企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告制度

1、精品word文檔值得下載值得擁有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告制度第一章總則第一條為了建立健全內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，特制定本制度。第二條本制度依據(jù)公司法、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（簡(jiǎn)稱：基本規(guī)范）、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（簡(jiǎn)稱：“應(yīng)用指引”）、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（簡(jiǎn)稱：“評(píng)價(jià)指引”）、 上海證券交易所股票上市規(guī)則等法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定，并結(jié)合公司的具體情況 制定。第三條本制度所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由公司董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)實(shí)施的，對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。第四條公司實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)遵循下列原則：（一）全面性原則。評(píng)價(jià)

2、工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司及其所屬單位 的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù) 事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。第二章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織和實(shí)施第五條公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第六條審計(jì)監(jiān)察室為公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)具體組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。第七條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，審核審計(jì)監(jiān)察室提交的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第八條公司管理層和各部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員按檢查評(píng)價(jià)部門的要求，積極配合提供所需的原始憑證、

3、報(bào)表、操作規(guī)程和書面報(bào)告等文件資料。第九條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般包括年度評(píng)價(jià)和日常評(píng)價(jià)。年度評(píng)價(jià)為定期評(píng)價(jià)，在每年年度結(jié)束后至年度報(bào)告提交董事會(huì)審議之前，應(yīng)完成定期檢查并將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提交審計(jì) 委員會(huì)審核；日常評(píng)價(jià)一般為不定期評(píng)價(jià)，根據(jù)需要視具體情況而定，不受檢查時(shí)間和檢查次數(shù)的限制。第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容第十條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本管理制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。第十一條公司組織開展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本公司的內(nèi)部控制制度，

4、對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際 運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。 精品word文檔 值得下載 值得擁有精品word文檔值得下載值得擁有第十二條公司組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以基本規(guī)范有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營管理過程 中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十三條公司組織開展控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以基本規(guī)范和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十四條公司組織開展信息與溝通評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本公司的內(nèi)部控制制度，

5、對(duì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、 反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部 控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十五條公司組織開展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以基本規(guī)范有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的 有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)監(jiān)察室等在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn) 行中是否有效發(fā)揮監(jiān)督作用。第十六條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄公司執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)工作底 稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行

6、、便于操作。第四章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序第十七條公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：（一）制定評(píng)價(jià)工作方案；（二）組成評(píng)價(jià)工作組；（三）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試；（四）認(rèn)定控制缺陷；（五）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果；（六）編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。第十八條審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)當(dāng)擬訂評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批后實(shí)施。第十九條審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，評(píng) 價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)回避。第二十條公司可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，為公司提供內(nèi)部控制

7、審計(jì)服務(wù)的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一公司提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。第二十一條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià) 單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。第二十二條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)將測(cè)試程序的執(zhí)行過程、收集和評(píng)價(jià)的證據(jù)進(jìn)行記錄，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。對(duì)于獲取的樣本，需要進(jìn)行復(fù)印、歸 檔、以便審核人員可以有效地復(fù)查。第五章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第二十三條內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。公司對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由

8、審計(jì)監(jiān)察室進(jìn)行綜合分析后提 出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。第二十四條公司在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行 初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。根據(jù)基本規(guī)范和評(píng)價(jià)指引 對(duì)重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司實(shí)際，公司確定了具體的內(nèi)部控制 缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和非財(cái)務(wù) 報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。(一)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)公司分別按定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)劃分確定重大缺陷、重要缺陷

9、和一般缺陷。1 、定性標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷：?jiǎn)为?dú)缺陷或連同其他缺陷導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大 錯(cuò)報(bào)。出現(xiàn)下列情形的，認(rèn)定為重大缺陷：(1)控制環(huán)境無效；(2)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊行為；(3)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)不是由公司首先發(fā)現(xiàn)的；(4)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告給管理層的重大缺陷在合理的時(shí)間后未加以改正；(5)公司審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)監(jiān)察室對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效；(6)其他可能影響報(bào)表使用者正確判斷的缺陷。重要缺陷：?jiǎn)为?dú)缺陷或連同其他缺陷導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中雖然未 達(dá)到和超過重要性水平，仍應(yīng)引起管理層重視的錯(cuò)報(bào)。一般缺陷：不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。2 、

10、定量標(biāo)準(zhǔn)定量標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷重要缺陷一般缺陷營業(yè)收入錯(cuò)報(bào)營業(yè)收入總額的1%營業(yè)收入總額的0.5%錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)營業(yè)收入總額的0.5%潛在錯(cuò)報(bào)營業(yè)收入總額的1%利潤總額錯(cuò)報(bào) 利潤總額的5%利潤總額的2%f昔報(bào)利潤總錯(cuò)報(bào)利潤總額的2%潛在錯(cuò)報(bào)額的5%資產(chǎn)總額錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)總額的0.5%資產(chǎn)總額的0.2%錯(cuò)報(bào)資本錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)總額的0.2%潛在錯(cuò)報(bào)總額的0.5%所有者權(quán)益錯(cuò)報(bào),所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益總額的0.2%錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)所有者權(quán)益總額的潛在錯(cuò)報(bào)0.5%<所有者權(quán)益總額的 0.5%0.2%（二）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)公司分別按定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)劃分確定重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。1 、定性標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)以下

11、情形的，認(rèn)定為重大缺陷，其他情形按影響程度分別確定為重要缺陷或一般缺 芻。（1）違反國家法律、法規(guī)或規(guī)范性文件并受到處罰；（2）缺乏決策程序或決策程序不科學(xué)，導(dǎo)致重大失誤；（3）重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失?。唬?）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改；（5）其他對(duì)公司影響重大的情形。2 、定量標(biāo)準(zhǔn)缺陷認(rèn)定直接財(cái)產(chǎn)損失金額重大負(fù)面影響重大缺陷500萬元以上重要缺陷100-500萬元一般缺陷100萬元以下對(duì)公司造成較大負(fù)面影響并以公告形式對(duì)外披露 受到國家政府部門處罰但未對(duì)公司造成負(fù)面影響 受到省級(jí)（含省級(jí)）以下政府部門處罰第二十五條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)質(zhì)量進(jìn)行交叉復(fù)核

12、，評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交審計(jì)監(jiān)察室。第二十六條審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn) 行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。公司對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)， 并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。第六章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告第二十七條公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類包括年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和日常內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第二

13、十八條年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制程序如下：（一）審計(jì)監(jiān)察室按照評(píng)價(jià)指引及本管理制度的要求制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作 組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷并匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，在此基礎(chǔ)上編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告初稿。（二）審計(jì)監(jiān)察室對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告初稿進(jìn)行交叉復(fù)核。（三）公司董事會(huì)召開會(huì)議，審議內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告初稿，形成董事會(huì)決議。精品word文檔 值得下載 值得擁有 精品word文檔 值得下載 值得擁有（四）公司審計(jì)監(jiān)察室對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)單位已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。第二十九條年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信

14、息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。第三十條年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第三十一條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第三十

15、二條年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。第三十三條公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。第三十四條公司以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。董事會(huì)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，按規(guī)定披露年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第三十五條除定期檢查評(píng)價(jià)外，審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)不定期組織開展日常內(nèi)部控制評(píng)價(jià)日常內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制程序和內(nèi)容可參考年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第三十六條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。第七章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督及獎(jiǎng)懲第三十七條公司所有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)都由董事會(huì)及審計(jì)委員