高校科研經(jīng)費審計背景分析和影響機(jī)制、主要關(guān)注點研究

1、    高?？蒲薪?jīng)費審計背景分析和影響機(jī)制、主要關(guān)注點研究    摘要：本文分析了科研經(jīng)費審計的背景以及影響科研經(jīng)費審計工作的主要外在因素，同時闡述了做好科研經(jīng)費審計工作應(yīng)處理好的幾個關(guān)系，并對科研經(jīng)費審計重點關(guān)注內(nèi)容進(jìn)行了探討，以期為科研經(jīng)費審計工作提供指導(dǎo)和建議。關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費審計；背景分析；影響機(jī)制；關(guān)注點：f239.45 文獻(xiàn)識別碼：a ：1001-828x（2016）010-000-01隨著后4%時代的到來，以及科教興國戰(zhàn)略的全面開展，國家對科研方面的資金投入不斷加大。高等院校作為科研活動的重要承載部門，每年獲得的科研經(jīng)費支持正在逐年增加，科

2、研經(jīng)費已經(jīng)成為高校發(fā)展的重要資金來源。一、科研經(jīng)費審計背景分析從全國高校的實際情況來看，近幾年科研經(jīng)費總量在不斷上升，尤其是985、211、973、863、自然科學(xué)基金等科研經(jīng)費每年都呈大幅度增長態(tài)勢，一些知名高校如北大、清華等學(xué)校的科研經(jīng)費總量增長數(shù)量更是大的驚人。巨大的科研經(jīng)費總量為高校教學(xué)和科研事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了基本物質(zhì)條件，但同時在科研經(jīng)費使用和管理過程中，也出現(xiàn)了一些問題。目前我國科研管理工作涉及財政部、科技部、發(fā)改委、教育部等多個部門，科研項目包括國家重大專項項目、國家科技主體計劃（863計劃、973計劃等）、自然科學(xué)基金基礎(chǔ)研究項目、軍口民口其他科技專項項目等多種類型，有關(guān)科研管理

3、方面的文件數(shù)量眾多，但尚未形成較完備的高校科研管理制度體系，且部分制度可操作性差，不能有效約束高校科研行為。面對這種形式，高校內(nèi)審部門不僅要把科研經(jīng)費審計納入到審計工作范圍，還要把科研經(jīng)費審計看作是服務(wù)學(xué)?？蒲惺聵I(yè)、教育事業(yè)發(fā)展的一項重要內(nèi)容。二、做好科研經(jīng)費審計工作的主要外在影響因素（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好科研經(jīng)費審計工作的關(guān)鍵開展科研經(jīng)費審計涉及的部門、人員眾多，不僅包括學(xué)校的科研管理部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、學(xué)科發(fā)展建設(shè)部門，還要涉及下設(shè)的二級學(xué)院、系、所及科研項目負(fù)責(zé)人等，如果沒有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，很多問題（審計發(fā)現(xiàn)問題的解決、審計結(jié)果的落實等）單靠審計部門難以溝通協(xié)調(diào)，嚴(yán)重影響審

4、計工作的順利開展。因此審計部門要把爭取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持作為開展科研經(jīng)費審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和根本保證。校領(lǐng)導(dǎo)重視科研經(jīng)費審計工作，不僅可以親自參加并主持召開全校范圍的科研人員會議，進(jìn)行審前協(xié)調(diào)，而且還可以從人力、物力、財力等方面，給予審計部門大力支持，在審計人員、資金、設(shè)備方面，提供充足的保障。（二）學(xué)?？蒲许椖抗芾頇C(jī)制完善的科研管理機(jī)制可為科研經(jīng)費審計工作提供良好平臺。較完善的科研項目管理與經(jīng)費管理機(jī)制，不僅對科研人員具有一定的約束力，而且能夠調(diào)動科研人員工作積極性。此外財務(wù)部門的會計核算及管理水平也直接影響審計工作效率、效果，如果會計科目分類準(zhǔn)確，憑證及手續(xù)齊全、會計報表編制完善，則審計數(shù)據(jù)

5、采集、取證等工作會更加容易和順暢。（三）科研人員對科研審計工作的認(rèn)識科研經(jīng)費審計必需取得科研人員的支持和配合，科研人員對科研管理的理解和認(rèn)識是影響審計工作的重要因素。若科研人員存在科研經(jīng)費是課題組私房錢”的錯誤認(rèn)識，在經(jīng)費管理和使用上不希望學(xué)校過多地約束和監(jiān)督，就會阻礙科研經(jīng)費審計工作的開展。三、做好科研經(jīng)費審計工作應(yīng)處理好的幾個關(guān)系（一）處理好科研經(jīng)費審計與學(xué)?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展的關(guān)系科研經(jīng)費審計必須做到有效促進(jìn)學(xué)校科研事業(yè)的發(fā)展，如果做不到這點，即使查出再多的問題，審計也是失敗的。因此要始終堅持以科研經(jīng)費審計服務(wù)于學(xué)校的科研事業(yè)發(fā)展為出發(fā)點和落腳點。（二）建立審計部門與科研管理職能部門之間的協(xié)同

6、關(guān)系科研經(jīng)費審計離不開科研管理職能部門的配合和協(xié)助，處理不好與相關(guān)部門之間的關(guān)系，必將大大影響審計工作的順利開展。因此在審計過程中，要特別強(qiáng)調(diào)與各部門之間的相互溝通，對于發(fā)現(xiàn)的問題和管理漏洞，把解決問題和預(yù)防問題的再次發(fā)生放在第一位，得到相關(guān)部門的認(rèn)可和贊同，可以為科研經(jīng)費審計的順利開展?fàn)I造較好的外部環(huán)境。（三）正確處理審計人員與科研人員之間的關(guān)系在審計工作過程中，審計人員在堅持原則的基礎(chǔ)上，必須本著為科研人員服務(wù)的態(tài)度開展工作，不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要分析問題產(chǎn)生的原因、背景，找到問題的解決辦法，要與科研人員充分溝通交流，講明問題的錯誤所在，力求使科研人員做到從行為上和思想上對錯誤的雙重改正。通

7、過弱化原來那種審與被審的關(guān)系，使科研人員逐步建立起對審計的信任感。四、科研經(jīng)費審計主要內(nèi)容及關(guān)注點科研經(jīng)費審計從內(nèi)容上看，主要包括科研審簽、結(jié)題審計、全過程審計、專項審計等。（一）科研審簽主要是科研經(jīng)費管理部門或相關(guān)制度中要求由內(nèi)審部門審簽的科研項目。（二）結(jié)題審計范圍主要是將要結(jié)題的所有科研項目。經(jīng)費主管部門要求須由社會審計機(jī)構(gòu)實施的結(jié)題審計，委托專門的會計師事務(wù)所審計；其他科研項目由一般由學(xué)校自主抽查。（三）全過程審計主要針對重大、重點科研項目及學(xué)校重點關(guān)注的科研項目進(jìn)行。（四）專項審計針對學(xué)校關(guān)注的科研經(jīng)費有關(guān)問題、熱點問題或者某方面特定事項進(jìn)行審計。例如對科研經(jīng)費管理制度的建立及執(zhí)行情況、或者科研經(jīng)費中某一類經(jīng)費的調(diào)查等進(jìn)行審查。參考文獻(xiàn)：1蔣美玉.高校科研項目全過程跟蹤