會(huì)計(jì)循環(huán)綜述

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)會(huì)計(jì)循環(huán)的概念及基本程序會(huì)計(jì)循環(huán)的概念及基本程序會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡表的編制賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡表的編制基本方法及應(yīng)用基本方法及應(yīng)用會(huì)計(jì)工作程序會(huì)計(jì)工作程序第三章第三章 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)第三版第三版第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述 一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 會(huì)計(jì)主體在一定期間的會(huì)計(jì)核算中依次完會(huì)計(jì)主體在一定期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)

2、報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量記錄記錄報(bào)告報(bào)告賬賬 簿簿交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)( (經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)) )記賬記賬算賬算賬報(bào)賬報(bào)賬傳統(tǒng)提法傳統(tǒng)提法新概念新概念二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)( (經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)) )原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明明 細(xì)細(xì)分類賬分類賬賬簿賬簿試試 算算平衡表平衡表收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證原

3、始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證第二節(jié)第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證憑證 一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)的起點(diǎn)會(huì)計(jì)循環(huán)的起點(diǎn) 能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。認(rèn)和計(jì)量并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。 也稱交易或事項(xiàng)：交易一般是指企業(yè)與外也稱交易或事項(xiàng)：交易一般是指企業(yè)與外部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)一般是指企業(yè)內(nèi)部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)一般是指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。部有關(guān)部門之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。事事項(xiàng)項(xiàng)材料倉(cāng)庫(kù)材料倉(cāng)庫(kù)生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)

4、品生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料交易交易A企業(yè)企業(yè)B企業(yè)企業(yè)購(gòu)買材料購(gòu)買材料支付貨款支付貨款 二、會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)循環(huán)的首要環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的首要環(huán)節(jié) （一）會(huì)計(jì)憑證的基本概念（一）會(huì)計(jì)憑證的基本概念 包括原始憑證和記賬憑證兩類。包括原始憑證和記賬憑證兩類。 用來(lái)記錄（載明）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、明用來(lái)記錄（載明）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。交易或事交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）取得取得填制填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿經(jīng)辦人員等的經(jīng)辦

5、人員等的簽簽字字( (或蓋章或蓋章) )會(huì)計(jì)人員等的會(huì)計(jì)人員等的簽字簽字( (或蓋章或蓋章) ) （二）原始憑證（二）原始憑證 1. 1.原始憑證的概念原始憑證的概念 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的憑證 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的憑證載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的憑證 作為會(huì)計(jì)核算原始依據(jù)的憑證作為會(huì)計(jì)核算原始依據(jù)的憑證真實(shí)憑證 填制程序填制程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制生時(shí)取得或填制交易或事交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）取得取得填制填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及完成

6、情況務(wù)內(nèi)容及完成情況 主要作用主要作用 進(jìn)行會(huì)計(jì)核進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)算的原始依據(jù)賬賬 簿簿外部外部?jī)?nèi)部?jī)?nèi)部 2 2原始憑證的種類原始憑證的種類 按取得來(lái)源分為自制和外來(lái)兩類。按取得來(lái)源分為自制和外來(lái)兩類。原始憑證原始憑證1 按來(lái)源分類按來(lái)源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證一次憑證記賬編制憑證記賬編制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證 （1 1）自制原始憑證）自制原始憑證 一次憑證一次憑證 一次性填寫完成；一次性填寫完成； 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)業(yè)

7、務(wù)。類性質(zhì)業(yè)務(wù)。自制原始憑證自制原始憑證保管部門保管部門( (材料倉(cāng)庫(kù)材料倉(cāng)庫(kù)) )領(lǐng)料部門領(lǐng)料部門( (生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間) )普通增值稅發(fā)票自制原始憑證自制原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開(kāi)具的企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票發(fā)票，不同于普通發(fā)票真實(shí)憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容； 填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證自制原始憑證保管部門保管部門( (材料倉(cāng)庫(kù)材料倉(cāng)庫(kù)) )領(lǐng)料部門領(lǐng)料部門( (生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間) )期初核定用料部門一定期間的領(lǐng)料限額，并建立此單期初核定用料部門一定期

8、間的領(lǐng)料限額，并建立此單千克期末計(jì)算一定期間的累計(jì)領(lǐng)料數(shù)量期末計(jì)算一定期間的累計(jì)領(lǐng)料數(shù)量 匯總原始憑證（原始憑證匯總表）匯總原始憑證（原始憑證匯總表） 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填發(fā)生時(shí)填制制（同為（同為領(lǐng)料業(yè)務(wù)）領(lǐng)料業(yè)務(wù)）定期匯定期匯總而成總而成自制原始憑證自制原始憑證按用途、按用途、時(shí)間等分別時(shí)間等分別進(jìn)行匯總，進(jìn)行匯總，以便集中進(jìn)以便集中進(jìn)行賬務(wù)處理行賬務(wù)處理 記賬編制憑證記賬編制憑證 根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對(duì)賬簿記錄內(nèi)容加以整理而重新

9、編制的原始憑對(duì)賬簿記錄內(nèi)容加以整理而重新編制的原始憑證。證。 記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別累計(jì)憑證累計(jì)憑證賬賬 簿簿一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證記賬編制憑證記賬編制憑證經(jīng)辦人員取經(jīng)辦人員取得或者填制得或者填制賬賬 簿簿會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員填制員填制交易或事交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)）填制人員不同填制人員不同填制依據(jù)不同填制依據(jù)不同 【例例】“制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表”。編制該憑編制該憑證的數(shù)據(jù)證的數(shù)據(jù)資料直接資料直接來(lái)自于賬來(lái)自于賬戶，而不戶，而不是實(shí)際發(fā)是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)生的業(yè)務(wù)自制原始憑證自制原始憑證將本月發(fā)生的制造費(fèi)用在所生產(chǎn)的產(chǎn)品之間

10、分配的表格將本月發(fā)生的制造費(fèi)用在所生產(chǎn)的產(chǎn)品之間分配的表格 記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。應(yīng)與記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。應(yīng)與后續(xù)介紹的后續(xù)介紹的記賬憑證記賬憑證嚴(yán)格區(qū)別！嚴(yán)格區(qū)別！特別提示特別提示 （2 2）外來(lái)原始憑證）外來(lái)原始憑證一般為一次憑證一般為一次憑證普通增值稅發(fā)票外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開(kāi)具企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票的發(fā)票，不同于普通發(fā)票3.3.原始憑證的填制（或取得）要求原始憑證的填制（或取得）要求 反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。 內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全，手續(xù)完備。內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全，手續(xù)完備。 簡(jiǎn)潔清楚，符合規(guī)范要求。簡(jiǎn)

11、潔清楚，符合規(guī)范要求。 填制及時(shí)并按規(guī)定程序傳遞。填制及時(shí)并按規(guī)定程序傳遞。 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦經(jīng)辦人員人員會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員人員原始憑證原始憑證4.4.原始憑證的審核原始憑證的審核 真實(shí)性的審核。真實(shí)性的審核。 合法性的審核。合法性的審核。 準(zhǔn)確性的審核準(zhǔn)確性的審核 完整性的審核。完整性的審核。 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法

12、的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。補(bǔ)充。 （三）記賬憑證（三）記賬憑證 1. 1.記賬憑證的概念記賬憑證的概念 根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證；根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證； 會(huì)計(jì)分錄憑證會(huì)計(jì)分錄憑證( (與原始憑證的最大區(qū)別與原始憑證的最大區(qū)別) )； 登記賬簿的直接依據(jù)。登記賬簿的直接依據(jù)。 填制程序填制程序 根據(jù)原始憑根據(jù)原始憑證歸類整理而填制證歸類整理而填制交易或事交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)

13、務(wù)）業(yè)務(wù)）取得取得填制填制原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 編制經(jīng)濟(jì)業(yè)編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄務(wù)的會(huì)計(jì)分錄登記賬簿登記賬簿 主要作用主要作用 登記賬簿的登記賬簿的直接依據(jù)直接依據(jù)賬賬 簿簿2.2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類匯總分類匯總記賬憑證記賬憑證全部匯總?cè)繀R總記賬憑證記賬憑證三種匯總記賬憑證三種匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表記賬憑證記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容( (用用途途) )不同分不同分類類按是否需按是否需要匯總分類要匯總分類填制完畢即填制完畢即

14、可直接做為登可直接做為登記各類賬簿記記各類賬簿記賬依據(jù)的憑證賬依據(jù)的憑證經(jīng)匯總經(jīng)匯總做為登記做為登記總分類賬總分類賬簿記賬依簿記賬依據(jù)的憑證據(jù)的憑證 （1 1）按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（用途）不同分類（用途）不同分類專用記賬憑證專用記賬憑證 A.A.含義：在含義：在每張憑證上只反每張憑證上只反映映特定種類的經(jīng)特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)（收款業(yè)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。賬憑證。記賬憑證記賬憑證1 按記賬憑證反映的業(yè)按記賬憑證反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容( (用途用途) )不同分類不同分類收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款

15、記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證 特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金等）（交易或事項(xiàng)）與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類所形成。收付關(guān)系的分類所形成。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類專用記賬憑證編制專用記賬憑證編制收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證特別提示特別提示對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的又一種方法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的又一種方法 B.B.種類：種類： a.a.收款記賬憑證收款記賬憑證 例例3-13-1 真實(shí)憑證 收款記賬憑證收款

16、記賬憑證 憑證編號(hào) 收1 212年1月1日 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目李達(dá)投資現(xiàn)金實(shí)收資本李達(dá) 50 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 50 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證名稱憑證編號(hào)憑證編號(hào)借方科目借方科目貸方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容或或“銀銀行存款行存款”發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄 例例3-13-1 1 1月月1 1日，李達(dá)投資日，李達(dá)投資50 00050 000元現(xiàn)元現(xiàn)

17、金開(kāi)辦校園文具店。金開(kāi)辦校園文具店。收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)，分錄：，分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 00050 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本李達(dá)李達(dá) 50 00050 000 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號(hào) 收1 212年1月1日 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目李達(dá)投資現(xiàn)金實(shí)收資本汪洋 50 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 50 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：收款憑收款憑證及分錄證及分錄 例例3-33-3 1 1月月1 1日，校園文具店將借款日，校園文具店將借款150 150 000000元存入銀行。元存入

18、銀行。收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)，分錄：，分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 150 000150 000 貸：短期借款貸：短期借款 150 000150 000 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號(hào) 收2 212年1月1日 借方科目：銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目借款存銀行短期借款 150 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 150 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：收款憑收款憑證及分錄證及分錄關(guān)于關(guān)于“短期借款短期借款”賬戶賬戶（負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶）短期借款短期借款償還短期借款（減少數(shù)）償還短期借款（減少數(shù)）借入短期借款（增加數(shù)）借入短期借款（增

19、加數(shù)） 例例3-73-7 1 1月月1111日，校園文具店開(kāi)展圖書日，校園文具店開(kāi)展圖書租賃（借閱）租賃（借閱） 業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)， 預(yù)收辦理租書卡現(xiàn)金預(yù)收辦理租書卡現(xiàn)金4 3504 350元。元。收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)，分錄：，分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 3504 350 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 4 3504 350 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號(hào) 收3 212年1月11日 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目預(yù)收租書卡款現(xiàn)金預(yù)收賬款 4 350 附單據(jù) 張 合 計(jì) 4 350 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：收款憑收款憑證及

20、分錄證及分錄關(guān)于關(guān)于“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶（負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶）預(yù)收賬款預(yù)收賬款向消費(fèi)者提供商品或勞務(wù)向消費(fèi)者提供商品或勞務(wù)（減少數(shù)）（減少數(shù)）預(yù)收購(gòu)貨款等（增加數(shù)）預(yù)收購(gòu)貨款等（增加數(shù)）暫未向購(gòu)貨方提供商品（或服暫未向購(gòu)貨方提供商品（或服務(wù)、勞務(wù)），相當(dāng)于產(chǎn)生了一筆務(wù)、勞務(wù)），相當(dāng)于產(chǎn)生了一筆對(duì)消費(fèi)者的負(fù)債對(duì)消費(fèi)者的負(fù)債特別提示特別提示 例例3-83-8 1 1月月1212日，校園文具店銷售文日，校園文具店銷售文具等，通過(guò)銀行收款具等，通過(guò)銀行收款39 50039 500元。元。收款收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)，分錄：，分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 39 50039 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：

21、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 39 50039 500 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號(hào) 收4 212年1月12日 借方科目：銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目銷售商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 39 500 （應(yīng)交稅費(fèi) ）附單據(jù) 張 合 計(jì) 39 500 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：收款憑收款憑證及分錄證及分錄假定未考慮假定未考慮應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅考慮考慮應(yīng)交增應(yīng)交增值稅的值稅的分錄分錄由于銷售而引起的庫(kù)存商品減由于銷售而引起的庫(kù)存商品減少的賬務(wù)處理見(jiàn)少的賬務(wù)處理見(jiàn) 例例3-113-11 特別提示特別提示 關(guān)于關(guān)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶（收入類賬

22、戶收入類賬戶）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末時(shí)的收入結(jié)轉(zhuǎn)（減少數(shù)）期末時(shí)的收入結(jié)轉(zhuǎn)（減少數(shù)） 日常活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入（增加數(shù)）日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的收入（增加數(shù)）b.b.付款記賬憑證付款記賬憑證 例例3-23-2 注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！ 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付1 212年1月1日 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行銀行存款 50 000附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 50 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證名稱憑證編號(hào)憑證編號(hào)貸方科目貸

23、方科目借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容現(xiàn)金或現(xiàn)金或支票等支票等發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄特別提示特別提示 例例3-23-2 1 1月月2 2日，校園文具店將投資款日，校園文具店將投資款現(xiàn)金現(xiàn)金50 00050 000元存入銀行。元存入銀行。付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)，分錄：分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 50 00050 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 00050 000 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付1 212年1月2日 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬

24、符號(hào)總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行銀行存款 50 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 50 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：付款憑付款憑證及分錄證及分錄 例例3-43-4 1 1月月2 2日，校園文具店從銀行提取日，校園文具店從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金12 50012 500元備用。元備用。付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)，分錄：，分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 12 50012 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 50012 500 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付2 212年1月1日 貸方科目：銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目從銀行提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金 12

25、 500 附單據(jù) 張 合 計(jì) 12 500 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：付款憑付款憑證及分錄證及分錄 例例3-53-5 1 1月月5 5日，校園文具店開(kāi)出日，校園文具店開(kāi)出支票支票一張，預(yù)付兩年房屋租金一張，預(yù)付兩年房屋租金48 00048 000元。元。付付款業(yè)務(wù)款業(yè)務(wù)，分錄：，分錄： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 48 00048 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 48 00048 000 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付3 212年1月5日 貸方科目：銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目預(yù)付房租支票長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 48 00

26、0附單據(jù) 張 合 計(jì) 48 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：付款憑付款憑證及分錄證及分錄 支票支票通過(guò)銀行付款的一種結(jié)算通過(guò)銀行付款的一種結(jié)算方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。企業(yè)企業(yè)銀行銀行送存、開(kāi)戶送存、開(kāi)戶支票本支票本支票開(kāi)給收款人開(kāi)給收款人收款人送存銀行收款人送存銀行劃款劃款給收給收款人款人轉(zhuǎn)賬支票 關(guān)于關(guān)于“長(zhǎng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶賬戶（資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已付款但需在以后受益會(huì)計(jì)已付款但需在以后受益會(huì)計(jì)期間分?jǐn)倲?shù)（增加數(shù)）期間分?jǐn)倲?shù)（增加數(shù)）受益會(huì)計(jì)期間分?jǐn)倲?shù)（減少數(shù)）受益會(huì)計(jì)期間分?jǐn)倲?shù)（

27、減少數(shù)） “長(zhǎng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的賬戶根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的要求設(shè)置，核算已付款但需在以后會(huì)計(jì)期間分?jǐn)偟囊笤O(shè)置，核算已付款但需在以后會(huì)計(jì)期間分?jǐn)偟闹С?。支出?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可以在后續(xù)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可以在后續(xù)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此屬于企業(yè)的資產(chǎn)。實(shí)際攤銷后逐漸經(jīng)濟(jì)利益，因此屬于企業(yè)的資產(chǎn)。實(shí)際攤銷后逐漸轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。特別提示特別提示 例例3-93-9 1 1月月2020日，校園文具店通過(guò)銀行日，校園文具店通過(guò)銀行支付本月電費(fèi)支付本月電費(fèi)1 2501 250元。元。 付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)，分，分錄：錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 25

28、01 250 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2501 250 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付4 212年1月20日 貸方科目：銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目付電費(fèi)管理費(fèi)用 1 250 附單據(jù) 張 合 計(jì) 1 250 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：付款憑付款憑證及分錄證及分錄 關(guān)于關(guān)于“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶（費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶）管理費(fèi)用管理費(fèi)用企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用（增加數(shù)）有關(guān)費(fèi)用（增加數(shù)）會(huì)計(jì)期末時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（減少數(shù)）會(huì)計(jì)期末時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（減少數(shù)） 例例3-103-10 1 1月月262

29、6日，校園文具店用現(xiàn)金日，校園文具店用現(xiàn)金支付雇員工資支付雇員工資3 0003 000元。元。付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)，分，分錄：錄： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 3 0003 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 0003 000 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號(hào) 付5 212年1月26日 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目支付工資應(yīng)付職工薪酬工資 3 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 3 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：付款憑付款憑證及分錄證及分錄關(guān)于關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶（負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶）應(yīng)付職工薪

30、酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付數(shù)（減少數(shù)）實(shí)際支付數(shù)（減少數(shù)）計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付數(shù)（增加數(shù)）計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付數(shù)（增加數(shù)）本例為實(shí)際支付薪酬本例為實(shí)際支付薪酬見(jiàn)例見(jiàn)例12特別提示：帶特別提示：帶“應(yīng)付應(yīng)付”字樣的科目均為負(fù)債類字樣的科目均為負(fù)債類特別提示：在實(shí)務(wù)中特別提示：在實(shí)務(wù)中應(yīng)為分配（計(jì)算確定）應(yīng)為分配（計(jì)算確定）在先，實(shí)際發(fā)放在后。在先，實(shí)際發(fā)放在后。c.c.轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 例例3-63-6 注意會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！注意會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！ 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 212年1月10日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)商品庫(kù)存商品

31、文具等應(yīng)付賬款批發(fā)商 45 000 附單據(jù)1 張合 計(jì) 45 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證名稱憑證編號(hào)憑證編號(hào)貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄特別提示特別提示 例例3-63-6 1 1月月1010日，校園文具店購(gòu)進(jìn)商品日，校園文具店購(gòu)進(jìn)商品45 00045 000元，貨款下月支付。元，貨款下月支付。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分錄：分錄： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 45 00045 000 貸：應(yīng)付賬

32、款貸：應(yīng)付賬款 45 00045 000 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 212年1月10日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)商品庫(kù)存商品文具等應(yīng)付賬款批發(fā)商 45 000 附單據(jù) 張合 計(jì) 45 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單：轉(zhuǎn)賬憑轉(zhuǎn)賬憑證及分錄證及分錄 關(guān)于關(guān)于“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶賬戶（資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶）庫(kù)存商品庫(kù)存商品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)商品成本生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)商品成本（采購(gòu)商品，增加數(shù)）（采購(gòu)商品，增加數(shù)）已經(jīng)銷售商品成本（減少數(shù)）已經(jīng)銷售商品成本（減少數(shù)） 例例3-113-11 1 1月月3131日，校園文具店計(jì)算并

33、日，校園文具店計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本20 50020 500元。元。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)賬業(yè)務(wù)，分錄：，分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 50020 500 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 20 50020 500 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 212年1月31日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)2 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品20 500 附單據(jù) 張合 計(jì)20 500 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單：轉(zhuǎn)賬憑轉(zhuǎn)賬憑證及分錄證及分錄 關(guān)于關(guān)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶（費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

34、已銷售商品成本（增加數(shù)）已銷售商品成本（增加數(shù)）會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（減少數(shù)）會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（減少數(shù)）特別提示特別提示 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)往往是在月末時(shí)同時(shí)進(jìn)行。確認(rèn)往往是在月末時(shí)同時(shí)進(jìn)行。 （1 1）借：銀行存款）借：銀行存款 39 50039 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 39 50039 500 （2 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 50020 500 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 20 50020 500 例例3-123-12 1 1月月3131日，校園文具店日，校園文具店分配分配本月本月雇員工資費(fèi)用雇員工資費(fèi)用3

35、0003 000元。元。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，分錄：，分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 0003 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3 0003 000 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 212年1月31日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)3 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目分配工資管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬雇員工資 3 000附單據(jù) 張合 計(jì) 3 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單：轉(zhuǎn)賬憑轉(zhuǎn)賬憑證及分錄證及分錄將應(yīng)付工資計(jì)入有關(guān)費(fèi)用將應(yīng)付工資計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 關(guān)于關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶（負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付數(shù)（減少數(shù)）實(shí)際支付

36、數(shù)（減少數(shù)）計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付數(shù)（增加數(shù)）計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付數(shù)（增加數(shù)）也是應(yīng)確認(rèn)為本也是應(yīng)確認(rèn)為本月的費(fèi)用數(shù)！月的費(fèi)用數(shù)！特別提示：在實(shí)務(wù)中特別提示：在實(shí)務(wù)中應(yīng)為分配（計(jì)算確定）應(yīng)為分配（計(jì)算確定）在先，實(shí)際發(fā)放在后。在先，實(shí)際發(fā)放在后。通用記賬憑證通用記賬憑證 例例3-13-1 A.A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 B.B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。真實(shí)憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 212年2月1日 憑證編號(hào) 1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目

37、收到投資庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)收資本李達(dá)50 000 附單據(jù) 張合 計(jì)50 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領(lǐng)款人：不再不再區(qū)分區(qū)分為三為三種格種格式，式，而是而是采用采用統(tǒng)一統(tǒng)一格式格式機(jī)用憑證通用記賬通用記賬憑證及分錄憑證及分錄特別提示特別提示 （2 2）按記賬憑證是否需要匯總分類）按記賬憑證是否需要匯總分類 1 1）非匯總記賬憑證）非匯總記賬憑證根據(jù)原始憑證編根據(jù)原始憑證編制，只填寫某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄，并作為記制，只填寫某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用記賬憑證和通用賬依據(jù)的記賬憑證。即專用記賬憑證和通用記賬憑證。記賬憑證。非非 匯匯 總總記賬憑證記賬憑證

38、匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按是否需按是否需要匯總分類要匯總分類專用記專用記賬憑證賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記通用記賬憑證賬憑證非非 匯匯 總總記賬憑證記賬憑證匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按是否需按是否需要匯總分類要匯總分類匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表科目匯總表分類匯總分類匯總記賬憑證記賬憑證全部匯總?cè)繀R總記賬憑證記賬憑證按按專用專用記賬記賬憑證憑證匯總匯總而成而成專用記專用記賬憑證賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬

39、憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記通用記賬憑證賬憑證按科目匯總按科目匯總 2）匯總記賬憑證）匯總記賬憑證 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的專用記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 分類匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證 含義：含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用的專用記賬憑記賬憑證證按照三種匯總記賬憑證按照三種匯總記賬憑證定期匯總編制、包定期匯總編制、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收

40、款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總付款匯總付款記賬憑證記賬憑證匯總匯總匯總匯總匯總匯總匯總匯總以后，以后，每一張每一張憑證上憑證上都包含都包含了若干了若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。各類業(yè)各類業(yè)務(wù)發(fā)生后務(wù)發(fā)生后分別填制分別填制,每一張匯每一張匯總憑證上總憑證上

41、只包含了只包含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。例例3-1、3-7 匯總收賬憑證匯總收賬憑證 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 212年1月31日 憑證編號(hào) 匯現(xiàn)收 1 貸方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方實(shí)收資本50 000 預(yù)收賬款 4 350 合 計(jì)54 350 （1）自 1 日至 10 日 收款憑證 共計(jì) 張。 （2）自 11 日至 20 日 收款憑證 共計(jì) 張。 （3）自 21 日至 30 日 收款憑證 共計(jì) 張。種類：種類：匯總收款憑證（匯總收款憑證（“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目的匯總科目的匯總）收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證匯總作用：匯總作用：分別據(jù)以登分別據(jù)以

42、登記三個(gè)總賬記三個(gè)總賬賬戶賬戶簡(jiǎn)簡(jiǎn)化登記總賬化登記總賬工作量工作量匯總時(shí)間：匯總時(shí)間：可分旬可分旬（或半月）匯總，也（或半月）匯總，也可全月一次匯總可全月一次匯總以分錄中的借方科目以分錄中的借方科目為主，按貸方科目匯總為主，按貸方科目匯總?cè)魹槎喙P相同業(yè)務(wù)，匯若為多筆相同業(yè)務(wù)，匯總后可得到總后可得到有關(guān)賬戶在一定會(huì)計(jì)期間的發(fā)生額總和發(fā)生額總和（“銀行存款銀行存款”科目的匯總）科目的匯總）例例3-3、3-8 匯總收賬憑證匯總收賬憑證 借方科目：銀行存款銀行存款 212年1月31日 憑證編號(hào) 匯銀收 1 貸方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方短期借款150 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 39 5

43、00 合 計(jì)189 500 （1）自 1 日至 10 日 收款憑證 共計(jì) 張。 （2）自 11 日至 20 日 收款憑證 共計(jì) 張。 （3）自 21 日至 30 日 收款憑證 共計(jì) 張。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證分別分別據(jù)以登據(jù)以登記三個(gè)記三個(gè)總賬賬總賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可分旬匯總，也可全月一次匯總可全月一次匯總以分錄中的借方科目以分錄中的借方科目為主，按貸方科目匯總為主，按貸方科目匯總匯總付款憑證匯總付款憑證 （“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目的匯總）科目的匯總） 匯總付賬憑證匯總付賬憑證 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 212年1月30日 憑

44、證編號(hào) 匯現(xiàn)付 1 借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方銀行存款 50 000 應(yīng)付職工薪酬 45 000 合 計(jì) 95 000 （1）自 1 日至 10 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （2）自 11 日至 20 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （3）自 21 日至 30 日 付款憑證 共計(jì) 張。分別分別據(jù)以登據(jù)以登記三個(gè)記三個(gè)總賬賬總賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可分旬匯總，也可全月一次匯總可全月一次匯總以分錄中的貸方科目以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總為主，按借方科目匯總收款憑證收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證例例3-2、3-10（“銀行存款銀行存款”

45、科目的匯總）科目的匯總） 匯總付賬憑證匯總付賬憑證 貸方科目：銀行存款銀行存款 212年1月31日 憑證編號(hào) 匯銀付 1 借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金 12 500 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 48 000 管理費(fèi)用 1 250 合 計(jì) 61 750 （1）自 1 日至 10 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （2）自 11 日至 20 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （3）自 21 日至 30 日 付款憑證 共計(jì) 張。分別分別據(jù)以登據(jù)以登記四個(gè)記四個(gè)總賬賬總賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可分旬匯總，也可全月一次匯總可全月一次匯總以分錄中的以分錄中的貸方科目貸方科

46、目為主，按借方科目匯總為主，按借方科目匯總收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證例例3-4、3-5、3-9匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 212年1月31日 憑證編號(hào) 匯轉(zhuǎn) 1 借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方庫(kù)存商品 45 000 合 計(jì) 45 000 （1）自 1 日至 10 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （2）自 11 日至 20 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （3）自 21 日至 30 日 付款憑證 共計(jì) 張。分別分別據(jù)以登據(jù)以登記兩個(gè)記兩個(gè)總賬賬總賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量

47、工作量可分旬匯總，也可分旬匯總，也可全月一次匯總可全月一次匯總以分錄中的以分錄中的貸方科目貸方科目為主，按借方科目匯總為主，按借方科目匯總例例3-6轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：庫(kù)存商品庫(kù)存商品 212年1月31日 憑證編號(hào) 匯轉(zhuǎn) 2 借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 500合 計(jì) 20 500 （1）自 1 日至 10 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （2）自 11 日至 20 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （3）自 21 日至 30 日 付款憑證 共計(jì) 張。分別分別據(jù)以登據(jù)以登記兩個(gè)記兩個(gè)總賬賬總賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作

48、量工作量可分旬匯總，也可分旬匯總，也可全月一次匯總可全月一次匯總以分錄中的以分錄中的貸方科目貸方科目為主，按借方科目匯總為主，按借方科目匯總例例3-11轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 212年1月31日 憑證編號(hào) 匯轉(zhuǎn) 3 借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方管理費(fèi)用 3 000 合 計(jì) 3 000 （1）自 1 日至 10 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （2）自 11 日至 20 日 付款憑證 共計(jì) 張。 （3）自 21 日至 30 日 付款憑證 共計(jì) 張。分別分別據(jù)以登據(jù)以登記兩個(gè)記兩個(gè)總賬賬總賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總

49、賬工作量工作量可分旬匯總，也可分旬匯總，也可全月一次匯總可全月一次匯總以分錄中的以分錄中的貸方科目貸方科目為主，按借方科目匯總為主，按借方科目匯總例例3-12分類匯總記賬憑證采用憑證種類較多，匯總過(guò)程繁瑣，出現(xiàn)匯總錯(cuò)誤分類匯總記賬憑證采用憑證種類較多，匯總過(guò)程繁瑣，出現(xiàn)匯總錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)，在實(shí)務(wù)中已較少采用。不易發(fā)現(xiàn)，在實(shí)務(wù)中已較少采用。 全部匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表 含義：含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用（或通的專用（或通用）用）記賬憑證，記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

50、記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表科目匯總表匯總匯總匯總以后，科目匯總表上包含了匯總以后，科目匯總表上包含了一定會(huì)計(jì)期間所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一定會(huì)計(jì)期間所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制，每一份各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制，每一份憑證上只包

51、含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。憑證上只包含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 科目科目匯總表的匯總表的基本格式基本格式( (見(jiàn)下頁(yè)見(jiàn)下頁(yè)) )轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 212年1月 編號(hào) 科匯1 科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法科目名稱科目名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額總賬頁(yè)次總賬頁(yè)次借方借方貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金26 740 21 200 銀行存款銀行存款95 80015 100 庫(kù)存商品庫(kù)存商品18 0008 200 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用9 600 短期借款短期借款60

52、 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款18 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 1 740 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1 2001 200 實(shí)收資本實(shí)收資本20 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15 800 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用1 700合合 計(jì)計(jì)161 240161 240作用作用1： 可根據(jù)匯可根據(jù)匯總數(shù)字分總數(shù)字分別登記有別登記有關(guān)總賬賬關(guān)總賬賬戶戶簡(jiǎn)簡(jiǎn)化登記總化登記總賬工作量賬工作量作用作用2：可起到記賬前進(jìn)可起到記賬前進(jìn)行試算平衡的作用，進(jìn)而行試算平衡的作用，進(jìn)而保證記賬的準(zhǔn)確性保證記賬的準(zhǔn)確性交易或事項(xiàng)發(fā)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的生時(shí)所編制的各種記賬憑證各種記賬憑證收款憑證收

53、款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證 一般按一般按月匯總月匯總按記按記賬憑證賬憑證上的分上的分錄中所錄中所有科目有科目按借、按借、貸方分貸方分別匯總別匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證 3.3.記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 （1 1）根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制( (極個(gè)極個(gè)別無(wú)原始憑證業(yè)務(wù)除外別無(wú)原始憑證

54、業(yè)務(wù)除外, ,如更正錯(cuò)賬業(yè)務(wù)等如更正錯(cuò)賬業(yè)務(wù)等) )。 （2 2）根據(jù)不同類別業(yè)務(wù)內(nèi)容分別填制專根據(jù)不同類別業(yè)務(wù)內(nèi)容分別填制專用記賬憑證用記賬憑證( (使用專用記賬憑證的企業(yè)使用專用記賬憑證的企業(yè)) ) 。收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證 （3 3）對(duì)于貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）對(duì)于貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（提現(xiàn)、存款），一般只編制的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（提現(xiàn)、存款），一般只編制付款憑證。目的付款

55、憑證。目的：避免重復(fù)記賬：避免重復(fù)記賬。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 例例3-43-4 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1212 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1212 500500 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 例例3-23-2 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 50 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 00050 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后特別提示特別提示4.4.記賬憑證的填制方法舉例記賬憑證的填制方法舉例（前面已結(jié)合憑證講述，不再重復(fù)）（前面已結(jié)合憑證講述，不再重復(fù)）第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)循環(huán)的第

56、二個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的第二個(gè)環(huán)節(jié) 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類 （一）會(huì)計(jì)賬簿的概念（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念 用以序時(shí)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。用以序時(shí)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門格式的賬頁(yè)所組成。由具有專門格式的賬頁(yè)所組成。 是記錄會(huì)計(jì)資料的主要載體。是記錄會(huì)計(jì)資料的主要載體。庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金賬簿地位專門格式專門格式賬頁(yè)編號(hào)賬頁(yè)編號(hào)8賬戶名稱賬戶名稱交易或交易或事項(xiàng)事項(xiàng)( (經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)) ) （二）會(huì)計(jì)賬簿的種類（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類 1.按會(huì)計(jì)賬簿用途不同分類按會(huì)計(jì)賬簿用途不同分類賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用

57、以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿日記賬日記賬 （1 1）序時(shí)賬簿）序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來(lái)對(duì)某一特定種：專門用來(lái)對(duì)某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。 普通日記賬普通日記賬：可用來(lái)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用來(lái)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。也叫逐日、逐筆登記的賬簿。也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。實(shí)務(wù)中較少采用。實(shí)務(wù)中較少采用。序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿日記賬日記賬特種

58、日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記賬普通日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普普 通通日記賬日記賬只用以登記只用以登記重要經(jīng)濟(jì)業(yè)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬務(wù)的日記賬 （2 2）分類賬簿）分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)賬戶分類設(shè)置的賬簿。照總分類賬戶和明細(xì)賬戶分類設(shè)置的賬簿。 根據(jù)反映會(huì)計(jì)要素需要，按根據(jù)反映會(huì)計(jì)要素需要，按總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況分類賬簿分類賬簿分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)企業(yè)

59、 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 根據(jù)所隸屬的總賬賬戶根據(jù)所隸屬的總賬賬戶內(nèi)容，按明細(xì)科目設(shè)置，內(nèi)容，按明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況六類會(huì)計(jì)要素六類會(huì)計(jì)要素 （3 3）備查賬簿）備查賬簿也稱輔助賬簿。是也稱輔助賬簿。是對(duì)總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的對(duì)總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。與其他賬戶的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。如之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。如“租入固租入固定資產(chǎn)登記簿定資產(chǎn)登記簿”等。等。租入固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)備查簿備查簿購(gòu)銷合同購(gòu)銷合同 （二）按會(huì)計(jì)賬簿外表形式分類（二）按

60、會(huì)計(jì)賬簿外表形式分類 1.1.訂本式；訂本式；2.2.活頁(yè)式；活頁(yè)式；3.3.卡片式卡片式 賬賬 簿簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿 用以記錄用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式卡片式賬頁(yè)賬頁(yè)卡片箱卡片箱明細(xì)賬賬頁(yè)明細(xì)賬賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)期末裝訂成冊(cè)卡片式賬簿卡片式賬簿用畢捆用畢捆扎保管扎保管 二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法 （一）（一）序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿的格式與登記方法的格式與登記方法 1. 1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 (1) (1)格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 (2) (2)登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 庫(kù)存現(xiàn)