政府收支科目改革培訓(xùn)材料之三

1、政府收支分類改革對預(yù)算執(zhí)行的影響 一、政府收支分類改革對預(yù)算執(zhí)行工作的影響政府收支分類改革對預(yù)算執(zhí)行的影響，總體上是全面深刻的。改革對預(yù)算執(zhí)行的影響主要有以下幾個方面。（一）預(yù)算收入收入科目在收入分類體系方面進行了改革，主要有以下兩方面：一是方案引進了稅收收入和非稅收入的概念，科目設(shè)置上把原類、款、項變成了類、款、項、目；二是將原一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入及社?；鹗杖牒皖A(yù)算外收入等全部納入收入分類，形成了完整的政府收入分類體系。收入分類改革前后的變化雖然沒有支出分類改革的變化大，但對收入預(yù)算執(zhí)行管理工作的影響卻非常大，主要是涉及稅務(wù)部門數(shù)以千計的稅收征管軟件的修改，還涉及納稅申報、繳款書等環(huán)

2、節(jié)的改變，工作量十分龐大，這次改革對稅收收入暫未細化。同時，考慮到財政管理體制的實際需要，為了保證預(yù)算管理的基本流程和管理模式，以及預(yù)算平衡口徑及政府性基金、預(yù)算外資金、社會保險基金管理方式不變，實施改革按一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算外收入分別編制執(zhí)行。通過統(tǒng)一編碼，解決政府收支分類數(shù)據(jù)統(tǒng)計匯總問題。（二）預(yù)算支出支出科目設(shè)計為功能分類和經(jīng)濟分類兩個層次。功能分類將政府的預(yù)算支出按功能分為類、款、項三級，分別為17類、160多款和800多項，類級科目綜合反映政府職能活動，款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，項級科目反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項。經(jīng)濟分類主要

3、是對原來的支出目級科目作了擴充和完善，共設(shè)12類和90多款，反映部門和單位基本支出的經(jīng)濟構(gòu)成，并滿足對其進行經(jīng)濟分析和核算的要求?？紤]到目前信息系統(tǒng)建設(shè)的實際情況和管理需要，財政部門預(yù)算指標控制、用款計劃管理、資金支付、賬務(wù)處理等按功能分類實施。經(jīng)濟分類信息通過財政直接支付和財政授權(quán)支付憑證獲得。（三）預(yù)算執(zhí)行分析新舊科目是兩個科目體系，科目之間沒有一一對應(yīng)關(guān)系。新舊科目之間主要有兩個變化：一是舊科目不復(fù)存在，如科技三項費、事業(yè)費和基建支出等。二是新舊科目口徑發(fā)生了變化，如新科目中的“教育支出”，除包括原“教育事業(yè)費”之外，還包括教育基建支出、教育行政費支出以及其他用于教育方面的支出。因此，為

4、保證預(yù)算執(zhí)行分析數(shù)據(jù)的同期可比性，2006年就要將老科目的支出數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為新科目的支出數(shù)據(jù)。以實現(xiàn)新舊科目的銜接，以便準確把握經(jīng)濟運行的實際態(tài)勢。（四）相關(guān)財務(wù)會計制度政府收支分類改革擴大了現(xiàn)行的政府預(yù)算收支分類涵蓋范圍，全口徑地反映政府預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和基金的收入和支出，改變了現(xiàn)行政府預(yù)算收支分類體系結(jié)構(gòu)。因此，行政、事業(yè)單位會計制度及預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度均要隨著科目變動情況進行相應(yīng)的修改。（五）資金撥付實務(wù)操作環(huán)節(jié)預(yù)算指標管理、用款計劃、財政直接支付、財政授權(quán)支付、年終結(jié)余資金處理、帳務(wù)處理、會計核算、預(yù)算執(zhí)行報表和決算報表體系等均需按新科目執(zhí)行，技術(shù)性和操作上均很強。有部分內(nèi)容要進

5、行調(diào)整，工作程序未作改變。新科目實行后，根據(jù)部門預(yù)算編制管理進展情況，財政對預(yù)算指標、用款計劃、資金支付除按功能分類進行管理控制外，要逐步將支出經(jīng)濟分類引入預(yù)算指標、用款計劃的管理控制。（六）財政和部門決算政府收支分類改革涉及預(yù)算執(zhí)行各方面、各環(huán)節(jié)，對財政和部門決算等其他預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)都有直接的影響，報表表式和功能要研究和設(shè)計。新的報表體系應(yīng)完整反映政府收支狀況，有利于向人大報告，有利于地方、部門加強財政財務(wù)管理。（七）法定支出口徑農(nóng)業(yè)法、教育法和科技進步法都規(guī)定國家財政用于這幾方面的投入要高于財政經(jīng)常性收入的增長幅度?？颇扛母镆郧埃ǘㄖС鲈鲩L的計算范圍一般只包括老科目的教育事業(yè)費、科學(xué)事業(yè)費

6、、農(nóng)業(yè)事業(yè)費。改革后的教育、科學(xué)、農(nóng)業(yè)支出科目不僅包括原來的事業(yè)費，而且包括老科目的基本建設(shè)支出、行政管理費、外事費等，口徑變化比較大。（八）其他影響政府收支分類改革經(jīng)過了充分研究論證，借鑒了國際上發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，并結(jié)合中國國情進行了反復(fù)修改完善而形成，是一個新的體系。這項改革不僅是財政部門內(nèi)部的科目調(diào)整，其業(yè)務(wù)內(nèi)容還涉及到預(yù)算單位、人民銀行國庫、稅務(wù)征收機關(guān)等，改革帶來的管理方式、認識觀念等方面的變化還會輻射到其他一些宏觀管理部門。二、政府收支分類改革預(yù)算執(zhí)行要開展的幾項工作政府收支分類改革方案將于2007年開始實施。就是在2006年6月布置2007年預(yù)算編制時，就要使用新的科目。同時，

7、2006年預(yù)算支出的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為2007年新科目的工作，也要在2006年下半年開始。另外，政府收支分類改革后，涉及到財務(wù)會計方面的制度要及時修改和調(diào)整，支付和核算相關(guān)應(yīng)用軟件要修改調(diào)整，財政國庫系統(tǒng)面臨繁重的改革準備及實施工作。（一）制度管理方面政府收支分類改革需要對有關(guān)會計制度、預(yù)算執(zhí)行分析報表、決算報表體系、國庫集中支付辦法等進行修訂。會計制度方面，國庫司負責(zé)修訂財政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度和預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度等，這項工作已從2005年開始準備，相關(guān)制度的初稿已經(jīng)完成，按計劃于今年5月頒布。預(yù)算執(zhí)行報表設(shè)計工作基本完成，國庫集中支付辦法修訂、決算報表體系設(shè)計等正在按計劃進

8、行。會計制度調(diào)整目的：解決現(xiàn)行制度與政府收支分類改革不相適應(yīng)的問題，滿足財政預(yù)算管理需求；調(diào)整原則：適應(yīng)改革、積極穩(wěn)妥、循序漸進，與政府收支分類改革不相關(guān)的會計核算問題暫維持現(xiàn)行做法，現(xiàn)行預(yù)算會計制度不作大的調(diào)整 。1、財政總預(yù)算會計制度變動情況根據(jù)政府收支分類改革方案，對現(xiàn)行財政總預(yù)算會計制度中收入類、支出類、凈資產(chǎn)類相關(guān)會計科目的明細賬設(shè)置進行了調(diào)整。 “401一般預(yù)算收入”和“405基金預(yù)算收入”和 501一般預(yù)算支出”和“405基金預(yù)算支出”由原科目，改為分別按政府收支分類科目中“收入分類科目”和“支出功能分類科目”明細科目設(shè)置； 305基金預(yù)算結(jié)余”目按政府收支分類科目中“收入分類科

9、目”下應(yīng)列入基金預(yù)算收入的底級科目設(shè)置，逐一反映各項基金的結(jié)余。2、預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度變動情況一是在一級會計科目設(shè)置上不再區(qū)分一般預(yù)算外資金和專項預(yù)算外資金，相應(yīng)地取消了一些收入類、支出類和凈資產(chǎn)類會計科目。 收入類：“專項預(yù)算外資金收入”，“一般預(yù)算外資金收入”，“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”“其他收入”。支出類：“行政事業(yè)支出” ，“專項支出”，“基本建設(shè)支出”，“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”，“其他支出”。凈資產(chǎn)類：“專項預(yù)算外資金結(jié)余” ，“一般預(yù)算外資金結(jié)余”，“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”。二是新增了三個會計科目。凈資產(chǎn)類 “301預(yù)算外結(jié)余”，收入類 “401一般預(yù)算外收入”，支出類：“501 一般預(yù)算

10、外支出”。三是新增會計科目的明細賬設(shè)置，根據(jù)政府收支分類科目進行設(shè)置，與總預(yù)算會計保持一致。3、行政單位會計制度變動情況 根據(jù)政府收支分類改革方案，對現(xiàn)行行政單位會計制度中收入類、支出類相關(guān)會計科目的明細賬設(shè)置進行了調(diào)整。 “401撥入經(jīng)費”科目的明細賬設(shè)置，由原來按“國家預(yù)算收支科目”的“款”級科目設(shè)置，改為在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目中“支出功能分類”的“項”級科目設(shè)置。“404預(yù)算外資金收入”由原來按預(yù)算外資金項目設(shè)置，改為在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目中的”支出功能分類“的”項“級科目設(shè)置?！?01經(jīng)費支出”本科目的明細賬設(shè)置，由原來按

11、財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出科目設(shè)置，改為在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟分類”的“款”級科目設(shè)置。4、事業(yè)單位會計制度變動情況“401 財政補助收入”科目下，設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在“基本支出”和“項目支出”科目下按照政府收支分類科目“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。增設(shè)“406 財政專戶返還收入”科目，核算事業(yè)單位收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金。事業(yè)單位應(yīng)在該科目下設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在“基本支出”和“項目支出”科目下按照政府收支分類科目“支出功能分類科目”的“項”級

12、科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。“405 事業(yè)收入”科目，核算除財政專戶返還收入外開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。 “504 事業(yè)支出”科目下，設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在“基本支出”和“項目支出”科目下按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 事業(yè)單位根據(jù)需要可以在“504 事業(yè)支出”科目下，按照“財政性資金支出”和“其他事業(yè)支出”分設(shè)賬戶，進行明細核算?！柏斦再Y金支出”核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動使用財政性資金發(fā)生的支出，“其他事業(yè)支出”核算事業(yè)單位使用財政性資金以外的資金發(fā)生的支出。“306 事業(yè)結(jié)余

13、”科目下，可以按照“財政性資金結(jié)余”和“其他事業(yè)結(jié)余”分設(shè)賬戶，進行明細核算。“財政性資金結(jié)余”核算事業(yè)單位在一定期間財政補助收入、財政專戶返還收入與財政性資金支出、撥出經(jīng)費相抵后的余額；“其他事業(yè)結(jié)余”核算事業(yè)單位在一定期間除財政性資金收支和經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。執(zhí)行醫(yī)院會計制度、測繪事業(yè)單位會計制度、高等學(xué)校會計制度、中小學(xué)校會計制度、科學(xué)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位，相關(guān)收支科目的設(shè)置和明細核算按照上述方法作相應(yīng)調(diào)整（二）新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換銜接為了保證預(yù)算執(zhí)行報表的完整性，財政部決定將2006年預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)按新的政府收支科目轉(zhuǎn)換，資金范圍包括一般預(yù)算收支、政府性基金收支出和預(yù)算外資

14、金收支，科目級次到項級。新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換意義重大，關(guān)系到預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計工作的連續(xù)性，各地各部門要重視這項工作，按照要求，及時、準確、完整地報送新舊科目轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)?？紤]到改革時間的緊迫性，市本級擬采取由部門將2006年各科目的支出數(shù)據(jù)按新舊科目的銜接對照關(guān)系進行拆分的方法進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。需要特別說明事項：一是市本級財政支出，擬由各一級預(yù)算單位按月轉(zhuǎn)換（代編預(yù)算單位由各主管部門處轉(zhuǎn)換）。部門只轉(zhuǎn)換計算財政支出數(shù)據(jù)需要的內(nèi)容，需要部門轉(zhuǎn)換報送的數(shù)據(jù)來源于財政，轉(zhuǎn)換后再報回財政。與收入有關(guān)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)由財政部門直接轉(zhuǎn)換。二是2006年度國庫集中支付年終結(jié)余資金，由各部門按新舊兩套科目報財政

15、廳，財政局按舊科目、新科目對照的方式進行批復(fù)確認。三是對預(yù)算預(yù)留資金及政府性基金結(jié)余等需跨年度結(jié)轉(zhuǎn)的資金，由部門管理科或預(yù)算科負責(zé)在年初按新舊科目對照進行拆分，列具體部門科目。（三）2007年財政預(yù)算執(zhí)行報表根據(jù)政府收支分類改革方案，2007年實行政府收支分類改革后，（1）暫不改變現(xiàn)行預(yù)算管理的基本流程和管理模式；（2）不改變預(yù)算平衡口徑及預(yù)算內(nèi)資金（包括現(xiàn)行一般預(yù)算資金、政府性基金）、預(yù)算外資金、社會保險基金分別管理的方式；（3）各級財政繼續(xù)向各級人大報送一般預(yù)算、基金預(yù)算和債務(wù)預(yù)算收支情況；（4）財政、國庫、稅務(wù)部門以及各預(yù)算單位繼續(xù)按現(xiàn)行預(yù)算資金管理方式和預(yù)算編報程序編制預(yù)算、組織預(yù)算執(zhí)

16、行。因此， 2007年的執(zhí)行報表，將以與上報人大和國務(wù)院的財政收支預(yù)算報表體系相銜接為基礎(chǔ)，盡量保持其體例、格式、內(nèi)容等與現(xiàn)有報表一致，以便于實際操作和有關(guān)各方理解、應(yīng)用。財政預(yù)算執(zhí)行報表仍由預(yù)算收支旬報、一般預(yù)算收支月報、基金預(yù)算收支月報、預(yù)算外專戶收支月報、欠發(fā)工資情況表及相關(guān)統(tǒng)計分析報表等組成。（四）信息系統(tǒng)建設(shè)政府收支分類改革后，國庫集中支付的軟件和核算軟件要作較大的修改和調(diào)整。要以政府收支分類改革為契機統(tǒng)一完善預(yù)算管理相關(guān)業(yè)務(wù)要素、國庫集中支付軟件和總帳核算軟件。由于我省使用的是統(tǒng)一的支付軟件和總帳軟件，軟件的修改升級由省廳統(tǒng)一組織，計劃在9月完成軟件修改，少數(shù)沒有使用統(tǒng)一軟件的地方

17、，要借此機會更換軟件，并在2006年11月安裝統(tǒng)一的支付系統(tǒng)和總帳系統(tǒng)軟件，以爭取工作主動，保證2007年使用統(tǒng)一軟件。 （五）政府收支分類改革與推進國庫集中收付制度改革結(jié)合繼續(xù)深入推進和完善國庫集中收付制度改革是財政國庫部門一項硬任務(wù)，因此，在實施政府收支分類改革中要與國庫集中收付制度緊密結(jié)合起來。無論是市級還是縣區(qū)，都要按照統(tǒng)一要求，盡力擴大國庫集中收付制度改革范圍，要盡力將所有預(yù)算單位和財政性資金納入國庫集中支付系統(tǒng)，市級垂直管理預(yù)算單位要延伸到縣，縣區(qū)國庫集中支付要延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，爭取在2007年實現(xiàn)所有預(yù)算單位和財政性資金納入國庫集中支付系統(tǒng)。通過繼續(xù)推進國庫集中收付制度改革，使政府

18、收支分類改革盡可能在新機制基礎(chǔ)上運行，形成相互促進的格局。三、做好下一步工作的幾點要求實施政府收支分類改革是財政國庫部門面臨的又一項艱巨任務(wù)，各級財政部門必須積極主動、盡心盡職地完成好這項任務(wù)。下一步工作中，關(guān)鍵是要通過艱苦細致、扎扎實實的工作，確保改革涉及的預(yù)算執(zhí)行管理業(yè)務(wù)順利進行。（一）思想上高度重視，組織上保障有力要充分認識到此項改革的重大政治和經(jīng)濟意義，增強使命感、榮譽感，還要清醒地看到改革的艱巨性、復(fù)雜性，做好在相當一段時間打硬仗的思想準備，將推進改革放到重要位置，提供思想保障。抓緊落實改革工作的組織領(lǐng)導(dǎo)機制，國庫科（股）和國庫支付中心等機構(gòu)分設(shè)的，由國庫科（股）統(tǒng)一組織實施。（二）建立高效的協(xié)調(diào)配合機制地方財政此項工作總體上由預(yù)算部門牽頭，國庫部門負責(zé)牽頭搞好預(yù)算執(zhí)行。由于改革涉及的協(xié)調(diào)配合工作很多，因此，財政國庫部門要十分注重做好協(xié)調(diào)工作的主動性。要積極配合預(yù)算部門按照統(tǒng)一的要求推進工作，依靠和促進相關(guān)部門妥善解決預(yù)算執(zhí)行涉及的相關(guān)問題。對工作中遇到的困難和問題要緊密依靠領(lǐng)導(dǎo)，及時匯報，妥善解決。