淺析房地產(chǎn)公司預算管理存在的問題和對策

1、    淺析房地產(chǎn)公司預算管理存在的問題和對策    楊光摘要：預算管理是對企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃不斷分解與量化的過程，是將企業(yè)績效管理和戰(zhàn)略執(zhí)行力有效結(jié)合的一種系統(tǒng)和全面的管理工具，預算管理作為整合資源、加強內(nèi)控的一種有效工具，是房地產(chǎn)企業(yè)提升管理水平和管理能力的一個有效手段；如何提升房地產(chǎn)企業(yè)的預算管理水平，促進房地產(chǎn)企業(yè)更有效的運轉(zhuǎn)是值得深入剖析；本文重點分析了房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要問題、并就這些問題如何加強預算管控提出了相關(guān)的政策。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；預算管理；問題；對策一、引言改革開放這幾十年，各個產(chǎn)業(yè)發(fā)展速猛，預算管理作為合理調(diào)配企業(yè)資源的主

2、要管理手段和工具，越來越多的企業(yè)家積極運用預算管理這一工具來提升企業(yè)的管理水準，這期間對預算管理的理論研究取得了突飛猛進的發(fā)展，但在企業(yè)實際運用過程重還是出現(xiàn)了很多需要待解決的問題。一是由于思路不清晰、對預算管理概念模糊、運用中沒有遵循科學的理論方法，二是不夠足夠重視、預算管理的實施流于形式、沒有真正發(fā)揮出應(yīng)有的效能。房地產(chǎn)在國民經(jīng)濟中屬于先導性產(chǎn)業(yè)、具有較高的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度和較強的帶動效應(yīng)，它的發(fā)展可以帶動很多產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對于調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，改善城鄉(xiāng)面貌，提升城市品位，加快城市進程都都具有重要作用；加之房地產(chǎn)行業(yè)本身具有較大的資金投入、較高的資產(chǎn)負債率、較大的投資風險、受宏觀因素影響較大等特點，因

3、此對房地產(chǎn)企業(yè)預算管理很有必要、對提升房地產(chǎn)水準具有重大意義。二、我國房地產(chǎn)企業(yè)預算管理存在的主要問題（一）無完善的預算管理體系一個完善的預算管理體系應(yīng)包括預算組織、預算管理、預算技術(shù)支持、預算考核等方方面面，就目前來講一些企業(yè)重在預算編制，對于預算考核體系過于形式化，同時對于預算不夠重視、沒有形成預算管理委員會，而是交給某一部門來主導、這影響了預算的推進。這樣既不能形成預算信息的溝通，也缺乏有效的考評機制，沒有完善的預算管理體系。在組織機構(gòu)方面沒有設(shè)置預算管理的專屬機構(gòu)，只是在現(xiàn)有各個業(yè)務(wù)部門之間，按照各項經(jīng)營指標、把預算管理的各職能分配到各部門之中、缺乏責任主體和機動性、責任主體不明確；沒

4、有形成有效的預算管理體系和框架，取得的一些相關(guān)的預算數(shù)據(jù)資料不能及時有效的進行溝通聯(lián)系、同時也不能對預算進行有效的監(jiān)督和考評、這一定程度上限制了預算管理的推進。（二）對預算管理不重視、同時導致測算的預算數(shù)據(jù)不充分一些單位部門認為預算是財務(wù)部的事情、與本部門無關(guān)、編制預算時缺乏責任心、沒有經(jīng)過深入的調(diào)查和研究，提出的預算數(shù)據(jù)不準確，玩數(shù)字游戲，導致預算成為有名無實的不增值業(yè)務(wù)，失去了預算的意義。預算與企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān)，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)密切相關(guān)，是關(guān)系企業(yè)全局的事情、應(yīng)該積極負責預算進程的監(jiān)控。房地產(chǎn)企業(yè)的預算數(shù)據(jù)沒有客觀性、隨意性很強，其量化指標不科學。目前，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為了能夠取得

5、優(yōu)勢的競爭地位，經(jīng)常是趕進度、不擇時機的去開發(fā)、有些單位或當?shù)禺a(chǎn)企業(yè)在缺圖紙的情況下便開始進行施工，結(jié)果導致施工圖的預算超過設(shè)計預算等、同時竣工決算大大超過施工圖預算。一些部門報送數(shù)據(jù)沒有按照實際應(yīng)該開發(fā)的數(shù)量來測算、而是為了應(yīng)付預算工作、草率的完成、這樣的數(shù)據(jù)缺乏合理性。（三）考評與激勵制度不夠完善、分析機制缺乏房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在沒有制定考評機制、一般考評參雜著很多感情因素。同時沒有做好考評量化的指標、在已經(jīng)施行預算管理的房地產(chǎn)企業(yè)中，同時還存在考評力度不夠的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為考評部門的職責不明確、考評內(nèi)容不細化、考評工作沒有形成規(guī)范性條文等，這些都阻礙了考評制度的形成、也進一步的影響了預算的

6、順利實施。房地產(chǎn)企業(yè)的預算管理一般注重在下達預算和編制數(shù)據(jù)等方面，對內(nèi)部控制和分析上缺乏機制。對于執(zhí)行過的事項、沒有進行控制和監(jiān)督，導致了出現(xiàn)偏差也不能及時發(fā)現(xiàn)，同時對于實現(xiàn)好的事項也做不到全面與深入的分析，這樣不能有效的進行分析、從而出現(xiàn)問題找不準癥結(jié)所在、這樣容易造成預算形同虛設(shè)、不利于預算的意義、阻礙經(jīng)營目標的完成。三、加強房地產(chǎn)預算管理的對策針對上述問題，房地產(chǎn)企業(yè)作為投資性較強的行業(yè)，應(yīng)該加強預算管控、這樣對提升經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展都有舉足輕重的意義。筆者認為應(yīng)該從以下幾方面加以完善，進一步提高預算管理水準。（一）建立健全預算管理組織機構(gòu)應(yīng)該建立預算管理的基本框架。需要建立預算管理

7、委員會、預算管理工作小組等、這樣才有可能推進預算管理的工作、提升預算管理水平、從而能夠提升經(jīng)濟效益。預算管理委員會是在董事會下邊的一個組織、是在董事會授權(quán)批準下做出日常決策的組織，成員應(yīng)有公司總部的董事長、總經(jīng)理、總會計師、副總（主管工程）以及各職能部門負責人等，其處于預算組織體系的中心。包括：預算文件的下達、預算管理的調(diào)整、預算工作的具體安排、預算手冊的制定、平衡預算方案、協(xié)調(diào)解決預算實施過程中出現(xiàn)的問題、組織審查實際完成的執(zhí)行情況，一方面對預算進行部分調(diào)整、另一方面對預算進行考評等。預算工作小組的職責主要有以下幾方面的內(nèi)容：傳達預算意見和要求、主導預算具體開展的工作、做好預算管理的分析和控

8、制、企業(yè)的資金平衡、收入和利潤指標的確定、開發(fā)量的計劃、銷售指標的制定等、部門之間的協(xié)調(diào)和溝通、預算考核監(jiān)督，獎懲方案的制定和具體實施，明確各部門負責人和各項目公司負責人對預算執(zhí)行結(jié)果要承擔相應(yīng)的領(lǐng)導責任、并且完善薪酬體系、結(jié)合預算數(shù)據(jù)進行考評、這樣能有效的促進預算管理的推進。具體預算組織機構(gòu)圖如下預算管理機構(gòu)圖制定合理的預算管理組織機構(gòu)圖、預算可以通過預算管理委員會和預算管理工作小組來督導、制定、執(zhí)行、考評等，這樣才能更有效的運行預算。（二）強化預算管理意識、加強業(yè)務(wù)培訓、科學有效地編制預算1、樹立正確的預算管理觀念、增強預算管理意識地產(chǎn)公司中高層管理者應(yīng)強化各項目公司的經(jīng)濟責任、充分意識到

9、實現(xiàn)企業(yè)目標的必然工具是預算管理這一手段，樹立全局意識，同時保證預算管理與總體目標一致，用會計利潤觀念去衡量工作作風和能力、秉承“凡事預則立、不預則廢”的理念、思想上重視預算。2、加強業(yè)務(wù)培訓、提升業(yè)務(wù)水準，應(yīng)對編制預算數(shù)據(jù)的科學和合理性中高層管理者要通過自身能力的提升，結(jié)合相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓，及時使員工關(guān)于預算管理方面的觀念及做法不發(fā)生偏離；要對員工相關(guān)預算知識培訓及時舉行，使其真正意識到預算對于企業(yè)的重大意義，充分發(fā)揮預算管理的作用；預算是全員參加的事項，而不單純是財務(wù)行為、這點要使員工意識到、同時預算也不是財務(wù)計劃、需要依托全員才能發(fā)揮出預算的作用。（三）完善預算績效考核和分析制度預算考評的

10、是預算執(zhí)行結(jié)果評估的重要環(huán)節(jié)、建立合理的預算績效考核制度，確保預算的嚴肅性，是提高預算管理控制和約束力的可靠保證。地產(chǎn)公司的決策層和管理層應(yīng)充分認識到預算管理考評的重要性，同時制定完善的預算考評的方法及程序。在客觀評價的基礎(chǔ)上，進行嚴格獎懲，形成恰當?shù)募詈头答仭?、要確定預算管理的考評指標例如：對具體業(yè)務(wù)部門而言：收入完成率，收款率，費用節(jié)約額等、產(chǎn)品合格率，制造費用節(jié)約額等、管理事項完成率，費用節(jié)約額等。2、要對考評指標執(zhí)行嚴格量化管理、如下圖所示：表4.7 總會計師考核指標3、要對考評指標執(zhí)行嚴格量化管理管理、與績效掛鉤、如下圖所示：只有這樣才能維護預算的嚴肅性和有效性，充分調(diào)動公司各個

11、方面預算管理的積極性，使財務(wù)預算管理工作進入科學化、制度化、規(guī)范化的軌道。4、要及時有效的分析預算偏差針對預算過程中形成的預算偏差及時有效的分析、要每月、每季、每年等做預算執(zhí)行情況表，針對差異找出原因、重在分析。四、結(jié)論與展望預算管理作為企業(yè)加強管理一個重要手段和配置資源的工具，同時作為一種重要的現(xiàn)代企業(yè)管理機制，兼具計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵和評價等功能。其理論研究和實踐應(yīng)用在國內(nèi)外很多企業(yè)中已得到廣泛的運用，但目前預算管理水平對于我國房地產(chǎn)企業(yè)來說依然相當落后。本文對房地產(chǎn)預算管理過程中存在的問題進行了剖析，并提出了預算管理問題的應(yīng)對措施和建議、這對提升房地產(chǎn)預算管理水平奠定了一定的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)改革政策需要和要求，不斷加強自身的預算管理、更新預算管理觀念、細化預算管理，科學編制預算、嚴格執(zhí)行預算、規(guī)范調(diào)整預算、加強預算監(jiān)督機制、完善預算分析及考核機制，逐步形成一套科學完善的預算管理管控體系，不斷提升資金利用率，提升財務(wù)管理水準，促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康有效發(fā)展。參考文獻：1張永旭.淺談企業(yè)全面預算管理j.知識