)稅金及附加3061%306營業(yè)毛利18 09059%18 090（續(xù)）項(xiàng) 目合

29、計(jì)金額占收入營銷部生產(chǎn)部采購部財(cái)務(wù)部人力資源部總經(jīng)理辦公室營 業(yè) 費(fèi) 用辦公費(fèi)15.330.05%15.33電話費(fèi)3.060.01%3.06修理費(fèi)15.330.05%15.33燃?xì)赓M(fèi)6.130.02%6.13水電費(fèi)3.060.01%3.06物料消耗6.130.02%6.13車輛費(fèi)6.130.02%6.13差旅費(fèi)735.842.40%735.84業(yè)務(wù)招待費(fèi)919.8 3.00%919.8 裝卸費(fèi)21.460.07%21.46包裝費(fèi)15.330.05%15.33廣告費(fèi)1 5335.00%1 533展覽費(fèi)1 226.4 4.00%1 226.4 培訓(xùn)費(fèi)30.660.10%30.66售后服務(wù)費(fèi)61.3

30、20.20%61.32合計(jì)4 59915%4 599管 理 費(fèi) 用可 控 費(fèi) 用辦公費(fèi)613.2 2.00%602020113.2 400差旅費(fèi)1 226.4 4.00%200300100126.4 500車輛費(fèi)55.2 0.18%15812.2 20修理費(fèi)153.3 0.50%10053.3 福利費(fèi)15.330.05%15.33印刷費(fèi)9.200.03%9.20招待費(fèi)613.2 2.00%10802030473.2電話費(fèi)18.400.06%18.40培訓(xùn)費(fèi)91.980.30%91.98會(huì)議費(fèi)9.190.03%9.19不 可 控 費(fèi) 用租賃費(fèi)919.8 3.00%919.8 物業(yè)費(fèi)61.320.

31、20%61.32開辦費(fèi)183.960.60%183.96折舊費(fèi)9.200.03%9.20保險(xiǎn)費(fèi)3.060.01%3.06其他費(fèi)用3.060.01%3.06合計(jì)3 98613%3704151 328.41479.201 393.2工資總額4 90516%1 4801 2002202001891 616財(cái)務(wù)費(fèi)用6132%613專項(xiàng)費(fèi)用1 5335%1 533營業(yè)利潤2 4538%24 58113 8346352 447.41668.204 542.2加：投資收益6132%613利潤總額3 06610%24 58113 8346351 834.41668.204 542.2表A-9 部門預(yù)算分解表（

32、a）編制單位：公司營銷部20××年度（單位：萬元）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入1月2月3月2季度下半年?duì)I業(yè)收入30 660100.00%3 0664 0002 1329 19812 264營業(yè)成本12 26440.00%1 226.4 1 600852.8 3 679.204 905.6 營業(yè)稅金及附加0.00 0000.000營業(yè)毛利18 09059.00%1 808.942 3601 257.88 5 426.827 235.76營 業(yè) 費(fèi) 用辦公費(fèi)15.330.05%1.5321.07 4.606.13電話費(fèi)3.060.01%0.310.40.21 0.921.23修理費(fèi)15

33、.330.05%1.5321.07 4.606.13燃?xì)赓M(fèi)6.130.02%0.610.80.43 1.842.45水電費(fèi)3.060.01%0.310.40.21 0.921.23物料消耗6.130.02%0.610.80.4261.842.45車輛費(fèi)6.130.02%0.610.80.4261.842.45差旅費(fèi)735.842.40%73.589651.17 220.75294.34業(yè)務(wù)招待費(fèi)919.8 3.00%91.9812063.96 275.94367.92裝卸費(fèi)21.4620.07%2.152.81.49 6.448.58包裝費(fèi)15.330.05%1.5321.07 4.606.1

34、3廣告費(fèi)1 5335.00%153.3 200106.6 459.90613.2 展覽費(fèi)1 226.4 4.00%122.6416085.28 367.92490.56培訓(xùn)費(fèi)30.660.10%3.0742.13 9.2012.26售后服務(wù)費(fèi)61.320.20%6.1384.26 18.4024.53合計(jì)4 59915.00%459.9 600319.8 1 379.701 839.6 營銷部工資1 4804.83%148.09193.2102.98 444.26592.35內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)收入轉(zhuǎn)入（營業(yè)成本）12 26440.00%1 226.4 1 600852.8 3 679.2 4 905.6

35、 營銷部利潤24 58180.17%2 458.013 206.81 709.22 7 374.049 832.05表A-9 部門預(yù)算分解表（b）編制單位：公司生產(chǎn)部20××年度（單位：萬元）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入1月2月3月2季度下半年?duì)I業(yè)收入基準(zhǔn)指標(biāo)30 660100.00%3 0664 0002 1329 19812 264內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)收入（營業(yè)成本）12 26440.00%1 226.401 600852.803 679.204 905.60生產(chǎn)成本12 26440.00%1 226.401 600852.803 679.204 905.60其中：原材料6 13220.0

36、0%613.20800426.401 839.602 452.80工人工資3 06610.00%306.60400213.20919.801 226.40制造費(fèi)用3 06610.00%306.60400213.20919.801 226.40（續(xù)）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入1月2月3月2季度下半年管 理 費(fèi) 用可 控 費(fèi) 用辦公費(fèi)600.20%6.1384.2618.4024.53差旅費(fèi)2000.65%19.932613.8659.7979.72車輛費(fèi)0.00%0.0000.000.000.00修理費(fèi)1000.33%10.1213.27.0430.3540.47福利費(fèi)0.00 0.0000.000.

37、000.00印刷費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00招待費(fèi)100.03%0.921.20.642.763.68電話費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00培訓(xùn)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00會(huì)議費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00不 可 控 費(fèi) 用租賃費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00物業(yè)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00開辦費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00折舊費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00保險(xiǎn)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00其他費(fèi)用0.00 0.0000.000.000.00合計(jì)370

38、1.21%37.1048.425.80111.30148.39生產(chǎn)部管理人員工資1 2003.91%119.88156.483.36359.64479.52內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)收入轉(zhuǎn)出（營業(yè)成本）12 26440.00%1 226.401 600852.803 679.204 905.60生產(chǎn)部利潤13 83445.12%1 383.381 804.8961.964 150.145 533.52表A-9 部門預(yù)算分解表（c）編制單位：公司采購部20××年度（單位：萬元）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入1月2月3月2季度下半年?duì)I業(yè)收入基準(zhǔn)指標(biāo)30 660100%3 0664 0002 1329 19

39、812 264管 理 費(fèi) 用可 控 費(fèi) 用辦公費(fèi)200.07%2.152.81.496.448.58差旅費(fèi)3000.98%30.0539.220.8990.14120.19修理費(fèi)150.05%1.5321.074.606.13福利費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00印刷費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00招待費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00電話費(fèi)800.26%7.9710.45.5423.9131.89培訓(xùn)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00會(huì)議費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00（續(xù)）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入1月2月3月2季度下半年管 理 費(fèi)

40、 用不 可 控 費(fèi) 用租賃費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00物業(yè)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00開辦費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00折舊費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00保險(xiǎn)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00其他費(fèi)用0.00 0.0000.000.000.00合計(jì)4151.35%41.395428.7882.78165.56采購部工資2200.72%22.0828.815.3544.1588.30采購部利潤6352.07%63.4782.844.13126.93253.86表A-9 部門預(yù)算分解表（d）編制單位：公司財(cái)務(wù)部20&#

41、215;×年度（單位：萬元）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入1月2月3月2季度下半年?duì)I業(yè)收入基準(zhǔn)指標(biāo)30 660100%3 0664 0002 1329 19812 264營業(yè)稅金及附加3061.00%30.664021.3291.9122.64管 理 費(fèi) 用可 控 費(fèi) 用辦公費(fèi)200.07%2.152.81.496.448.58差旅費(fèi)1000.33%10.1213.27.0430.3540.47修理費(fèi)80.03%0.921.20.642.763.68福利費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00印刷費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00招待費(fèi)0.00 0.0000.000.000.

42、00電話費(fèi)200.07%2.152.81.496.448.58培訓(xùn)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00會(huì)議費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00不 可 控 費(fèi) 用租賃費(fèi)919.83.00%91.9812063.96275.94367.92物業(yè)費(fèi)61.320.20%6.1384.2618.4024.53開辦費(fèi)183.960.60%18.402412.7955.1973.58折舊費(fèi)9.1980.03%0.921.20.642.763.68保險(xiǎn)費(fèi)3.0660.01%0.310.40.210.921.23其他費(fèi)用3.0660.01%0.310.40.210.921.23合計(jì)1 328

43、.414.33%132.76173.292.32398.27531.03財(cái)務(wù)部工資2000.65%19.932613.8659.7979.72財(cái)務(wù)費(fèi)用6132.00%61.328042.64183.96245.28營業(yè)利潤2 447.417.98%244.67319.2170.13734.00978.67加：投資收益6132.00%61.328042.64183.96245.28財(cái)務(wù)部利潤1 834.415.98%183.35239.2127.49550.04733.39表A-9 部門預(yù)算分解表（e）編制單位：公司人力資源部20××年度（單位：萬元）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入1月

44、2月3月2季度下半年?duì)I業(yè)收入基準(zhǔn)指標(biāo)30 660100%3 0664 0002 1329 19812 264管 理 費(fèi) 用可 控 費(fèi) 用辦公費(fèi)113.20.37%11.3414.807.8934.0345.38差旅費(fèi)126.40.41%12.5716.4 8.7437.7150.28修理費(fèi)12.20.04%1.231.6 0.853.684.91福利費(fèi)53.30.17%5.216.8 3.6215.6420.85印刷費(fèi)15.330.05%1.5321.074.606.13招待費(fèi)9.1980.03%0.921.2 0.642.763.68電話費(fèi)300.10%3.0742.139.2012.26培

45、訓(xùn)費(fèi)18.3960.06%1.842.4 1.285.527.36會(huì)議費(fèi)91.980.30%9.20126.4027.5936.79不 可 控 費(fèi) 用租賃費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00物業(yè)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00開辦費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00折舊費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00保險(xiǎn)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00其他費(fèi)用0.00 0.0000.000.000.00合計(jì)479.201.56%47.8362.4 33.26143.49191.32人力資源部工資1890.62%19.0124.8 13.2257.0

46、376.04人力資源部利潤668.202.18%66.8487.2 46.48200.52267.36表A-9 部門預(yù)算分解表（f）編制單位：公司總經(jīng)理辦公室20××年度（單位：萬元）項(xiàng) 目合計(jì)金額占收入1月2月3月2季度下半年?duì)I業(yè)收入基準(zhǔn)指標(biāo)30 660100%3 0664 0002 1329 19812 264管 理 費(fèi) 用可 控 費(fèi) 用辦公費(fèi)4001.30%39.865227.72119.57159.43差旅費(fèi)5001.63%49.9865.234.75149.93199.90修理費(fèi)200.07%2.152.81.496.448.58福利費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00印刷費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00招待費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00電話費(fèi)473.21.54%47.2261.632.83141.65188.87培訓(xùn)費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00會(huì)議費(fèi)0.00 0.0000.000.000.00（續(xù)）項(xiàng)目合計(jì)金額占收入1月2月3月2季度下半年管 理 費(fèi) 用不 可 控 費(fèi) 用租賃費(fèi)0.00 0.0000.000.