無錫創(chuàng)亞會計基礎資料(簡)

1、無錫創(chuàng)亞會計基礎資料會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，対待定主 體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方而提供會計信息的功能。會計的職能：會計核算職能、會計監(jiān)督職能、預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業(yè)績會計對象是金業(yè)事業(yè)單位的資金運動或價值運動。企業(yè)所冇者投入的資金、債權人投入的資金供應、牛產、銷售償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤 會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量企業(yè)的資金運動表現為資金投入、資金運用（資金的循環(huán)和周轉）、資金退出 資金的投入包括： 資金的運用分為： 資金的退岀包括： 會計的基本假設： 可作為一個會計主體進行核

2、算的是：獨資企業(yè)、企業(yè)的銷售部門、分公司、了公司會計分期一般按口歷分為：年度、半年度、會計季度、會計月度企業(yè)的會計核算必須以持續(xù)經營為基礎和假定前提我國事業(yè)單位會計可采用的會計計量基礎有權責發(fā)牛:制和收付實現制會計要索是對會計對象進行的基木分類，是會計核算對象的具體化反映財務狀況的會計要素（靜態(tài)）：資產、負債、所有者權益反映經營成果的會計要素（動態(tài)）：收入、費用、利潤資產的特征：1、資產能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經濟利益2、資產都是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是為企業(yè)所控制的3、資產是由企業(yè)過去的交易或事項形成的流動資產主耍包括：并存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款、

3、存貨非流動資產主要包括：長期股權投資、固定資產、無形資產（專利權、商標權）負債的特征：1、負債是企業(yè)承擔的現時義務2、負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)3、負債是由過去的交易或事項形成的流動負債主要包括：用期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款非流動負債主要包扭：長期借款、應付債券所有者權益包括：實收資本（股本）、資本公積（含股本溢價或資本溢價、其他資本公積）、留存收益（盈余公積、未分配利潤）收入的特征：1、收入是從企業(yè)的li?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生2、3、4、收入可能表現為企業(yè)資產的增加，或負債的減少，或兩者兼而得之 收入

4、會導致企業(yè)所有者權益的增加收入只包扌舌木企業(yè)經濟利益的總流入，不包括為第三方或客戶代收的款項期間費用包括：管理費用、銷售費用、財務費用會計要素的計量屬性：歷史成木（實際成木）、重置成木（現行成木）、可變現凈值、現值、公允 價值企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本重置成木是資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量的會計計量屬性可變現凈值，是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本、銷售所必須的 預計稅金、銷售所必須的費用后的凈值考慮貨幣時間價值因索的計量屬性是現值通常反映的是資產或者負債的現吋成本或者現吋價值的計量屬性有重置成本、可變現凈值、

5、現值、公允價值經濟業(yè)務事項貝體包括：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用;款項包括：3、債權債務的發(fā)生和結算；4、資本的增減；5、收入、支出、費用、成木的計算；6、財務成果的計算和處理；7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項現金、銀行存款、其他視同現金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、信用證存款有價證券包括：國庫券、股票、金業(yè)債券債權是企業(yè)收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等債務是指由于過去的交易、事項形成的企業(yè)盂要以資產或勞務等償付的現時義務，一般包括各項 借款、應付和預收款項以及應交款項等財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計

6、算、利潤分配或虧損彌補、提収盈余公積、所得稅的結轉等會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。復式記賬要求每一筆經濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，以反映資金運動的來龍去脈會計科目分為總分類科目和明細分類科目會計科冃分為：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類會計科目的設置原則：合法性、相關性、實用性賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況 及其結果的載體；賬戶是分類核算經濟業(yè)務的工具，會計科f1的名稱也就是賬戶名稱賬八根據其所提供信息的詳細程度及其駕馭關系，賬八分為總分類賬八和明細分類賬戶根據賬戶與財務報表的經濟內

7、容，賬戶可分為資產負債表賬戶和利潤表賬戶總分類賬戶又稱為總賬賬戶或一級賬戶，簡稱總賬，只提供貨幣為計雖單位的總括的核算資料 總分類賬戶是指根據總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶 明細分類賬戶又稱明細賬戶，簡稱明細賬明細賬分類賬戶是根據明細分類科冃設置的用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶 明細分類賬戶是總賬的從屬賬戶，對總分類賬戶具有補充說明作用明細分類賬八木期發(fā)生額及余額表是根據切細分類賬八來編制的，一般包括以貨幣反映和既以實 物數雖又以貨幣反映木期期末余額二木期期初余額+木期增加發(fā)生額一木期減少發(fā)生額會計賬戶借方貸方資產的增加資產的減少負債的減少負債的增

8、加所冇者權益的減少所冇者權益的增加費用、成本的增加費用、成本的減少收入、利潤的減少收入、利潤的增加資產類賬戶，成本、費用類賬戶期初余額及期末余額一般反映在借方，計算公式為：期末余額二期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）一本期貸方發(fā)生額（減少額）負債類賬戶，收入、利潤、所有者權益類賬戶期初余額及期末余額一般反映在貸方，計算公式為:期末余額二期初余額+本期貸方發(fā)生額（增加額）一本期借方發(fā)生額（減少額）單式記賬法對經濟業(yè)務登記的是只對有關應收、應付款、現金、銀行存款的收付業(yè)務進行登記 單式記賬法的優(yōu)缺點有：1、記賬手續(xù)比較簡單2、不能檢杳賬戶記錄的正確性3、不能全面反映經濟業(yè)務的來龍去脈復式記賬法主要

9、有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法，當前壯界各國通用的是借貸記賬法 復式記賬法對每筆經濟業(yè)務都應以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中登記 復式記賬法的意義：1、可以完整地反映資金運動的來龍去脈2、可以全而、系統(tǒng)地記錄和反映經濟業(yè)務3、可以保持資金平衡關系復式記賬法的要點:1、當經濟業(yè)務發(fā)生吋,同吋在兩個或兩個以上賬戶111相互聯系地登記2、當經濟業(yè)務發(fā)牛時，必須以和等的金額進行背記借貸記賬法是建立在“資產二負債+所有者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必相 等“作為記賬規(guī)則 收入、費用類賬八一般沒冇期初和期末余額 發(fā)生額試算平衡法公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計二全部賬戶木期貸方發(fā)生

10、額合計 賬八發(fā)牛 額試算平衡法的確定是依據借貸記賬法的記賬規(guī)則 余額試算平衡法分為期初余額平衡和期末余額平衡期初余額平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計二全部賬戶的貸方期初余額合計 期末余額平衡公式：全部賬戶的借方期末余額合計二全部賬戶的貸方期末余額合計 賬戶余額試算平衡法徳確定是根據資產等于權益的平衡關系原理 賬戶記錄不能由試算平衡表來發(fā)現的錯誤有：1、一筆經濟業(yè)務的記錄全部被漏記或重記；2、一筆經濟業(yè)務的借貸雙方，在編制會計分錄時，金額上發(fā)生同樣的錯謀;3、在編制會計分錄時，一筆經濟業(yè)務應借應貸的賬戶相互顛倒；4、會計分錄的借貸雙方或一方，在過入總分類賬時誤記了賬戶 會計分錄時在記賬憑證上

11、登記的，會計分錄包括：會計科fi （賬戶名稱）、記賬符號、金額 會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄簡單會計分錄是一借一貸的會計分錄 復合會計分錄時一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄 總分類賬和明細分類賬平行登記，是指兩者所依據會計憑證相同及兩者的記賬內容、借貸方向、 所屬會計期間、金額和同 會計憑證是登記賬簿的依據，會計憑證按其填制程序和用途的不同，分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證又稱單據，是用來作為編制會計分錄（記賬憑證）的依據，是會計核算的基礎 原始憑證是根據實際發(fā)住或已完成的經濟業(yè)務編制 原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和白制原始憑證按其填制手續(xù)及內容不同，可分為一次憑證

12、、累計憑證、匯總憑證 按其格式不同，可分為通用憑證和專用憑證外來原始憑證，是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人肓接取得的原始憑證。如：購買貨物時取得的增值稅專用發(fā)票，收款單位開出的收款收據，銀行的各種結 算憑證，對外支付款項吋取得的收據，出差取得的飛機票、千船票、住宿發(fā)票 白制原始憑證，是指木單位內部經辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時填制的、 僅供本單位內部使用的原始憑證。如：收料單、領料單、限額領料單、產品入庫單、產品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折ih計算表一次憑證，是指一次填制完成、只記錄一筆經濟業(yè)務的原始憑證，外來的原始憑證-般都是一次 憑證。如：領料單、工資單

13、、收據、發(fā)貨票、銷貨發(fā)票、收料單、銀行結算憑證 累計憑證，是指在一定時期內多次記錄發(fā)住的同類型經濟業(yè)務的原始憑證。如：限額領料單匯總憑證，也稱原始憑證匯總表，是指對一定時期內反映經濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證。 如：收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷表、銷售fi報 不能作為記賬依據的有：用工計劃表、經濟合同、銀行余額調節(jié)表、派工單通用憑證，是指由冇關部門統(tǒng)一印刷、在一定范圍內使用的具冇統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 如：全國統(tǒng)一的界地結算銀行憑證，部門同意規(guī)定的收料單、領料單，地區(qū)統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)貨單專用憑證，是指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。如：領料單、

14、 原始憑證的基木內容:差旅費報銷單、折舊計算表、借款單、工資費用分配表1、2、3、4、5、67、1、2、3、原始憑證名稱填制原始憑證的li期接受原始憑證的單位名稱經濟業(yè)務內容（含數量、單價、金額等）填制單位簽章有關人員簽章憑證附件原始憑證的填制要求:記錄要真實內容要完整手續(xù)要完備4、書寫要清楚、規(guī)范5、編號要連續(xù)6、不得涂改、刮擦、挖補7、填制要及時原始憑證的審核內容包括原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及吋性 記賬憑證又稱記賬憑單，是登記賬戶（賬簿）的依據 記賬憑證按其反映經濟業(yè)務的內容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證按其填列方式，可分為復式憑證和單式憑證收款憑證，是

15、指用于記錄現金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證，它是根據庫存現金收入業(yè)務和銀 行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的，可分為現金收款憑證和銀行存款收款憑證現金收款憑證是根據現金收入業(yè)務的原始憑證編制的收款憑證，如：以現金計算的發(fā)票記賬聯 銀行存款收款憑證是根據銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制的收款憑證，如：銀行進賬通知單 付款憑證，是指用于記錄現金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證，它是根據庫存現金和銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制的，可分為現金付款憑證和銀行存款付款憑證現金付款憑證是根據現金付岀業(yè)務的原始憑證編制的付款憑證，如：以現金結算的發(fā)票聯 銀行存款付款憑證是根據銀行存款付出業(yè)務的原始憑證編制的付款憑證，如

16、：現金支票、 轉賬支票存根 轉賬憑證，是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。如：企業(yè)內部的領料單、出庫單等，計提固定資產折舊，期末結轉成本通用記賬憑證的格式與轉賬憑證基本相同記賬憑證的棊本內容：1、記賬憑證的名稱2、填制記賬憑證的日期3、記賬憑證的編號4、經濟業(yè)務事項的內容摘要5、經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向6、經濟業(yè)務事項的金額7、記賬標記8、所附原始憑證張數9、會計主管、記賬、市核、出納、制單等有關人員簽章收款憑證的編制要求：收款憑證左上介的“借方科忖”按收款的性質填寫“現金”或“銀行存款” 日期填寫的是編制本憑證的日期付款憑證的編制要求：在付賬憑證左上角的“貸方科目

17、”填寫“現金”或“銀行存款” 從銀行捉取現金或把現金存入銀行的經濟業(yè)務，統(tǒng)一只編制付款憑證，不編收款憑證 當發(fā)工從銀行提収現金的業(yè)務吋，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現金付款 當發(fā)生把現金存入銀行的業(yè)務時，只編制現金付款憑證，而不編制銀行收款憑證 記賬憑證的審核內容：1、內容是否真實2、項目是否齊全3、科冃是否正確4、金額是否正確5、書寫是否正確原始憑證記錄的是經濟信息，記賬憑證記錄的是會計信息記賬憑證是將原始憑證中的一半數據轉化為會計語言會計賬簿按具用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿按帳頁格式，可分為兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式按外型特征，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬序吋賬

18、簿又稱日記賬，序吋賬簿可分為普通日記賬和特種日記賬，普通日記賬，是用來登記全部經濟業(yè)務的發(fā)生情況的賬簿特種h記賬，是川來登記某一類經濟業(yè)務發(fā)牛情況的賬簿，應用較為廣泛的是特種fi記賬，常見 的有現金h記賬和銀行存款h記賬分類賬簿，可分為總分類賬和明細分類賬，分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據 明細分類賬的格式：三欄式、多欄式、數最金額式、橫線登記式（或稱平行式）三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬八，如：應收賬款、應付賬款、應交稅金、待攤費用、 預提費用多欄式明細分類賬適用于成木費用類科目的明細核算數量金額式明細分類賬戶適用于登記材料釆購業(yè)務、應收票據、一次性備用金業(yè)務備杳賬簿，簡

19、稱備杳簿，如：租入固定資產登記簿、受托加t材料登記簿、代銷產品登記簿 兩欄式賬簿，是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿，如：普通fi記賬好轉賬fi記賬 三欄式賬簿，是指設有借方、貸方和余額三個基本欄冃的賬簿，可分為設有設對方科冃和不設對 方科目，如：各種日記賬、總分類賬以及資木、債權、債務明細賬多欄式賬簿，是指在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿 如：收入、費用明細賬數最金額式賬簿，其借方、貸方和金額三個欄1=1內都分設數最、單價和金額三小欄如：原材料、庫存商品、產成胡、包裝物等明細賬訂正本適用于總分類賬、現金h記賬、銀行存款h記賬活貝賬適用于各種明細分類賬卡片賬只適用于

20、固定資產的核算會計賬簿的內容：封而、扉頁（賬簿名稱、單位名稱、賬簿頁數等）、帳頁 賬簿的記賬規(guī)則：1、2、3、4、5、6、應當根據審核無謀的會計憑證登記會計賬簿 賬簿登記完畢后，要再記賬憑證上簽名或蓋章 賬簿中的文字和數字上面要留占格距的二分z 登記賬簿必須用藍黑墨水或碳素墨水并川鋼筆書寫，不得川関珠筆或鉛筆 登記賬簿時，要按頁次順序連續(xù)記賬 結清余額會計賬簿中，可用紅色墨水記賬：1、按照紅色沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數 在三欄式賬戶的余額前，如未印明余額方向的，在余額欄 內登記負數余額根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅色登記的其他會 計分錄對賬的內容

21、包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對賬證核對包括：2、3、4、賬賬核對包括:賬實核對包括:錯帳更止方法: 劃線更正法： 紅字更正法：1、fi記賬應與收、付款憑證和核對2、總賬應與記賬憑證相核對3、明細賬應與記賬憑證或原始憑證相核對1、總分類賬簿有關賬戶的余額核對2、總分類賬簿與所加明細分類賬簿核對3、總分類賬簿與序時賬簿核對1、現金fi記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否札i符3、各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符4、有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符 劃線更止法、紅字更止法、補充登記法記賬憑證正確，在記賬時發(fā)牛錯課，導致賬簿記錄錯課1、記賬后在當年內發(fā)現記賬憑證所記的會計科目錯誤用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然 后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬2、會計科目無誤而所記金額大于應記金額按多記的金額用紅色編制一張與原始憑證應借、應貸科冃完全相同的記賬憑證 會計科目無謀而所記金額小于應記金額按少記的金額用藍色編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證， 以補充少記的金額1、結出當月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線2、結出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下而通欄劃單紅線3、1