企業(yè)會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理解析

1、企業(yè)會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理解析企業(yè)會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在 這幾天進(jìn) 行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)過(guò)失 , 因此會(huì) 計(jì)應(yīng)將每月的工作 進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅 人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng) 該注意的工作重點(diǎn)：、増值稅稅額計(jì)算( 積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù) ?盡快填開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票 ?確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)曰常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票 ?確定當(dāng)月銷售情況。個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)

2、是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差 異。有時(shí)銷售企業(yè)甚 至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票 ?與稅 法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員, 必須對(duì)企業(yè)曰常銷售業(yè)務(wù)的 處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開(kāi)票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí) , 又不耽誤本公 司正常的工作 處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號(hào)左右 就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額， 將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成， 通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票。 因此企業(yè)假設(shè) 是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖 到月底再同對(duì)

3、方交涉。 二認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 ?保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具 情況，在 規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后 , 方能進(jìn)行抵扣稅額。 目前專用 發(fā)票認(rèn)證一 般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī) 關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn) 證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證 ?確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí) , 通常不會(huì)在個(gè)月全部認(rèn)證， 而是有選擇的認(rèn)證 局部發(fā)票 發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素 : 第一, 當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)

4、算當(dāng)月稅金 : 第二?考慮會(huì)計(jì)存貨和本錢處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否那么將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù) ; 生產(chǎn)企業(yè)本錢計(jì)算需要原材料 ?假設(shè) 當(dāng)月生 產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品本錢 : 第三，發(fā)票是否將要到 期。按照稅法要 求、發(fā)票自填開(kāi)之曰起 90 曰內(nèi)不同類別的發(fā)票有效期限略有不同， 詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面“進(jìn) 項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定“進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是 商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn) 象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè) 在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情 況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。三控制銷項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額、做好稅款計(jì)算與

5、繳納。増值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是増值稅，増值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月 銷項(xiàng)稅額 減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單 . 但是控制起來(lái)非常復(fù) 雜, 企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)増值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的 稅負(fù)，即 全年應(yīng)該繳納的增值稅金額計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹。防止企業(yè)通過(guò)非 法操作少繳納増值 稅。企業(yè)通常是將繳納的増值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近 ?有 時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各 地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一 , 執(zhí)行力度也存在差異 ?企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng) 地情況認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)

6、的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金 額低于或 高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比擬認(rèn)真 ? 通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上 , 這樣處理是沒(méi) 必要的。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)、還應(yīng)計(jì)提繳納局部地稅稅金?主要 包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng) 在月末計(jì)提 , 月初 申報(bào)繳納 ?取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用 ?因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金 , 但個(gè)

7、別月份如季度、年 末結(jié)束應(yīng) 計(jì)算繳納所得稅 ; 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、 土地使用稅等。所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳 ?年終匯算清繳 詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容。會(huì)計(jì)在季度結(jié) 束月份進(jìn) 行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季 度應(yīng)繳納所得稅金 額，缺乏之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多 ?會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式, 處理企業(yè)的收 入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提 ?次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。二按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的， 如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納 ;房 產(chǎn)稅、土地使用稅一般

8、是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在 進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先 確定企業(yè)曰常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申 報(bào)，足額繳納稅金。三特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地増值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此 也不要 特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí) ?確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備一現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng) 的進(jìn)出記 錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái) ,對(duì)存在出入的 地方及時(shí)處理 ?確保 銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合 ?

9、有時(shí)因 為處 理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù) ?所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要 的, 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及 時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用工程，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn) 金余額 出現(xiàn)負(fù)數(shù)。二業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的 索要收 據(jù)證明 ?是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù) ?是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。三存貨本錢核算要盲目的認(rèn)證發(fā)每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng) 月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨本錢變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或本錢變動(dòng)浮動(dòng)太大

10、 ?影響當(dāng)期利潤(rùn)根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品本錢或銷售本錢，估算當(dāng) 月利 潤(rùn)。五、編制憑證同一企業(yè)曰常業(yè)務(wù)內(nèi)容比擬固定 , 所以憑證編制內(nèi)容變化不大， 會(huì)計(jì)只要按照固 定模式逐 一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后， 可去銀行打印完稅憑證 , 不能在銀行打印完稅憑證的 應(yīng)去稅務(wù) 機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬、沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用 如印花稅等不需 要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用。二業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行 存款、往 來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將

11、全部專用發(fā)票入賬后 ?查看 進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額 明細(xì)賬的金額合計(jì) ?是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。三費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度 ?規(guī)定報(bào)銷時(shí)間 , 及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù) ?將其 歸類入 賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法、未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī) 關(guān)的認(rèn)可的。平 時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣 限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng) 及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金 額。單據(jù)及四本錢計(jì)算及入賬處理 對(duì)生產(chǎn)性企業(yè) ?應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部時(shí)

12、有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中 , 進(jìn)行本錢核算 ?確保本錢計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證 ;生產(chǎn)本錢歸集、分配憑證 ; 產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn) 憑證。五做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi) 計(jì)提、工 資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等 , 做到不 漏提也不多提 : 對(duì)存 在需要攤銷的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料本錢差異等每月攤銷的費(fèi)用 , 及時(shí)做好攤銷分配憑證。六歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額. 將其分類轉(zhuǎn)入“本年 利潤(rùn)?科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作根本是為納稅申報(bào)