2018年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣

1、2018年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣2018-06-14 17:16一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣1分包工程支出分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。1.2分包商為一般納稅人1.2.1專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。1.2.2勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。1.2.3清包工（1） 清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。（2） 清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。2工程物資工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡 相同。一般的材料物資適用稅率是16%，

2、但也有一些特殊情況：2.1木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%、16%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹， 取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅， 適用稅率為10%;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的 木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。2.2水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%、3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土， 就可以選擇簡易征收，征收率為3%。2.3砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%、3%在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是 16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用

3、砂、土、石料 以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。3 機(jī)械使用費(fèi)3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票， 可以一次性抵扣， 但購買時(shí)要注意控制綜合成本， 選擇 綜合成本較低的供應(yīng)商。3.2 租賃機(jī)械3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%， 3%。租賃設(shè)備， 一般情況下適用稅率為 16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動 產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)， 試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅， 使用征收 率為 3%。3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備 +操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%

4、。4 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是 可以一次性抵扣的。5 水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%、3%。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣 3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得 增值稅專用發(fā)票，可抵扣 10%的進(jìn)項(xiàng)稅。6 電費(fèi)電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣； 租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表， 應(yīng)從出 租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。7 勘察勘探費(fèi)用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。8 工程設(shè)計(jì)費(fèi)工程設(shè)計(jì)費(fèi)

5、用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。10 電話費(fèi)電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%、 6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為 10%，增值電信服務(wù)適用稅率為 6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票， 無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅， 帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不 允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。11 郵遞費(fèi)郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%?？爝f費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10% 圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注

6、意索要增值稅專用發(fā)票。13 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用， 是施工過程中不可缺少的成本支出， 這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵 扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡， 在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。14供氣供熱費(fèi)用供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為 10%的增值稅專用發(fā)票； 供熱企業(yè)向居民免征增值稅， 不能抵扣。15 廣告宣傳費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。16 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅

7、率為 6%。聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。17 會議費(fèi)會議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。公司召開大型會議， 應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票， 如果分項(xiàng)列示服務(wù)， 單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票， 餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。18培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。19辦公用品辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的， 如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得 增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。20勞動保護(hù)費(fèi)用勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。公司根據(jù)勞動法和國家有

8、關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安 全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%21物業(yè)費(fèi)物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。22綠化費(fèi)綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%;如果是租用綠植的，適用稅率為16%.23房屋建筑費(fèi)房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%, 公司可

9、分兩年抵扣，第一年抵扣 60%,第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可 以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%； 在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用 5%的征收率。利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%24利息支出及貸款費(fèi)用貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣 25銀行手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。26保險(xiǎn)費(fèi)1、勞動保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%、3%。應(yīng)取得稅

10、率6% （一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保 險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。2、車輛保險(xiǎn)和不動產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%、3%。應(yīng)取得稅率6% （一般納稅人處取得）或3% （小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。27維修費(fèi)維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%、 10%。修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、 機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為 16%；而對于不動產(chǎn)的 修理費(fèi)稅率是 10%。二、 “營改增 ”各行業(yè)稅率及征收率一覽表1 稅率稅率（ 4種）： 16%；10%；6%；0%。1、稅率 16%：（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)（ 2）銷

11、售或進(jìn)口貨物（除適用 10%的貨物外）（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2、稅率 10%：（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（ 2）糧食、食用植物油（3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、 提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。3、稅率 6%金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)； 信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療

12、服務(wù)； 旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)； 其他生活服務(wù)。4、零稅率國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)； 納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。2 征收率征收率（ 2 種）： 3%；5%。1、稅率 3%增值稅征收率統(tǒng)一為 3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率 為 3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。2、稅率 5%（1）銷售不動產(chǎn)：1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法， 照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動 產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅 方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不