基于高企研發(fā)投入結(jié)合ERP精益化項(xiàng)目管理的實(shí)踐

1、    基于高企研發(fā)投入結(jié)合erp精益化項(xiàng)目管理的實(shí)踐    王玉琴摘                        要：近年來(lái)，隨著政府相關(guān)優(yōu)惠政策的大力推動(dòng)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定已成為各類企業(yè)，在正規(guī)化、規(guī)模化的發(fā)展道路上不可缺少的環(huán)節(jié)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，能為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提供有力的資質(zhì)，突出產(chǎn)品亮點(diǎn)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)知名度強(qiáng)，客戶更加信任，品牌發(fā)展更加快速。按照法律法規(guī)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入應(yīng)當(dāng)設(shè)立臺(tái)賬，按照各個(gè)rd研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)歸集賬

2、，并建立相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目投入管理制度。但在實(shí)務(wù)操作中，很多企業(yè)是通過(guò)從成本費(fèi)用賬上硬性分離出符合比例要求的“研發(fā)投入”，這種操作方式缺乏合理性，并且承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。本文就高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入結(jié)合erp精益化項(xiàng)目管理實(shí)踐要點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，使高企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入賬務(wù)規(guī)范合理、高效管控，為同行提供有效的借鑒。關(guān)鍵詞：研發(fā)投入歸結(jié);erp;項(xiàng)目管理總結(jié)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當(dāng)于在原來(lái)25%的基礎(chǔ)上降低了40%。同時(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除從2018年1月1日起，這個(gè)加計(jì)扣除比例從50%提至75%，稅收政策進(jìn)一步擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用適用的行業(yè)和具體費(fèi)用范圍，比如跟研發(fā)相關(guān)的管理人員費(fèi)用、

3、動(dòng)力費(fèi)、設(shè)備折舊等支出，只要與生產(chǎn)做合理的區(qū)分，均可以考慮納入加計(jì)扣除范圍。國(guó)家通過(guò)少交企業(yè)所得稅，鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入，引導(dǎo)傳統(tǒng)的制造型企業(yè)向高科技企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，擁有自身的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，從而使中國(guó)企業(yè)可以走出國(guó)門，面向世界，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中始終保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，立于不敗之地。本企業(yè)2008年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，隨著企業(yè)不斷壯大，研發(fā)項(xiàng)目量從幾個(gè)到現(xiàn)在的幾十個(gè)，研發(fā)投入從千萬(wàn)級(jí)到億萬(wàn)級(jí)，從當(dāng)初手動(dòng)拆分歸結(jié)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)展至今的erp精益化項(xiàng)目費(fèi)用歸結(jié)，這無(wú)疑是一條曲折而漫長(zhǎng)的項(xiàng)目管理探索之路。盡管國(guó)家對(duì)高企認(rèn)定和研發(fā)加計(jì)扣除政策趨向?qū)捤?，但?duì)本企業(yè)而言，研發(fā)投入體量增大，研發(fā)專項(xiàng)審計(jì)不斷增多，企業(yè)自身也

4、需要管控研發(fā)投入是否高效合理，所以研發(fā)項(xiàng)目精益化管理是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。研發(fā)項(xiàng)目精益化管理的核心思想是制定出詳盡的計(jì)劃管理和工作方式，以達(dá)到減少浪費(fèi)、降低成本，提高效率等目的。本文以項(xiàng)目管理模塊ps為主線，同時(shí)集成物料管理mm、財(cái)務(wù)管理fi/co、人力資源管理hr等模塊，嘗試提出在集成的環(huán)境下推進(jìn)項(xiàng)目管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，以提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為公司研發(fā)項(xiàng)目投入建立決策分析提供強(qiáng)有力的支持。一、深入了解研發(fā)投入稅收政策，建立高企研發(fā)項(xiàng)目管理制度要深入了解稅收政策，明確稅收優(yōu)惠條件。高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)發(fā)展十幾年，國(guó)家對(duì)其評(píng)比條件，加計(jì)扣除優(yōu)惠政策也在不斷完善之中。企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用管理人員要做相關(guān)法律

5、法規(guī)的培訓(xùn)工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要依據(jù)。實(shí)物中企業(yè)管理人員要具有一定的研發(fā)項(xiàng)目核算與管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)其重要性，高度重視企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用核算與管理工作，要基于企業(yè)實(shí)際情況，制定完善的研發(fā)項(xiàng)目管理制度;企業(yè)的財(cái)務(wù)人員及其他工作人員要加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的核算工作，制度宣傳落實(shí)工作;同時(shí)為了保障研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用核算以及管理工作的穩(wěn)定開展，在實(shí)踐中要明確管理制度的具體要求，加強(qiáng)細(xì)節(jié)處理，確定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用審批到核算的具體流程，要在制度層次進(jìn)行核算分析，將項(xiàng)目的研發(fā)和管理工作與erp等信息化系統(tǒng)有效融合，充分的凸顯企業(yè)監(jiān)督及管理的職能。二、加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理，提升預(yù)算指導(dǎo)核算的精準(zhǔn)度在高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目

6、管理中，會(huì)受到企業(yè)各種因素的影響，導(dǎo)致沒(méi)有落實(shí)全面的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理。較為關(guān)鍵的是預(yù)算普遍缺乏準(zhǔn)確性，追根溯源主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用核算與管理工作的重視度不夠，在企業(yè)發(fā)展中并沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算與核算的重要性，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算留予形式，出現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際研發(fā)投入兩張皮現(xiàn)象。對(duì)此，研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算需要發(fā)揮事前、事中、事后的控制監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。在項(xiàng)目研發(fā)之前，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目要進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制處理，加強(qiáng)預(yù)算帶來(lái)的研發(fā)監(jiān)督與控制，進(jìn)而保障研發(fā)項(xiàng)目管理工作科學(xué)開展。實(shí)物中企業(yè)更需要綜合考慮自身的實(shí)際情況，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容分析企業(yè)的盈利狀況，資金承受能力;通過(guò)外部調(diào)研，評(píng)估項(xiàng)目收益狀況、資金回收周期等

7、。經(jīng)過(guò)一系列的分析考量再確定發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入預(yù)算。對(duì)已經(jīng)審批通過(guò)的新研發(fā)項(xiàng)目，結(jié)合erp ps模塊，做工作分解，工作分解結(jié)構(gòu)（wbs）是項(xiàng)目任務(wù)的層次結(jié)構(gòu)模型，它將項(xiàng)目在管理系統(tǒng)中分解為不同層次的更小的更易管理的單元。根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將研發(fā)項(xiàng)目的各階段業(yè)務(wù)（項(xiàng)目前期、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建造安裝、其他等）細(xì)化分解到wbs。研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算審批后，維護(hù)研發(fā)項(xiàng)目下達(dá)的總體預(yù)算和年度預(yù)算。erp中的ps與mm/hr/fi/co緊密集成，相關(guān)研發(fā)投入進(jìn)入項(xiàng)目成本，并受研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算的控制，通過(guò)預(yù)算可用性控制，可以在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，避免預(yù)算超支。預(yù)算消耗超過(guò)一定值，系統(tǒng)提供報(bào)警;預(yù)算消耗超過(guò)預(yù)

8、算值，系統(tǒng)會(huì)報(bào)錯(cuò)誤信息，不允許業(yè)務(wù)繼續(xù)執(zhí)行。只有通過(guò)預(yù)算變更流程追加預(yù)算，才能繼續(xù)相關(guān)的業(yè)務(wù)。對(duì)于偏離預(yù)算比較大的研發(fā)項(xiàng)目要做深入分析，判斷其利弊，結(jié)合公司績(jī)效考核制度做出合理的獎(jiǎng)懲。三、合理設(shè)計(jì)研發(fā)投入歸集賬套，展現(xiàn)精益化項(xiàng)目管理效果目前企業(yè)研發(fā)投入歸集有兩個(gè)口徑 ：一是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)投入;二是研發(fā)投入加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)投入。后者歸結(jié)口徑較小，可加計(jì)扣除范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，也就意味著企業(yè)要在實(shí)務(wù)中利用一套會(huì)計(jì)科目做出兩種統(tǒng)計(jì)口徑的賬務(wù)，這就需要對(duì)現(xiàn)有的erp系統(tǒng)做好充分的前期調(diào)研，在各個(gè)erp模塊實(shí)施過(guò)程中把研發(fā)投入歸結(jié)途徑落實(shí)落細(xì)。研發(fā)投入財(cái)務(wù)專員要熟悉賬務(wù)的全程的管

9、控，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督作用。本文對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸結(jié)財(cái)務(wù)賬套設(shè)計(jì)原理做以下重點(diǎn)概述：（1）人員人工：高企指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員的全年工資薪金、五險(xiǎn)一金，要求員工的在職天數(shù)必須在183 天以上;而研發(fā)加計(jì)扣除歸結(jié)，人員人工必須是直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，五險(xiǎn)一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，沒(méi)有在職183天的時(shí)間規(guī)定。企業(yè)實(shí)際情況是：本企業(yè)培養(yǎng)的科研人員在職一般都超過(guò)183天，即在erp hr系統(tǒng)科研管理人員范圍內(nèi)，可實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目自動(dòng)歸結(jié)效果;外聘專家如不做本企業(yè)員工管理，即不入 hr系統(tǒng)，可通過(guò)往來(lái)賬結(jié)算。除去183天因素外，高企人員人工統(tǒng)計(jì)口徑大于加計(jì)扣除人員人工統(tǒng)計(jì)口徑，要實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目人

10、員人工自動(dòng)化歸結(jié)，我們可以從組織架構(gòu)上考慮劃分類別，比如：設(shè)計(jì)院屬于一個(gè)大部門，里面有科研人員，輔助科研人員，行政管理人員，按照他們的職能屬性在hr系統(tǒng)設(shè)計(jì)不同的維度劃分，hr系統(tǒng)自動(dòng)過(guò)賬后，財(cái)務(wù)可以根據(jù)不同需求歸結(jié)人員人工費(fèi)用。（2）直接投入：高企要求直接投入必須是企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出;或者用于研發(fā)活用的設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，包括租入的固定資產(chǎn)費(fèi)用。而研發(fā)加計(jì)扣除歸結(jié)不包括租入的固定資產(chǎn)費(fèi)用。對(duì)制造類高企而言，直接投入內(nèi)容主要包括原材料，水電動(dòng)力、制造費(fèi)等，要與正常生產(chǎn)消耗做區(qū)分，可用到erp mm系統(tǒng)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣表內(nèi)容，在mm系統(tǒng)中設(shè)置

11、不同的領(lǐng)料方式，企業(yè)按照成本效益原則，根據(jù)實(shí)際需求做分類，以達(dá)到業(yè)財(cái)一體化，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)扎根在業(yè)務(wù)前端，避免盲目從成本數(shù)據(jù)中拆分直接投入。（3）固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷：固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)管理口徑基本相同，高企統(tǒng)計(jì)口徑為用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)，而研發(fā)加計(jì)扣除費(fèi)用歸集是不包含建筑物的折舊費(fèi)。可用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的無(wú)形資產(chǎn)主要指與研發(fā)活動(dòng)高度相關(guān)的資產(chǎn)，可以是專用的，也可以是與生產(chǎn)管理共用的部分分?jǐn)?。?cái)務(wù)核算中可在erp fi系統(tǒng)中把各類資產(chǎn)做有效區(qū)分，研發(fā)專用資產(chǎn)和共用資產(chǎn)可以通過(guò)使用部門做劃分，這樣無(wú)論從高企口徑查詢還是從加計(jì)扣除口徑查詢都有據(jù)可循。（4）其他費(fèi)用：除

12、去以上三大項(xiàng)費(fèi)用外就屬其他費(fèi)用相對(duì)復(fù)雜，其他費(fèi)用在高企統(tǒng)計(jì)口徑歸集范圍較大，但不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的20%，而在研發(fā)加計(jì)扣除費(fèi)用歸集時(shí)不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其他費(fèi)用不但有比例要求，對(duì)于費(fèi)用細(xì)項(xiàng)也要對(duì)應(yīng)研發(fā)支出輔助賬樣表中的其他費(fèi)用種類，假如沒(méi)有對(duì)應(yīng)上，很有可能被審計(jì)剔除，不作為加計(jì)扣除項(xiàng)。研發(fā)投入賬套設(shè)計(jì)深入挖掘了erp系統(tǒng)各模塊功能，同時(shí)結(jié)合了高企認(rèn)定和加計(jì)扣除的相關(guān)法律法規(guī)。研發(fā)投入數(shù)據(jù)不再是財(cái)務(wù)人員完成，而是根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)歸結(jié)到財(cái)務(wù)賬上，發(fā)揮了財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督檢查職能，整體上提升了研發(fā)項(xiàng)目化管理水平。四、加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的常態(tài)化管理（一）成立企業(yè)內(nèi)部高新技術(shù)企業(yè)管理小組：

13、小組成員包括公司高層領(lǐng)導(dǎo)、研發(fā)管理專員、技術(shù)管理核心人員、生產(chǎn)管理人員，財(cái)務(wù)管理人員等。各成員要明確在精益化項(xiàng)目管理中的職責(zé)，做到充分認(rèn)識(shí)、高度重視，特別是技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真研究措施，結(jié)合erp、plm等信息化系統(tǒng)把精益化項(xiàng)目管理同各項(xiàng)工作緊密集成起來(lái)，認(rèn)真抓好落實(shí)。（二）定期召開高新技術(shù)企業(yè)管理小組會(huì)議，及時(shí)反映項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題并解決問(wèn)題。每月由財(cái)務(wù)出具研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分析報(bào)表，了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，有效控制研發(fā)費(fèi)用的投入情況，進(jìn)一步完善研發(fā)項(xiàng)目過(guò)程管控，減少研發(fā)投入的浪費(fèi)，提升資金的利用效率，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。綜上所述，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過(guò)程中，高新技術(shù)企業(yè)中的科研項(xiàng)目以及科研成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目在不斷增加，企業(yè)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目投入總額也在持續(xù)增加，為了凸顯高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)各部門要用精益思想、精益手段，結(jié)合企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)及信息化水平，科學(xué)展開研發(fā)投入管理工作，不斷分析研發(fā)項(xiàng)目管控過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足，加強(qiáng)精益化管理與核算，進(jìn)而在根本上提升現(xiàn)有科技水平，實(shí)現(xiàn)最佳效益。參考文獻(xiàn)：1科技部，財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火2016195號(hào)）規(guī)范2財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局，科技部.關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2