財務(wù)管理九財務(wù)評價與財務(wù)咨詢

1、第九章第九章 財務(wù)評價與財務(wù)咨詢財務(wù)評價與財務(wù)咨詢第九章第九章 財務(wù)評價與財務(wù)咨詢財務(wù)評價與財務(wù)咨詢 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評價的考核指標企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評價的考核指標一、責任中心與企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核一、責任中心與企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核（一）責任中心的含義及應(yīng)具備的條件（一）責任中心的含義及應(yīng)具備的條件(二) 企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評價 (二) 企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評價二、成本責任中心的業(yè)績考評二、成本責任中心的業(yè)績考評二、成本責任中心的業(yè)績考評二、成本責任中心的業(yè)績考評（二）成本責任中心的考核指標教材251頁【例91】 三三、收入責任中心的業(yè)績考評收入責任中心的業(yè)績考評三三、收入責任中心的業(yè)績考評收入責任中心的業(yè)績考

2、評 銷售收入目標完成百分比=（實際實現(xiàn)銷售收入/目標銷售收入）100% 銷售款回收平均天數(shù)=（銷售收入回收天數(shù)）/全部銷售收入 壞帳發(fā)生率=（某年的壞賬發(fā)生數(shù) / 某年全部銷售收入）100% 教材254頁【例【例92】 四、利潤責任中心的業(yè)績考評四、利潤責任中心的業(yè)績考評 四、利潤責任中心的業(yè)績考評四、利潤責任中心的業(yè)績考評四、利潤責任中心的業(yè)績考評四、利潤責任中心的業(yè)績考評四、利潤責任中心的業(yè)績考評四、利潤責任中心的業(yè)績考評變動成本四、利潤責任中心的業(yè)績考評四、利潤責任中心的業(yè)績考評中心邊際貢獻總額=中心銷售收入總額中心變動成本總額中心負責人可控利潤總額=中心邊際貢獻總額中心負責人可控固定成

3、本中心可控利潤總額=中心負責人可控利潤總額中心負責人不可控固定成本公司利潤總額=各中心可控利潤總額之和公司不可分攤的管理費和財務(wù)費用256頁【例【例93】 五、投資責任中心業(yè)績的考核五、投資責任中心業(yè)績的考核五、投資責任中心業(yè)績的考核五、投資責任中心業(yè)績的考核五、投資責任中心業(yè)績的考核五、投資責任中心業(yè)績的考核漫畫案例小品（91） （1) 某總公司有甲、乙兩家子公司，總公司總裁將兩家子公司界定為投資責任中心，并考核投資利潤率指標。我是總公司總裁，總公司投資利潤率的計算結(jié)果為：30%50%+10%50%=20%我是甲公司法人代表，本公司投資利潤率為30%，總資產(chǎn)規(guī)模1000萬元。我是乙公司法人代

4、表，本公司投資利潤率為10%，總資產(chǎn)規(guī)模1000萬元。（2）甲公司獲得一個投資利潤率為24%的投資機會，投資額為500萬元。這對總公司而言可以提高整體投資利潤率，道理很簡單，因為：24%20%；但是，甲公司從體現(xiàn)投資利潤率的角度出發(fā)，卻拋棄了這一投資機會： 如果增加投資利潤率為24%的投資方案， 則本投資中心的投資利潤率調(diào)整為： %285001000120300 30% 這對甲公司的業(yè)績評價是不利的， 堅決予以否決！ （3）總公司對甲公司的投資否決無能為力，除非改變對投資中心的考核評價指標。 你 為 什 么放 棄 這 個對 總 公 司有 利 的 投資？我是投資中心，我有權(quán)決定是否投資，你無權(quán)干

5、涉我的投資決策權(quán)。（4）總公司總裁被迫改變對投資中心的考核評價指標，效果大不一樣。 現(xiàn)在我正式通知你：考核指標更換為剩余收益！最低投資利潤率20%。增加投資的剩余收益：120 - 50020%=20萬元立即接納投資方案。哈哈！天助我也！第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)咨詢財務(wù)咨詢一、財務(wù)咨詢的特點和作用一、財務(wù)咨詢的特點和作用一、財務(wù)咨詢的特點和作用二、財務(wù)咨詢的內(nèi)容二、財務(wù)咨詢的內(nèi)容（一）戰(zhàn)略性財務(wù)咨詢（二）執(zhí)行性財務(wù)咨詢（三）改善性財務(wù)咨詢?nèi)⒇攧?wù)咨詢的程序三、財務(wù)咨詢的程序（一）介入階段（表91） 財務(wù)咨詢介入階段工作程序財務(wù)咨詢介入階段工作程序 步驟一步驟二步驟三與客戶初步接觸確定財務(wù)咨詢內(nèi)容提出項

6、目建議并簽訂合同（1）財務(wù)咨詢的委托方與受托方進行面對面的交流；（2）了解客戶需求，解答客戶問題；（3）介紹雙方相關(guān)情況，準備相關(guān)資料；（4）確定進一步洽談的內(nèi)容、時間。（1）客戶企業(yè)提出財務(wù)咨詢的要求與希望；（2）研究客戶企業(yè)提供的資料，分析企業(yè)的狀況，初步擬定咨詢框架；（3）實地考察客戶企業(yè)；（4）雙方確定財務(wù)咨詢的框架和目標；（1）提出項目建議書；（2）雙方就建議書的內(nèi)容進一步商討；（3）擬定并簽署合同，完成咨詢工作啟動所需的準備工作。（二）啟動階段 （表93） 財務(wù)咨詢啟動階段工作程序財務(wù)咨詢啟動階段工作程序步驟一步驟二步驟三組建咨詢隊伍制定咨詢項目計劃建立聯(lián)合工作小組（1）根據(jù)咨詢工

7、作要求確定項目領(lǐng)導(dǎo)小組，直接監(jiān)督管理財務(wù)咨詢工作的展開；（2）組建咨詢工作小組，并確定主要負責人；（3）確定咨詢工作小組需要外聘的專家、高級顧問。（1）提出初步工作計劃；（2）按照初步工作計劃選用或設(shè)計工作底稿，明確工作底稿編制的內(nèi)容和質(zhì)量標準。（3）搜集和整理與客戶企業(yè)咨詢內(nèi)容相關(guān)的法律文件和可借鑒的資料。 （1）根據(jù)咨詢初步工作計劃成立由雙方相關(guān)人員組成的聯(lián)合工作組，明確具體分工和職責；（2）由聯(lián)合工作組確定具體工作計劃和時間進度；（3）由聯(lián)合工作組對相關(guān)法律文件和資料進行鑒別，以確認借鑒資料的有效性。（三） 調(diào)查診斷階段 （表94） 財務(wù)咨詢調(diào)查診斷階段工作程序財務(wù)咨詢調(diào)查診斷階段工作程

8、序步驟一步驟二全面了解客戶企業(yè)的情況開展診斷工作（1）征得客戶同意后，依據(jù)需要進行問卷調(diào)查和重點訪談；（2）主持開展座談會、討論會聽取各方工作人員的意見和要求；（3）根據(jù)咨詢需要調(diào)查分析客戶企業(yè)所處的行業(yè)特點、競爭對手情況、政策環(huán)境、發(fā)展前景等各方面內(nèi)容。（1）整理分析調(diào)查資料，對問題進行分類；（2）對企業(yè)存在的問題進行診斷，揭示出現(xiàn)問題的本質(zhì)屬性。（3）編制整理診斷工作底稿，并據(jù)此編制財務(wù)診斷報告。（四） 解決方案設(shè)計階段 （表95） 財務(wù)咨詢的方案設(shè)計階段工作程序財務(wù)咨詢的方案設(shè)計階段工作程序 步驟一步驟二步驟三提交初步方案初步方案征求意見方案的確定（1）在客戶對診斷報告和改進建議方案的反

9、饋基礎(chǔ)上，進一步分析調(diào)查，進而設(shè)計實施方案，并根據(jù)客戶情況及時加以調(diào)整；（2）結(jié)合客戶具體情況，向客戶提出滿足其要求、具有可操作性的財務(wù)改善初步方案。（1）向客戶企業(yè)詳細介紹初步方案內(nèi)容，聽取修改補充意見；（2）將確定的準備修改與補充的意見與客戶企業(yè)負責人溝通；（3）對方案調(diào)整補充，編制正式的財務(wù)咨詢報告。（1）向客戶提交正式的財務(wù)咨詢報告；（2）協(xié)助客戶擬定實施計劃。（五） 財務(wù)咨詢的實施培訓(xùn)階段 （六） 財務(wù)咨詢結(jié)束的后續(xù)服務(wù)階段四、財務(wù)咨詢的方法四、財務(wù)咨詢的方法（一）系統(tǒng)分析法（二）比較分析法（三）矛盾分析法 總結(jié)與結(jié)論總結(jié)與結(jié)論企業(yè)內(nèi)部財務(wù)評價和財務(wù)咨詢是來自不同主體的財務(wù)管理工企業(yè)

10、內(nèi)部財務(wù)評價和財務(wù)咨詢是來自不同主體的財務(wù)管理工作。作。l 責任中心是指承擔一定經(jīng)濟責任，并擁有相應(yīng)管理權(quán)責任中心是指承擔一定經(jīng)濟責任，并擁有相應(yīng)管理權(quán)限的企業(yè)內(nèi)部責任單位的統(tǒng)稱。劃分責任中心是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部限的企業(yè)內(nèi)部責任單位的統(tǒng)稱。劃分責任中心是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部考核的前提條件。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部責任單位的權(quán)責范圍及業(yè)務(wù)活考核的前提條件。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部責任單位的權(quán)責范圍及業(yè)務(wù)活動的特點不同，可以將企業(yè)內(nèi)部責任中心分為成本責任中心、動的特點不同，可以將企業(yè)內(nèi)部責任中心分為成本責任中心、收入責任中心、利潤責任中心和投資責任中心。收入責任中心、利潤責任中心和投資責任中心。l 成本責任中心是指只對其成本或費用承擔

11、責任的責任成本責任中心是指只對其成本或費用承擔責任的責任中心。成本中心的考核指標主要包括責任成本的變動額和責任中心。成本中心的考核指標主要包括責任成本的變動額和責任成本的變動率指標。成本的變動率指標。l 收入責任中心是指只對其收入承擔責任的責任中心。收入責任中心是指只對其收入承擔責任的責任中心。收入中心的考核指標主要包括銷售收入完成百分比、銷售貨款收入中心的考核指標主要包括銷售收入完成百分比、銷售貨款回收平均天數(shù)、壞賬發(fā)生率。回收平均天數(shù)、壞賬發(fā)生率。l 利潤利潤責任責任中心是指對利潤負責的責任中心。中心是指對利潤負責的責任中心。利潤中利潤中心的考核指標主要包括利潤中心邊際貢獻總額、利潤中心負

12、心的考核指標主要包括利潤中心邊際貢獻總額、利潤中心負責人可控利潤總額、利潤中心可控利潤總額。責人可控利潤總額、利潤中心可控利潤總額。l 投資責任中心是指對投資負責的責任中心。投資中投資責任中心是指對投資負責的責任中心。投資中心考核和評價的指標不僅包括利潤，還應(yīng)當是投資利潤率和心考核和評價的指標不僅包括利潤，還應(yīng)當是投資利潤率和剩余收益。剩余收益。l 財務(wù)咨詢是指企業(yè)以外的機構(gòu)和人員，接受企業(yè)邀財務(wù)咨詢是指企業(yè)以外的機構(gòu)和人員，接受企業(yè)邀請，對相關(guān)企業(yè)所要求解決的財務(wù)問題提供管理服務(wù)的業(yè)務(wù)請，對相關(guān)企業(yè)所要求解決的財務(wù)問題提供管理服務(wù)的業(yè)務(wù)工作。工作。l 財務(wù)咨詢的特點在于：是企業(yè)以外的機構(gòu)和人員；財務(wù)咨詢的特點在于：是企業(yè)以外的機構(gòu)和人員；實行有償服務(wù)；對服務(wù)對象負責。實行有償服務(wù)；對服務(wù)對象負責。l 財務(wù)咨詢的作用在于：利用外部人才資源；利用來財務(wù)咨詢的作用在于：利用外部人才資源；利用來自外部的聲音；擴大客戶企業(yè)的管理視野。自外部的聲音；擴大客戶企業(yè)的管理視野。l 財務(wù)咨詢的內(nèi)容主要包括：戰(zhàn)略性財務(wù)咨詢；執(zhí)行財務(wù)咨詢的內(nèi)容主要包括：戰(zhàn)略性財務(wù)咨詢