研究開發(fā)費(fèi)用核算制度

1、金華睿網(wǎng)信息技術(shù)有限公司研究開發(fā)費(fèi)用核算制度一、目錄1、目的2、適用范圍3、職責(zé)4、研究開發(fā)費(fèi)用核算的內(nèi)容5、過程要求6、附則二、正文1、目的 為了規(guī)范公司科學(xué)研究技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，建立每年的研發(fā)投 入按年銷售收入的6鳩上進(jìn)行提取的項(xiàng)目核算體系，正確歸集研發(fā) 經(jīng)費(fèi)，特制定本制度。2、適用范圍 本制度適用于金華睿網(wǎng)信息技術(shù)有限公司。3、職責(zé) 研發(fā)中心是研究開發(fā)項(xiàng)目工作的歸口管理部門，財(cái)務(wù)中心 為費(fèi)用歸集、核算管理部門，其他相關(guān)職能部門、制造部門配合實(shí)施4、研究開發(fā)項(xiàng)目管理及費(fèi)用核算的內(nèi)容 研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、申報(bào)； 研究開發(fā)費(fèi)用的支出規(guī)定； 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集、核算； 研究開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收與總結(jié)

2、。5、過程要求5.1研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、申報(bào)5.1.1 研究開發(fā)項(xiàng)目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、 新工藝等項(xiàng)目。5.1.2 研究開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)立足于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，降低 生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效益和產(chǎn)品品質(zhì)，從而提高技術(shù)創(chuàng)新能力，形成 新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。5.1.3 公司內(nèi)立項(xiàng)：各部門每年向研發(fā)中心書面申報(bào)年度的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃，須有詳細(xì)的項(xiàng)目立項(xiàng)書、可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目研發(fā)計(jì) 劃、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目人員，由研發(fā)中心歸口審查并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn) 立項(xiàng)。對(duì)于跨部門的大型重點(diǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目由研發(fā)中心總監(jiān)提出，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目人員，成立項(xiàng)目小

3、組，項(xiàng)目小組對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研、可行性分析，制訂項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算并形成書面報(bào)告，經(jīng)研發(fā)中心總監(jiān)審核后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn) 項(xiàng)目立項(xiàng)。5.1.4 項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)：對(duì)公司準(zhǔn)予立項(xiàng)的項(xiàng)目，由研發(fā)中心根據(jù)項(xiàng) 目的技術(shù)水平、預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展前景等因素進(jìn)行綜合評(píng)析，并依 據(jù)國(guó)家、省、市科技發(fā)展規(guī)劃、技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo) 向目錄等進(jìn)行篩選后，由專人負(fù)責(zé)將研究開發(fā)項(xiàng)目按要求上報(bào)科技 局、經(jīng)發(fā)局申請(qǐng)立項(xiàng)，并按規(guī)定上報(bào)項(xiàng)目立項(xiàng)書、研發(fā)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù) 算及其他相關(guān)資料。5.1.5 項(xiàng)目立項(xiàng)確認(rèn)：研發(fā)中心落實(shí)專人負(fù)責(zé)跟蹤科技局、經(jīng)發(fā)局 對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目的審核，在立項(xiàng)并取得科技局、經(jīng)發(fā)局下達(dá)的項(xiàng)目確認(rèn)書（或其他

4、相關(guān)的確認(rèn)文件）后，把項(xiàng)目確認(rèn)書及相關(guān)信息和資料抄送公司相關(guān)部門。5.1.6 在取得科技局、經(jīng)發(fā)局項(xiàng)目確認(rèn)書后，財(cái)務(wù)中心辦稅員 憑研發(fā)中心提供的科技局、經(jīng)發(fā)局下達(dá)的項(xiàng)目確認(rèn)書 、立項(xiàng)書、 項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算、研發(fā)機(jī)構(gòu)編制情況及專業(yè)研發(fā)人員 名單等相關(guān)資料，及時(shí)向主管稅務(wù)部門提出享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 政策的申請(qǐng)，并取得主管稅務(wù)部門審核通過準(zhǔn)予立項(xiàng)加計(jì)扣除的書面 批復(fù)。5.2 研究開發(fā)費(fèi)用的支出規(guī)定：研究開發(fā)費(fèi)是指在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì) 費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù) 圖書資料費(fèi)

5、，未納入有關(guān)計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員工資，用 于研究開發(fā)的儀器設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān) 的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。公司發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)與研究開發(fā)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。研究開發(fā)項(xiàng)目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等項(xiàng)目。（1）公司為再創(chuàng)新引進(jìn)先進(jìn)裝備樣機(jī)的折舊，可列入研究開發(fā) 費(fèi)用范圍。（2）公司委托非關(guān)聯(lián)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、高等院校和各類職業(yè)學(xué)校 開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，憑技術(shù)研究開發(fā) 委托書和真實(shí)、合法、有效憑據(jù)，可作為研究開發(fā)費(fèi)用支出。(3) 公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，聘請(qǐng)屬于海外留學(xué) 人員和國(guó)內(nèi)享受政府特殊

6、津貼的專家，所支付的咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)用， 可作為研究開發(fā)費(fèi)用支出。5.3研究開發(fā)費(fèi)用的歸集、核算5.3.1 財(cái)務(wù)中心成本會(huì)計(jì)在核算研究開發(fā)費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、 稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行以項(xiàng)目為單位的財(cái)務(wù)核 算制度，在管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)科目下，設(shè)置研究開發(fā)費(fèi)支出二級(jí)科目， 建立研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)帳，對(duì)研究開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確歸集、 核算。在研究開發(fā)費(fèi)支出二級(jí)科目下， 可視需要設(shè)置研發(fā)人員工資、直 接投入、研發(fā)與中試設(shè)備折舊。新產(chǎn)品試驗(yàn)失敗損失，設(shè)計(jì)費(fèi)用、技 術(shù)工藝規(guī)程資料費(fèi)用、設(shè)備調(diào)整費(fèi)用、研究人員技術(shù)交流差旅費(fèi)、中 間試驗(yàn)費(fèi)、科研試驗(yàn)委外費(fèi)用、研發(fā)測(cè)試關(guān)鍵設(shè)備儀器攤銷費(fèi)、研究 開

7、發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、科研用無形資產(chǎn)攤銷和其他費(fèi)用等三級(jí)科目。532 在實(shí)際支出各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用時(shí)，由相關(guān)人員注明實(shí)際項(xiàng)目 名稱并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，將原始發(fā)票、憑證及明 細(xì)清單提交研發(fā)中心核實(shí)并蓋章確認(rèn)研究開發(fā)費(fèi)列支章)后，提交財(cái)務(wù)中心成本會(huì)計(jì)審核財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后予以入賬， 按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目歸集研究 開發(fā)費(fèi)用。設(shè)備調(diào)整費(fèi)、中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、中試設(shè)備折舊等還須提交發(fā)展 部查核確認(rèn)。1. 研發(fā)人員工資：各部門需嚴(yán)格區(qū)分研究開發(fā)費(fèi)中列支工資與成本費(fèi)用中列支工資，兩者不得混淆。按實(shí)際參與項(xiàng)目研發(fā)坐吃山 空、實(shí)際進(jìn)行研究開發(fā)的工作天數(shù)、項(xiàng)目工資等清單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)研發(fā)中心、人事部核實(shí)后

8、，由人事部在工資發(fā) 放造冊(cè)時(shí)將研究開發(fā)費(fèi)中列支工資分項(xiàng)目進(jìn)行造冊(cè)，經(jīng)審批后發(fā)放。 財(cái)務(wù)中心成本會(huì)計(jì)對(duì)研發(fā)人員工資進(jìn)行審核無誤后， 提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審 批后按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行核算。研發(fā)人員工資，不論是否在研究開發(fā)費(fèi)用 中支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，均須按計(jì)稅工資予以納稅調(diào)整。2. 原輔材料投入：各相關(guān)部門領(lǐng)用用于研究開發(fā)項(xiàng)目的原輔 材料時(shí)，應(yīng)在領(lǐng)料單上注明項(xiàng)目及用途，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門審 批后交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、研發(fā)中心核實(shí)并蓋章確認(rèn)（加蓋研究開發(fā)費(fèi)列支 章），必要時(shí)提交生產(chǎn)副總審批后方可領(lǐng)用。上述范圍的領(lǐng)料單由各 部門或倉庫單獨(dú)建帳匯總，月末報(bào)財(cái)務(wù)中心，由財(cái)務(wù)中心材料會(huì)計(jì)、 成本會(huì)計(jì)審核無誤后提交財(cái)務(wù)經(jīng)

9、理審批后按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目歸集研究開發(fā) 費(fèi)用。3. 在研發(fā)過程中產(chǎn)生的廢料、邊角料收入及其他收入須全額 沖抵研究開發(fā)費(fèi)用支出。4. 在研發(fā)過程中產(chǎn)生的零星達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài) 的樣品，予以入庫，其銷售收入須全額沖抵研究開發(fā)費(fèi)支出。5. 發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分， 可計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)支出，但是不可計(jì)入加計(jì)扣除。6. 在研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)成功后，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的生 產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，不得再計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)支出。533項(xiàng)目組及相關(guān)部門作為項(xiàng)目開發(fā)的直接實(shí)施單位，必須對(duì)研究開發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)歸集、上報(bào)；須嚴(yán)格劃分為研究技術(shù) 開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)支出與為生產(chǎn)銷售發(fā)

10、生的生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用支出，兩者不得混淆；不得違反規(guī)定將研究開發(fā)費(fèi)用支出范圍 以外的費(fèi)用在研究開發(fā)費(fèi)中支出。（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)為項(xiàng)目發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用嚴(yán)格把好關(guān)，負(fù)好責(zé)，不屬于項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用一律拒絕在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支，對(duì)項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。（2）技術(shù)部落實(shí)專人負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用是否符合研究開發(fā)費(fèi)用支 出的范圍進(jìn)行鑒別、審核，對(duì)各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用作好登記。（3）財(cái)務(wù)中心成本會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格審核區(qū)分為研究開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)支出與為生產(chǎn)銷售發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用支出，兩 者不得混淆；不屬于研究開發(fā)費(fèi)支出范圍的費(fèi)用不得列入， 該沖減研 究開支對(duì)支出的銷售收入應(yīng)予以沖減。同時(shí)對(duì)應(yīng)每項(xiàng)

11、研究開發(fā)項(xiàng)目分 別列入研究開發(fā)費(fèi)的明細(xì)帳，并能從會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi) 用的實(shí)際發(fā)生額。（4）各部門必須高度重視，積極自主創(chuàng)新，科技進(jìn)步，嚴(yán)格按 照規(guī)定列出研究開發(fā)費(fèi)用。如有違反規(guī)定列支的（將研究開發(fā)費(fèi)用支 出范圍以外的費(fèi)用列入），研發(fā)中心除令其糾正外，并對(duì)相關(guān)部門進(jìn) 行考核處罰，如有違國(guó)家法律法規(guī)的行為，提請(qǐng)追究相關(guān)人員的法律 責(zé)任。5.3.4 為確保研究開發(fā)費(fèi)支出符合稅收法規(guī)規(guī)定，年度末應(yīng)聘請(qǐng)具 有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所，對(duì)公司的研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)并出具研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)鑒證報(bào)告5.4研究開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收與總結(jié)541已研發(fā)完成的項(xiàng)目，由項(xiàng)目組對(duì)項(xiàng)目研究開發(fā)情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)上報(bào)研發(fā)中心

12、，由研發(fā)中心組織進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)審。5.4.2 研發(fā)中心根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)在一周內(nèi)召集成立項(xiàng)目驗(yàn)收小組， 并進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)定驗(yàn)收。小組一般由技術(shù)、質(zhì)量、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部 門人員組成。5.4.3 在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，由財(cái)務(wù)中心成本會(huì)計(jì)將當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)整理、審核后，提交財(cái)務(wù)中心辦稅員。財(cái)務(wù)中心辦稅員匯總整理好以下資料： 企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書和項(xiàng)目確認(rèn)書； 企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算表； 企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)的編制情況和項(xiàng)目研究人員名單； 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況表（匯總表）； 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況表（明細(xì)表）； 主管稅務(wù)部門要求報(bào)送的其它材料。上述資料提交研發(fā)中心總

13、經(jīng)理、財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理審核后報(bào)經(jīng)公司 總經(jīng)理審批加蓋公章后，向主管稅務(wù)部門申報(bào)研究開發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅 稅前加計(jì)扣除。6附則6.1 本制度有未明確事項(xiàng)或與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)有沖突時(shí)，以國(guó)家法律法規(guī)的具體規(guī)定為準(zhǔn)。6.2 本制度由研發(fā)中心起草并負(fù)責(zé)解釋。3、獎(jiǎng)勵(lì)制度研發(fā)人員績(jī)效考核制度、總則：為激勵(lì)研發(fā)人員的積極性喝創(chuàng)造性， 穩(wěn)定研究開發(fā)核心力量。為 加強(qiáng)對(duì)研發(fā)部得管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃結(jié)合當(dāng)前研 發(fā)工作實(shí)際，特制定本績(jī)效考核制度。二、績(jī)效考核的總體要求：1 、對(duì)“目標(biāo)”的要求：明確、量化、可行；2 、對(duì)目標(biāo)的完成情況要求定期評(píng)估、考核、面談與輔導(dǎo)；3 、績(jī)效考核的結(jié)果要求定期公布執(zhí)行。三

14、、績(jī)效考核的組織原則：1 、 “集體討論、主管執(zhí)行”，即目標(biāo)制定、績(jī)效評(píng)估、績(jī)效考核 要經(jīng)由考評(píng)小組集體討論通過；具體的面談、輔導(dǎo)由直接主管負(fù)責(zé)一 對(duì)一進(jìn)行。2 、參加評(píng)估、考核的人員，在結(jié)果/結(jié)論未批準(zhǔn)前，不準(zhǔn)泄露任 何有關(guān)信息；結(jié)果/結(jié)論批準(zhǔn)后，不準(zhǔn)泄露討論過程的任何信息。四、制定目標(biāo)的程序：1 、組建目標(biāo)制定小組，其成員必須有研發(fā)人員、技術(shù)中心總監(jiān)、 人力資源主管、公司主管領(lǐng)導(dǎo)參加，技術(shù)中心總監(jiān)為組長(zhǎng)；研發(fā)人員 盡可能全部參加；2 、目標(biāo)制定小組根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定具體的績(jī)效目 標(biāo)，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行；3 、經(jīng)批準(zhǔn)的績(jī)效目標(biāo)，由中心總監(jiān)與設(shè)計(jì)研發(fā)人員簽訂績(jī)效 目標(biāo)責(zé)任書，正式執(zhí)行

15、；4 、經(jīng)批準(zhǔn)的績(jī)效目標(biāo)由研發(fā)部門送人力資源部門備案，同時(shí)也 供人力資源主管監(jiān)督執(zhí)行。五、績(jī)效評(píng)估的程序：1 、由目標(biāo)制定小組承擔(dān)績(jī)效評(píng)估工作，并由目標(biāo)制定小組組長(zhǎng) 主持評(píng)估會(huì)議；研發(fā)人員不必全部參加；2 、逐個(gè)將研發(fā)人員實(shí)際完成的情況與績(jī)效目標(biāo)責(zé)任書中規(guī) 定的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比評(píng)估，形成評(píng)估結(jié)論；評(píng)估結(jié)論要求清晰、明 了，既肯定成績(jī)，又指出差距；3、評(píng)估會(huì)議要形成會(huì)議紀(jì)要，評(píng)估結(jié)論要形成書面材料，由研 發(fā)部門保存，作為面談、考核之用；4 、績(jī)效評(píng)估結(jié)論報(bào)請(qǐng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；5 、經(jīng)批準(zhǔn)的績(jī)效評(píng)估結(jié)論，必須于批準(zhǔn)的次日公布；6 、評(píng)估周期：每月一次。六、績(jī)效考核的程序：1 、由目標(biāo)制定小組承擔(dān)績(jī)效考核工作，并由目標(biāo)制定小組組長(zhǎng) 主持考核會(huì)議；研發(fā)人員盡可能回避;2 、逐個(gè)將研發(fā)人員的月度評(píng)估結(jié)果與績(jī)效目標(biāo)責(zé)任書中規(guī) 定的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比評(píng)估，形成考核結(jié)果；考核結(jié)果的形成為獎(jiǎng)勵(lì)、 懲罰、表揚(yáng)、批評(píng)的一種或幾種；3、考核會(huì)議要形成會(huì)議紀(jì)要，考核結(jié)果要形