最詳細(xì)的CPA考試《審計》復(fù)習(xí)筆記第08章

1、第八章風(fēng)險應(yīng)對講解內(nèi)容本章考情分析 本章教材變化本章核心考點解讀經(jīng)典考題回顧（C）應(yīng)對評估的重大錯報鳳險(8. 1+«L 2+8- 3+8.4)本章考情分析本章教材內(nèi)容與第七章“風(fēng)險評估”遙相呼應(yīng)，屬于審計測試流程的“下游”，即下圖中的C部分（應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險）。注冊會計師應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的思路 是：首先，注冊會計師針對 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險 ，制定總體應(yīng)對措施（8.1）； 與此同時，注冊會計師針對評估的各認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計“進(jìn)一步審計程序”（8.2）；然后，將設(shè)計的“進(jìn)一步審計程序”展開，實施“進(jìn)一步審計程序”中的控制測試和實質(zhì)性程序（8.3、8.4 ）

2、。本章內(nèi)容第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序第三節(jié)控制測試第四節(jié)實質(zhì)性程序縱觀最近五年的試題，本章考查了5個知識點（請見下表），題型有選擇題和綜合題，5年考題（6套）分值合計18分，每套題平均3分。預(yù)計2015年本章考試分值 5分。最近5年考題的考點、題型、題量及分值考點（章節(jié)編號）題型（題量）年份（題量）分值1.增強(qiáng)審計程序不可預(yù)見性的方法（8.1）多選題（1）2012（ 1）22.總體審計方案（8.1）多選題（1）2013（ 1）23.進(jìn)一步審計程序（8.2）單選題（1）2013（ 1）14.控制測試（8.3）單選題（4）多選題（5）2013（ 1）2012（ 4）2010（

3、4）105.實質(zhì)性程序（8.4）單選題（3）2014 （卷 I）（ 1）2014 （卷 II）（ 1）2013（ 1）3合計18【說明】關(guān)于本編兩章審計測試流程中涉及到“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題，沒有拆分到本章，題目完整地放在 第十九章的“經(jīng)典考題回顧”中，其目的是為了讓考生對“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題有一個完整的理解。因此，本表沒有統(tǒng)計涉及本章“風(fēng)險評估” 綜合題部分的分?jǐn)?shù)。本章教材變化第三節(jié)（教材P172第2段）刪除了“了解內(nèi)部控制與控制測試采用的審計程序基本相 同”的說法。本章核心考點解讀本章內(nèi)容第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施（能力等級，3）第二節(jié) 針對認(rèn)定層

4、次重大錯報風(fēng)險的 進(jìn)一步審計程序（能力等級， 3） 第三節(jié) 控制測試（能力等級降低，1）第四節(jié)實質(zhì)性程序（能力等級，3）第一節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施考點一】總休應(yīng)對措施-【考點二】增麗計程序不可預(yù)見性的方法L【考點三總體甫計方親【考點一】總體應(yīng)對措施r（-）總危應(yīng)對措施的內(nèi)容Jn控制環(huán)境對總體應(yīng)對措施的談向教材P159表7-7,識別的重大錯報風(fēng)險匯總識別的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影 響相關(guān)的各類交 易類別、賬戶余額和披露認(rèn)定是否與財務(wù) 報表整體廣泛相關(guān)是否屬 于特別 風(fēng)險是否屬于僅通過 實質(zhì)性程序無法 應(yīng)對的重大錯報 風(fēng)險i己錄識 別的重 大錯報 風(fēng)險描述對財務(wù)報表 的影響

5、和導(dǎo)致財 務(wù)報表發(fā)生重大 錯報的可能性列示相關(guān)的各 類交易、賬戶余額和披露及其 認(rèn)定考慮是否屬 于財務(wù)報表 層次的重大 錯報風(fēng)險考慮是 否屬于 特別風(fēng) 險考慮是否屬于僅 通過實質(zhì)性程序 無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險（一）總體應(yīng)對措施的內(nèi)容注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施包括：1. 向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；2. 指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；3. 提供更多的督導(dǎo)；4. 在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；5. 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改，如在期末而非期中實施審 計程序，或修改審計程序的性質(zhì)以獲取更具說服力的審計證據(jù)。（二）控制環(huán)境對總體應(yīng)對措施的影響1. 注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估，從而影響所采取的總體應(yīng)對措施。2. 有效的控制環(huán)境可以增強(qiáng)注冊會計師對內(nèi)部控制的信心和對被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的信賴程度。例如，如果控制環(huán)境有效，注冊會計師可以在期中而非期末實施某些 審計程序；如果控制環(huán)境存在缺陷，則產(chǎn)生相反的影響。3. 為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施（即對擬實施