企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)一、財(cái)務(wù)管理制度（一）采購(gòu)和付款控制為實(shí)現(xiàn)采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)建立以請(qǐng)購(gòu)單、合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)中憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)、記錄、簽章，做到帳證、帳實(shí)、帳表、帳帳相符。發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)及時(shí)辦理退貨手續(xù)，不應(yīng)滯后，以保證賬務(wù)反映的真實(shí)性。1、編制采購(gòu)預(yù)算。企業(yè)在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和年度銷售計(jì)劃，并結(jié)合庫(kù)存和在途情況科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，填寫采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)單。由采購(gòu)部匯總后編制采購(gòu)預(yù)算，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理補(bǔ)充完善后交財(cái)務(wù)部和企業(yè)負(fù)責(zé)人逐一核準(zhǔn)，并納入企業(yè)的預(yù)算管理，防止采購(gòu)過高或過低。對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部

2、和財(cái)務(wù)部對(duì)物資需求部門的采購(gòu)申請(qǐng)審核后交企業(yè)負(fù)責(zé)人審批再辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。2、采購(gòu)申請(qǐng)。生產(chǎn)部下達(dá)生產(chǎn)通知，要將生產(chǎn)訂單所需的物料清單同時(shí)遞交倉(cāng)庫(kù)與生產(chǎn)車間各一份，倉(cāng)庫(kù)檢查所需物料是否齊備，如庫(kù)存量不夠，由倉(cāng)庫(kù)（物控）提請(qǐng)采購(gòu)購(gòu)買，采購(gòu)嚴(yán)格按照物控提供材料品質(zhì)、規(guī)格購(gòu)買。請(qǐng)購(gòu)單的填列要求：需用日期相同且屬于同一供應(yīng)商的統(tǒng)購(gòu)材料，請(qǐng)購(gòu)部門應(yīng)以請(qǐng)購(gòu)單附表的形式，以一單多品方式提出請(qǐng)購(gòu)；緊急請(qǐng)購(gòu)時(shí)，由請(qǐng)購(gòu)部門于請(qǐng)購(gòu)單上注明原因并加蓋緊急采購(gòu)章。3、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)企業(yè)采購(gòu)工作。請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人審核，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層審批，根據(jù)內(nèi)部管理要求編號(hào)后交由采購(gòu)部門辦理采購(gòu)手續(xù)。采購(gòu)員應(yīng)按連續(xù)編號(hào)編制一

3、式四聯(lián)的采購(gòu)訂單并按月歸檔。采購(gòu)訂單的一聯(lián)提交請(qǐng)購(gòu)部門，一聯(lián)提交驗(yàn)收部門，一聯(lián)提交倉(cāng)庫(kù)保管部門作為驗(yàn)貨標(biāo)準(zhǔn)，一聯(lián)提交財(cái)務(wù)部作為入賬憑證。4、供應(yīng)商的選擇。采購(gòu)部門應(yīng)對(duì)每一份請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行審查，看其是否在控制限額的范圍內(nèi)，并檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)使用部門主管簽字；在正式填制訂購(gòu)單之前，必須向不同的供應(yīng)商索取價(jià)格、質(zhì)量、折扣、付款條件和交貨時(shí)間等資料，選定供應(yīng)商，確定供貨來源；供應(yīng)商的選擇與確定由采購(gòu)部門和生產(chǎn)等相關(guān)部門共同參與并通過合同或訂單形式確定，小額零星采購(gòu)可采用直接購(gòu)買方式。5、采購(gòu)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、規(guī)格型號(hào)和質(zhì)量等核對(duì)一致，對(duì)驗(yàn)收合格的物資出具按順序

4、編號(hào)的驗(yàn)收證明并簽字，內(nèi)容包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量及質(zhì)量以及運(yùn)貨人名稱、原訂單編號(hào)等，并及時(shí)報(bào)告采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門，并將到貨日期和實(shí)收數(shù)量填入訂購(gòu)單。已經(jīng)到貨等待驗(yàn)收的材料和已驗(yàn)收貨物應(yīng)分開儲(chǔ)存，建議規(guī)劃待驗(yàn)區(qū)以示區(qū)分。材料的入庫(kù)驗(yàn)收，應(yīng)交由企業(yè)驗(yàn)收部門或倉(cāng)儲(chǔ)部門人員主要負(fù)責(zé)，會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、使用部門和采購(gòu)部門共同驗(yàn)收，不應(yīng)由采購(gòu)人員同時(shí)擔(dān)任原材料的驗(yàn)收工作，更不能外聘搬運(yùn)工負(fù)責(zé)。6、驗(yàn)收異常情況處理。對(duì)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的異常情況如無采購(gòu)合同、大額超采購(gòu)合同的物資或損毀物資等，驗(yàn)收部門或人員應(yīng)立即向管理層報(bào)告，相關(guān)管理層應(yīng)查明原因并及時(shí)處理，對(duì)不合格原材料，采購(gòu)部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收

5、、退貨、索賠等事宜，對(duì)延遲交貨造成企業(yè)生產(chǎn)損失的，采購(gòu)部門要按照合同約定索賠；對(duì)驗(yàn)收合格的物資填制入庫(kù)憑證，加蓋物資收訖章，登記實(shí)物賬，并及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。7、付款。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核采購(gòu)單據(jù)并支付貨款。材料采購(gòu)發(fā)票應(yīng)附有經(jīng)審批的請(qǐng)購(gòu)單、有效合同、訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單等報(bào)采購(gòu)經(jīng)理審批后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格審核采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，如填制的內(nèi)容與加蓋的印章，并與供應(yīng)方核對(duì)往來賬項(xiàng)無誤后按照企業(yè)的資金安排、付款計(jì)劃進(jìn)行付款。付款方式，應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際合理選擇，以保證資金安全，除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)或向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其

6、他物資可以支付現(xiàn)金外，采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。8、往來款項(xiàng)的內(nèi)控。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限，占用款項(xiàng)的合理性和不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)采取措施盡快收回款項(xiàng)；對(duì)于已確認(rèn)的負(fù)債都應(yīng)及時(shí)支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強(qiáng)與供應(yīng)商的良好合作關(guān)系并維持企業(yè)信用；按月向供應(yīng)商取得對(duì)賬單并，按應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬按月結(jié)賬并核對(duì)，出現(xiàn)差異時(shí)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。9、存貨的存儲(chǔ)控制。倉(cāng)庫(kù)部門核對(duì)無誤后，填制入庫(kù)單，入庫(kù)單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)；根據(jù)入庫(kù)單，將入庫(kù)的材料數(shù)量及時(shí)計(jì)入收發(fā)存登記簿，并標(biāo)明存放地

7、點(diǎn)；存放貨物的區(qū)域應(yīng)該獨(dú)立，并限制無關(guān)人員接近；存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)；應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范；對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。存貨領(lǐng)用流程和制度方面，企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的或者大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。在倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料前，倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)仔細(xì)審查憑證是否經(jīng)過被授權(quán)人的簽字。在倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料時(shí)，存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名

8、、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格一致；倉(cāng)庫(kù)記錄員應(yīng)根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、材料領(lǐng)用單及時(shí)登記材料收發(fā)存登記簿，并填制出庫(kù)單，并將其中一聯(lián)送至財(cái)務(wù)部門，進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算；倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)與生產(chǎn)、使用部門獨(dú)立。總之，原材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購(gòu)數(shù)量在真實(shí)性和采購(gòu)質(zhì)量、價(jià)格的合規(guī)性、采購(gòu)記錄和會(huì)計(jì)核算的正確性，并且付款審批和付款執(zhí)行的人員職務(wù)也應(yīng)分離。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)過程中領(lǐng)用消耗的原材料，不管是外購(gòu)還是自制的，均應(yīng)依據(jù)審核通過后拿到的領(lǐng)料單進(jìn)行分配。由于家具生產(chǎn)企業(yè)的成本核算中原材料消耗費(fèi)用占比較大，該費(fèi)用的分配直接影響到生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確度，同時(shí)原材料的

9、分配過程涉及倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等多各部門，因此，應(yīng)重點(diǎn)做好原材料的歸集、分發(fā)、領(lǐng)料及盤點(diǎn)工作。1、領(lǐng)料單和發(fā)料單。領(lǐng)料單和工時(shí)卡應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸，由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)編制，并經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)；生產(chǎn)部門從倉(cāng)庫(kù)部門領(lǐng)用原材料時(shí)，生產(chǎn)部門填寫原材料領(lǐng)料單和倉(cāng)庫(kù)開具發(fā)料單的簽字手續(xù)必須齊全，應(yīng)分別經(jīng)倉(cāng)庫(kù)部門保管員、生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員、生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；出庫(kù)單應(yīng)至少一式四聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門各一聯(lián)，留底一聯(lián)；生產(chǎn)部門在組織安排生產(chǎn)任務(wù)時(shí)，應(yīng)登記臺(tái)賬。余料要辦理退庫(kù)手續(xù)，即使次月仍需領(lǐng)用的也應(yīng)辦理退料手續(xù)，到次月再辦理領(lǐng)用手續(xù)，以便于會(huì)計(jì)當(dāng)期的生產(chǎn)成本核算。生產(chǎn)部門應(yīng)對(duì)生產(chǎn)過程中未耗用

10、完的材料及時(shí)運(yùn)回倉(cāng)庫(kù)，減少不必要的浪費(fèi)，同時(shí)填制材料入庫(kù)單，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門，一聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)部門，一聯(lián)留生產(chǎn)部門；另外，開具發(fā)料單時(shí)原材料的規(guī)格與計(jì)量單位應(yīng)與入庫(kù)單位一致，如五金零件，出庫(kù)時(shí)若是根據(jù)特定產(chǎn)品需要以組合成袋裝方式發(fā)料的，發(fā)料單上應(yīng)注明各型號(hào)種類零配件的個(gè)數(shù)及型號(hào)。只要關(guān)系到原材料的采購(gòu)、入庫(kù)、分發(fā)和領(lǐng)料等都要符合內(nèi)審要求和驗(yàn)收程序，準(zhǔn)確錄入出入庫(kù)單據(jù)上。避免發(fā)生原材料進(jìn)出庫(kù)無序或材料浪費(fèi)，如入庫(kù)單一次性開具整數(shù)但實(shí)際分批入庫(kù)，長(zhǎng)期如此易造成帳實(shí)不符。2、月末編制出庫(kù)匯總表。月末分別由倉(cāng)庫(kù)和生產(chǎn)部門分別根據(jù)出庫(kù)單編制匯總表，交由財(cái)務(wù)部門審核后進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門在審核單據(jù)時(shí)應(yīng)主要關(guān)

11、注：將材料出庫(kù)匯總表與當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)量進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)材料單位成本與產(chǎn)品單位定額消耗是否匹配，要注意材料消耗的定額管理是原材料分配環(huán)節(jié)的內(nèi)控工作基礎(chǔ)和重點(diǎn)，因?yàn)椴牧舷亩~是考核和分析生產(chǎn)成本耗費(fèi)水平的重要依據(jù)，同樣也是審核材料耗費(fèi)是否合理和節(jié)約的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。材料盤點(diǎn)過程中如果發(fā)生盈虧，應(yīng)審核倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門提出的盈虧原因分析和報(bào)批手續(xù)是否符合內(nèi)控要求。（三）產(chǎn)成品管理生產(chǎn)部門將已經(jīng)過檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品入庫(kù)，成品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)開具入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)保管人員核對(duì)無誤后，由產(chǎn)成品交接雙方共同簽字，一聯(lián)作為產(chǎn)成品收發(fā)存登記簿的記錄依據(jù)，一聯(lián)交生產(chǎn)部門，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門入賬。入庫(kù)產(chǎn)成品應(yīng)依據(jù)規(guī)范的產(chǎn)品編號(hào)入庫(kù)存放，其中同樣產(chǎn)品應(yīng)

12、使用一種編號(hào)，而不得因一款產(chǎn)品搭配不同組合而用不同品名。財(cái)務(wù)部門登記增加產(chǎn)成品賬時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)生產(chǎn)通知單、檢驗(yàn)報(bào)告和入庫(kù)單；減少產(chǎn)成品登記產(chǎn)成品賬時(shí)，應(yīng)核對(duì)發(fā)貨通知單、出庫(kù)單等憑證；產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)該以經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單為依據(jù)，同時(shí)填制產(chǎn)成品出庫(kù)單，以此減記產(chǎn)成品收發(fā)存登記簿上產(chǎn)成品的數(shù)量；（四）銷售收款控制主要包括產(chǎn)成品出庫(kù)、成品運(yùn)輸、售后服務(wù)、市場(chǎng)部門與客戶以及市場(chǎng)部門與財(cái)務(wù)部門對(duì)于應(yīng)收賬款和運(yùn)費(fèi)的定期核對(duì)、應(yīng)收賬款的催收及賬齡分析。（五）日常費(fèi)用和制造費(fèi)用的核算日常費(fèi)用主要是生產(chǎn)車間的水電費(fèi)用，制造費(fèi)用是指生產(chǎn)車間的維修費(fèi)、材料消耗費(fèi)及辦公費(fèi)等。雖然日常費(fèi)用和制造費(fèi)用是影響產(chǎn)品成本

13、的一個(gè)很小的因素，但是其金額的高低對(duì)產(chǎn)品成本水平有很大的影響，也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估和稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。因此，需要對(duì)這兩項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)格控制，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用開支的審核以確保每項(xiàng)開支都符合既定范圍。具體而言，企業(yè)在崗位配置上應(yīng)遵循費(fèi)用經(jīng)辦和審批相分離的管理模式，未經(jīng)授權(quán)的部門或個(gè)人不允許進(jìn)行費(fèi)用支付；要完善崗位責(zé)任制，明確各部門及職位的具體職責(zé)，專人專崗；實(shí)行輪崗制，定期調(diào)整人員配備，對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些，避免同一人長(zhǎng)期處于同一崗位而形成壟斷。（六）存貨盤點(diǎn)制度存貨盤點(diǎn)制度按月落實(shí)，并安排專門人員負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)工作。物料部門對(duì)于結(jié)存原材料進(jìn)行定期盤點(diǎn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門，原材

14、料損耗表報(bào)財(cái)務(wù)部門及其他部門。對(duì)存放在不同地點(diǎn)、不同類別的存貨盤點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范；重視退貨、殘次品的盤點(diǎn)，對(duì)于需要退庫(kù)進(jìn)行二次加工的殘次品應(yīng)先辦理出庫(kù)手續(xù)，加工完畢后辦理再次入庫(kù)手續(xù)入庫(kù)。編制成本差異分析表。按照月初生產(chǎn)成本各成本項(xiàng)目余額，及當(dāng)月投入生產(chǎn)的成本項(xiàng)目匯總金額，減去月末盤點(diǎn)得出的本月末成本項(xiàng)目各項(xiàng)金額，得出本月實(shí)際產(chǎn)品入庫(kù)的各成本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額，再與當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)品入庫(kù)的按標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算的成本項(xiàng)目金額對(duì)比分析，得出各成本項(xiàng)目實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異額與差異率，再分別按各成本項(xiàng)目差異金額分析寫出差異原因及改進(jìn)方案，然后經(jīng)成本核算主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理核查通過后，報(bào)送生產(chǎn)總經(jīng)理，用以及時(shí)調(diào)整偏差。月末由成本核

15、算下達(dá)盤點(diǎn)指令，對(duì)倉(cāng)庫(kù)、車間等進(jìn)行庫(kù)存材料、庫(kù)存產(chǎn)品、車間材料、車間在產(chǎn)品、車間完工未入庫(kù)產(chǎn)品的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)工作由倉(cāng)庫(kù)庫(kù)管、車間統(tǒng)計(jì)操作，生產(chǎn)廠長(zhǎng)要對(duì)班組長(zhǎng)下達(dá)指令，配合車間統(tǒng)計(jì)進(jìn)行盤點(diǎn)，由成本會(huì)計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)盤點(diǎn)工作，及時(shí)檢查有無漏盤、重盤現(xiàn)象發(fā)生。盤點(diǎn)結(jié)果由倉(cāng)庫(kù)庫(kù)管、車間統(tǒng)計(jì)匯總報(bào)送成本核算，成本核算部對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果，結(jié)合當(dāng)月日常計(jì)算成本數(shù)據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行分析對(duì)比，計(jì)算各成本項(xiàng)目成本差異金額，查找偏差原因，做出成本分析報(bào)告，報(bào)送生產(chǎn)總經(jīng)理?？偨?jīng)理針對(duì)成本差異發(fā)生的原因，查明責(zé)任者，提出改進(jìn)措施與處罰決定，加以貫徹執(zhí)行。二、成本核算崗位工作流程（一）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核范圍：原始憑證完整、合法、金

16、額正確、原始憑證與支出證明單是否一致，審批手續(xù)是否完備，部門費(fèi)用支出進(jìn)度等。涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。借：制造費(fèi)用車間部門相關(guān)明細(xì)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 審核要點(diǎn)：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（2）費(fèi)用審核要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（3）支取現(xiàn)金的憑證編制完

17、畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（4）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。（二）水（電）費(fèi)收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證后，分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票，將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票，編制記賬憑證。傳主管崗復(fù)核。借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水/電 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 管理費(fèi)用水/電 貸：銀行存款 （三）原輔材料領(lǐng)用月初收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證，對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表，對(duì)照匯總表審核記賬憑證。傳主管崗。（四）生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查財(cái)務(wù)軟件中制造費(fèi)用、輔助生

18、產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢，檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制，結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表傳各車間成本核算員。2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫(kù)（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬，核對(duì)入庫(kù)單數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致。（2）審核成本計(jì)算表檢查車間成本核算員編制的成本表。核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫(kù)單數(shù)量一致，根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單編制記賬憑證。傳主管崗復(fù)核。借：庫(kù)存商品醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)/自制材料貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用 （3）編制產(chǎn)品成本分析表將每月完工產(chǎn)品成本資料編制產(chǎn)品成本分析表，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。（4）登記倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。4、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量5、退貨入庫(kù)貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷