財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德實用教案

1、2021-12-51 一、法律責任的概念法律責任-是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，通?？煞譃?fn wi)刑事責任、民事責任和行政責任（一）行政責任 行政責任-是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應承受的由國家行政機關或者國家授權單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責任包括行政處罰和行政處分。 特點：行政責任是由行政機關向行政管理相對人作出的，有一定的強制性和管理性。 第1頁/共25頁第一頁，共26頁。2021-12-52 會計法規(guī)定(gudng)的行政責任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。 1.行政處罰 （1）定義 行政處罰-是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為其違反行政

2、法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。 【注意】會計法中涉及的行政處罰形式只有通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書 第2頁/共25頁第二頁，共26頁。2021-12-53 （2）行政處罰的具體種類有：1）警告； 2）罰款； 3）沒收違法所得、沒收非法財物； 4）責令停產(chǎn)停業(yè)； 5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照； 6）行政拘留(xn zhn j li)。 此外還有法律法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰（如通報 ）第3頁/共25頁第三頁，共26頁。2021-12-54 【例題單選題】下列各項中，不屬于會計(kui j)法規(guī)定的行政處罰的形式是（ D）。A.通報B.罰款

3、C.吊銷會計(kui j)從業(yè)資格證書D.暫停營業(yè) 【例題多選題】下列各項中，屬于會計(kui j)法規(guī)定的行政處罰形式的有（ BD）。A.行政拘留B.罰款C.暫時停業(yè)整頓D.吊銷會計(kui j)從業(yè)資格證書 第4頁/共25頁第四頁，共26頁。2021-12-55 （3）行政處罰的具體規(guī)定(gudng)： 行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關實施；行政機關實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為?！纠}單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定(gudng)，對違反會計法的行為的，財政部門可以處以一定數(shù)額的罰款。該財政部門是指（ B）。A.鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級以上人民政府財

4、政部門B.縣級以上人民政府財政部門C.市級以上人民政府財政部門D.省級以上人民政府財政部門第5頁/共25頁第五頁，共26頁。2021-12-56 2.行政處分 （1）定義： 行政處分國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯(qnfn)行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。 （2）行政處分的種類有： 警告；記過；記大過；降級；降職；撤職；留用察看和開除 。 第6頁/共25頁第六頁，共26頁。2021-12-57行政處分與行政處罰(xn zhn ch f)的不同 不同不同形式形式對象對象對象的對象的屬性屬性形式形式執(zhí)行機執(zhí)行機關關行政處分行政

5、處分國家工國家工作人員作人員個人個人榮譽、榮譽、資格、資格、職位職位內部行內部行為為行政處罰行政處罰各種違各種違法者法者個人、個人、單位單位榮譽、榮譽、財產(chǎn)、財產(chǎn)、人身人身外部行外部行為為第7頁/共25頁第七頁，共26頁。2021-12-58 （二）刑事責任-是指觸犯刑法(xngf)的犯罪人所應承受的由國家審判機關（法院）給予的制裁后果，即刑罰。刑罰是法律責任中最嚴厲的責任形式。刑罰分為主刑和附加刑兩類。 1.主刑包括：（1）管制；（2）拘役；（3）有期徒刑；（4）無期徒刑； （5）死刑。 2.附加刑包括： （1）罰金（與罰款相區(qū)別） ； （2）剝奪政治權利； （3）沒收財產(chǎn)（與沒收違法所得、

6、沒收非法財物區(qū)別） ； （4）驅逐出境。 第8頁/共25頁第八頁，共26頁。2021-12-59三種責任三種責任種類種類具體責任具體責任1.民事民事責任責任10種種 停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產(chǎn)；恢復停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產(chǎn)；恢復原狀；修理、重作、更換；原狀；修理、重作、更換；賠償損失；支付違約金；賠償損失；支付違約金；消消除影響、恢復名譽；賠禮道歉等。除影響、恢復名譽；賠禮道歉等。2.行政行政責任責任行政處分行政處分（內部制（內部制裁措施）裁措施） 警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。行政處罰行政處罰 警告；警告；罰款；沒收違法

7、所得、沒收非法財物罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。3.刑事刑事責任責任主刑主刑 管制（最高不能超過管制（最高不能超過3年），拘役（最高不能超過年），拘役（最高不能超過1年），有期徒刑（最高不能超過年），有期徒刑（最高不能超過20年），無期徒刑，死年），無期徒刑，死刑。刑。附加刑附加刑 罰金罰金，剝奪政治權利剝奪政治權利，沒收財產(chǎn)沒收財產(chǎn)、驅逐出境。驅逐出境。第9頁/共25頁第九頁，共26頁。2021-12

8、-510 行政責任 與刑事責任(xn sh z rn)的比較 不同項不同項目目 形式形式違法性質違法性質追究機關追究機關法律效果法律效果 行政責任行政責任一般違法一般違法行為行為行政機關行政機關一般嚴厲一般嚴厲 刑事責任刑事責任犯罪行為犯罪行為司法機關司法機關相當嚴厲相當嚴厲第10頁/共25頁第十頁，共26頁。2021-12-511 【例1單選】下列各項中不屬于中華人民共和國會計法規(guī)定的行政處罰形式的是（D）。 A、警告B、罰款 C、吊銷會計從業(yè)(cn y)資格證書 D、責令停產(chǎn)停業(yè) 【例2單選】根據(jù)中華人民共和國刑法的規(guī)定，下列各項中屬于主刑的是（D ）。 A、罰金 B、沒收財產(chǎn) C、剝奪政

9、治權利D、有期徒刑 【例3單選】根據(jù)中華人民共和國刑法的規(guī)定，刑法可以分為主刑和附加刑，下列各項中屬于附加刑的是（D ）。 A、管制 B、拘役 C、有期徒刑D、剝奪政治權利第11頁/共25頁第十一頁，共26頁。2021-12-512 二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為(wi f xn wi)的法律責任 （一）違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的違法行為(wi f xn wi)（多選） 第12頁/共25頁第十二頁，共26頁。2021-12-513第13頁/共25頁第十三頁，共26頁。2021-12-514 【注意】與“稅”有關的違法行為。不屬于違反會計法的行為?！纠}多選題】下列各項中，屬于違反會

10、計法規(guī)定的有（ ABD）。A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為B.隨意變更(bingng)會計處理方法的行為C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為D.未按規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度的行為 第14頁/共25頁第十四頁，共26頁。2021-12-515 （二）違反會計制度規(guī)定行為應承擔的法律責任1.責令限期改正?？h級以上人民政府財政部門2.罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(xngzh)、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以2000元以上2萬元以下的罰款。3.給予行

11、政處分。4.吊銷會計從業(yè)資格證書?？h級以上人民政府財政部門5.依法追究刑事責任。造成嚴重后果 第15頁/共25頁第十五頁，共26頁。2021-12-516【例題單選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令(zlng)限期改正，并可以處（）。A.2000元以上50000元以下的罰款B.3000元以上50000元以下的罰款C.4000元以上50000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款答疑編號1932010706正確答案B 第16頁/共25頁第十六頁，共26頁。2021-12-517 三、其他會計違法行為的法律責任（一）偽造、變

12、造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任1.構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.有前款行為，尚不構成犯罪的（1）通報?？h級以上人民政府財政部門（2）罰款?？梢詫挝徊⑻?千元以上l0萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分。國家(guji)工作人員（4）吊銷會計從業(yè)資格證書。對其中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。第17頁/共25頁第十七頁，共26頁。2021-12-518（二）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料的法律責任(zrn) 1.行為特征隱匿，是指故意轉移、隱藏應當保存的會計憑證、

13、會計賬簿、財務會計報告的行為。（故意）銷毀，是指故意將依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告予以毀滅的行為。 2.責任(zrn)（基本同偽造、變造） 第18頁/共25頁第十八頁，共26頁。2021-12-519 【例題多選題】某單位會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，尚不構成犯罪，根據(jù)會計法的規(guī)定，該會計人員有可能受到的制裁有（ ABCD）。A.對單位處5000元以上10萬元以下罰款B.對個人處3000元以上5萬元以下罰款C.屬國家工作人員的，應受到單位給予的撤職、留用察看直至開除(kich)的行政處分D.由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書 【例題多選題】某股份有限公司

14、編制虛假的對外提供的財務會計報告，尚不構成犯罪，按照會計法的規(guī)定，應依法承擔行政法律責任，在下列各項中，承擔責任主體的有（ABC）。A.公司 B.直接負責的主管人員C.直接責任人員 D.全部會計人員 第19頁/共25頁第十九頁，共26頁。2021-12-520 （三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假(xji)財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計資料的法律責任授意暗示；指使明示；強令強迫。 1.刑事責任構成犯罪的，依法追究刑事責任 2.行政責任（1）罰款對違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。（2）行政處分給予降級、撤職或者開除的

15、行政處分?！纠}單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是（ D ）。A.通報，2000元以上20000元以下的罰款B.通報，3000元以上30000元以下的罰款C.通報，5000元以上10000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款 第20頁/共25頁第二十頁，共26頁。2021-12-521 【例題單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是（D ）。A.責令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款B.責令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款C.通

16、報，2000元以上20000元以下的罰款D.通報，3000元以上50000元以下的罰款 （四）單位負責人對依法履行職責抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行(shxng)打擊報復的法律責任1.刑事責任公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體的領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法行為的會計人員實行(shxng)打擊報復，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。2.行政責任尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。第21頁/共25頁第二十一頁，共26頁。2021-12-522 3.對受打擊報復的會計人員的補救措施（1）恢復其名譽。（2）恢復原有職位、級別。（陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱）【

17、例題單選】會計法規(guī)定，單位負責人對會計人員實行打擊報復的，除了(ch le)對單位負責人依法追究法律責任外，對受打擊報復的會計人員還應采取相應的補救措施。該補救措施包括（ ABCD）A.名譽受損害的應當恢復名譽B.被調離工作崗位、解聘或者開除的應當恢復原有職位C.被撤職的，應當恢復其原有職務D.降級的應當恢復其原有級別。 第22頁/共25頁第二十二頁，共26頁。2021-12-523違法行為違法行為違反會違反會計法規(guī)計法規(guī)行為行為偽造、變偽造、變造會計憑造會計憑證、會計證、會計賬簿、編賬簿、編制虛假財制虛假財務會計報務會計報告告隱匿或者隱匿或者故意銷毀故意銷毀依法應當依法應當保存的會保存的會計資料計資料授意、指使、授意、指使、強令會計機強令會計機構、會計人構、會計人員偽造、變員偽造、變造、編制、造、編制、隱匿、故意隱匿、故意銷毀會計資銷毀會計資料料行政行政責任責任（罰（罰款）款）單單位位30005萬萬500010萬萬500010萬萬直接直接責任責任人人20002萬萬30005萬萬30005萬萬50005萬萬第23頁/共25頁第二十三頁，共26頁。第24頁/共25頁第二十四頁，