出口退稅對我國外貿出口影響的分析

1、出口退稅對我國外貿出口影響的分析摘要出口退稅是一種政策制度，意思是稅務部門將商品中所含的間接稅退還給出口商。通過這個制度的運用，出口商品可以以減免稅收后的價格加入國際市場參與競爭。通過出口退稅制度，國家可以增強出口商品的價格競爭能力。我國1985年正式建立出口退稅制度。1985年后出口退稅政策經(jīng)歷了多次調整。這些調整對外貿出口和國內宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生了重大的影響。出口退稅政策對我國外貿出口的擴大、國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了十分重要的正向作用。出口退稅是符合國際慣例的調節(jié)機制之一。目前，這種調節(jié)機制不多。如今，伴隨著國際競爭強化和進入世界貿易組織后一國貿易政策自由空間相對縮小，我國更應加強對出口退稅這一財政

2、杠桿的運用。關鍵字 出口退稅 外貿出口 政策建議 稅制改革 ABSTRACTExport rebate is a kind of policy-systems, which means revenue department return indirect tax included in commodities to exporter. The export commodities will join the competition of international markets with a price of tax relief by the use of policy. Through

3、the export rebate system, the country can enhance the price competitiveness of export commodity. The system was formally established in 1985 in China, after that it was adjusted many times. These adjustments have made significant influence in Chinas foreign export and domestic macro economy. Export

4、rebate policy has a fundamental positive effect on enlargement of Chinas export and development of national economy. The system is one of the regulatory mechanisms conforming to international practices. This kind of regulatory mechanism is few at present. Nowadays, with strengthened international co

5、mpetitiveness and relative narrowness of free space of any nations trade policy after entering the World Trade Organization, our country should reinforce the application of export rebate policy that is the fiscal lever. Key words export rebate export suggestions reforms of tax rules目錄一、出口退稅制度產(chǎn)生的背景(1

6、)(一)對出口貨物實行退(免)稅是適應出口貨物參與國際貿易公平競爭的基本要求(1)(二)對出口貨物實行退(免)稅是各國行使稅收管轄權的必然選擇(2)(三)對出口貨物實行退(免)稅是提高各國國際貿易競爭力的重要措施。(2)(四)對出口貨物實行退(免)稅是各國實施宏觀經(jīng)濟調控的重要工具(3)二、出口退稅的理論依據(jù)(3)（一）國際慣例(3)（二）國民待遇(3)（三）屬地稅收管轄權(4)（四）宏觀調控(4)三、我國出口退稅政策的發(fā)展及其導向分析(5)（一）我國出口退稅政策的發(fā)展(5)（二）出口退稅政策的導向分析(6)四、出口退稅政策改革對我國外貿出口的影響(8)（一）消極影響(8)1、抑制出口，扭曲對

7、外貿易結構(8)2、出口企業(yè)成本上升，利潤下降，影響企業(yè)擴大出口的積極性(8)3、導致行業(yè)競爭加劇(9)4、對不同行業(yè)的影響程度不同(10)（二）積極影響(11)1、有利于我國對外貿易出口的增長，促進經(jīng)濟的發(fā)展(11)2、加快了企業(yè)資金周轉，調動了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積極性(11)3、有利于增強外貿企業(yè)的技術創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，提高企業(yè)的競爭力(12)4、可減少國外對我國出口商品的反傾銷(12)五、我國現(xiàn)行出口退稅政策存在的問題及對策(13)（一）出口退稅率的制定需要調整完善(13)（二）進一步擴大出口退稅的稅種范圍(13)（三）統(tǒng)一計算方法(13)（四）規(guī)定退稅期限，科學設計退稅率(14)（五）

8、進一步完善出口退稅機制(14)（六）完善出口退稅的管理(14)六、結論(14)參考文獻(16)出口退稅對我國外貿出口影響的分析一、出口退稅制度產(chǎn)生的背景隨著歷史的發(fā)展，國家之間的經(jīng)濟往來日益頻繁，彼此經(jīng)濟關系日益緊密，國家成為國際經(jīng)濟往來和活動的主體，由此產(chǎn)生了國與國之間的經(jīng)濟聯(lián)系。在經(jīng)濟全球化日益發(fā)展的今天，伴隨著國際貿易的發(fā)展，商品和生產(chǎn)要素的國際間流動日益頻繁。無論是古典經(jīng)濟學派斯密的絕對利益學說和李嘉圖的比較利益學說，還是現(xiàn)代國際貿易理論的赫克謝爾一俄林模型，都不否認參與國際貿易的每一個國家可以得到更多、更好的商品，促進各個國家資源得到充分有效利用，提高各個國家的福利水平，從而全世界的

9、福利水平都得到提高。但不容忽視的是，由于各個國家經(jīng)濟運行主體、經(jīng)濟運行范圍、經(jīng)濟運行機制的不同，必然對國際貿易產(chǎn)生這樣或那樣的影響。如各國對跨國商品稅收管轄權的使用問題、對跨國流動商品的雙重征稅問題，世界貿易組織成員國之間對出口商品的政府補貼的認定問題等。出口退稅這一稅收措施的提出和實施，不僅得到了世界各國的廣泛認可，而且在一定程度上為解決上述問題發(fā)揮了重要作用。出口退稅這一稅收措施之所以得到世界各國的廣泛認可，一般要是基于以下幾方面的原因。(一)對出口貨物實行退(免)稅是適應出口貨物參與國際貿易公平競爭的基本要求由于各國政治經(jīng)濟歷史和傳統(tǒng)的差異，各國的稅收制度是不盡相同的。有的國家以直接稅為

10、主體稅種，有的國家以間接稅為主體稅種，有的國家不實行間接稅制度，同一貨物在不同國家的稅收負擔也存在差異。這種國際間的稅收差異，必然造成出口貨物的含稅量不同，因而使各國產(chǎn)品在國際市場無法公平競爭。而要消除這一影響，就必須按照國際慣例，對出口貨物退還本國已征收的稅款或免除征稅。(二)對出口貨物實行退(免)稅是各國行使稅收管轄權的必然選擇流轉稅是按屬地管理的原則來制定各項規(guī)定的。一個獨立的主權國家，在稅收上享有完全的自主權，包括課稅權和減免退稅權。對出口的貨物，在不損害別國利益的前提下，各國有權決定對該項出口貨物退還或免征在國內繳納的稅款。這是國家主權的具體體現(xiàn)。出口退稅所涉及的稅種為流轉稅，而流轉

11、稅最終由消費者負擔，出口貨物的消費地在國外，根據(jù)流轉稅原理，出口貨物的流轉稅應由進口國征收，因此出口國對報關出口的貨物所含流轉稅應予退還。同樣道理，對進口貨物征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅也是各國主權的體現(xiàn)。(三)對出口貨物實行退(免)稅是提高各國國際貿易競爭力的重要措施。出口退稅遵循零稅率原則，零稅率是指應貨物的銷售收入中應繳納的間接稅為零，零稅率原則也就是“征多少、退多少”的原則。零稅率原則體現(xiàn)在出口貨物的實際含稅量上，如果征多退少，不能徹底退稅，就會影響各國貨物在國際市場上的競爭能力，不利于貨物出口。如果征少退多，出口退稅又成為變相的財政補貼，必然引發(fā)國際間的貿易糾紛，出口退稅制度也就失去了

12、原有的意義，同樣不利于各國貨物出口。(四)對出口貨物實行退(免)稅是各國實施宏觀經(jīng)濟調控的重要工具各國在實行制定出口貨物退(免)稅政策時，既要符合出口貨物退免稅的國際慣例，又必須體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策，即通過稅收的職能作用體現(xiàn)稅收的宏觀調控原則，體現(xiàn)出口退稅的導向作用。對國家鼓勵出口的產(chǎn)品實行較高的退稅率，對限制出口的產(chǎn)品實行低退稅率或者不一予退免稅。從我國情況看，對購入增值稅小規(guī)模納稅人的貨物出口，一般不予退稅，但對購入的某些傳統(tǒng)貨物所占出口比重較大及其生產(chǎn)采購的特殊因素，特準給予退稅，以保護我國傳統(tǒng)出口貨物的生產(chǎn)和發(fā)展等。二、出口退稅的理論依據(jù)（一）國際慣例。關稅與貿易總協(xié)定GATT，以及世界

13、貿易組織都認可出口退稅為一種促進貿易的合法措施。GATT 附件中明確指出，免征某項出口產(chǎn)品的關稅，免征相同產(chǎn)品供內銷必需繳納的國內稅或退還與所繳納數(shù)量相同的關稅或國內稅，不能視為一種補貼，即出口貨物退稅，如在國內已征或應征的增值稅、消費稅以及關稅等間接稅的范圍之內，是合法的，不可視為補貼。GATT 第6條第4款規(guī)定：“在任何締約方領土的產(chǎn)品進口至任何其他締約方領土時，不得由于此類產(chǎn)品被免除在原產(chǎn)國或出口國供消費的同類產(chǎn)品所負擔的稅費或由于退還此類稅費而征收反傾銷或反補貼稅”。 （二）國民待遇（避免雙重征稅）。根據(jù)國民待遇原則，一國國內稅制要求進口商品與國內商品的稅負相同，進口國往往會依照消費地

14、原則對進口商品征收間接稅。在這種情況下，實行出口退稅是一種避免重復征稅的有效措施。事實上，對出口貨物免征或退還已繳納的稅額，同時，對進口貨物征收與國內貨物同等稅率的增值稅和消費稅等，既可以避免兩國對同一貨物的雙重征稅，又可使進口產(chǎn)品承擔同國內產(chǎn)品同等的稅負，使國內產(chǎn)品與進口產(chǎn)品公平競爭。 （三）屬地稅收管轄權。根據(jù)間接稅的屬地原則，各國的消費者只負擔本國的納稅，沒有義務承擔別國稅收，而對貨物出口征稅就等于一國政府向他國消費者征稅。從理論上講，稅收負擔和攤派費用只能由本國居民負擔，而不能轉嫁給國外消費者，因此，那些出口商品的國家將已征稅的部分退還給出口商品的所有者，進口商品再按國內同類商品征收相

15、同的稅收是完全合理的。一個主權國家，在稅收上享有完全的自主權，包括課稅權和減免稅權。對出口的貨物，在不損害別國利益的前提下，一國有權決定對該項目出口貨物退還或免征在國內繳納的稅款。這是國家主權的具體體現(xiàn)，國際社會對此必須尊重。世界各國的流轉稅均是按屬地管理的原則來制定各項規(guī)定的。我國增值稅和消費稅條例中所作的征免稅規(guī)定只適用于中國境內，而不適用于境外。因此，相應的出口退稅也當然適用屬地管理原則。 （四）宏觀調控。國家在制定出口貨物退稅政策時，既要符合出口貨物退稅的國際慣例，又必須體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策。國家一定時期的產(chǎn)業(yè)政策會影響出口退稅政策的制定，國家對某些出口產(chǎn)品的鼓勵或限制在政策制定時都會有

16、所體現(xiàn)。大部分國家都是通過出口退稅，以實現(xiàn)其稅收杠桿的作用的。三、我國出口退稅政策的發(fā)展及其導向分析（一）我國出口退稅政策的發(fā)展1994年中國政府實行稅制改革，引入了增值稅制度。按照國家頒布的增值稅暫行條例，增值稅稅率是17，出口產(chǎn)品實行零稅率。即17的稅應該全部退掉，實際調整后的平均稅率為 1663。1996年為緩解中央財政的壓力，國家對出口退稅率進行大幅下調 ，從近17下調到829。從1998年起，我國再次提高出口退稅率，經(jīng)過分期、分批的調整之后我國出口產(chǎn)品可以享受的綜合出口退稅率大約是15左右。 從2004年1月1日起，國家對出口退稅機制進行結構性調整，適當降低一般性出口產(chǎn)品退稅率，調低

17、或取消國家限制出口產(chǎn)品和部分資源性產(chǎn)品出口退稅率，在現(xiàn)行出口商品結構下，出口退稅率平均下調3個百分點左右，從15%下調至12%左右。 2006年9月15日調整部分商品出口退稅率，如鋼材、陶瓷、水泥、玻璃、部分成品革分別由13降至8%和11%，部分有色金屬材料出口退稅率也下調2至8個百分點。為了緩解貿易順差過大，促進外貿平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺一攬子政策措施，繼續(xù)加強和改善宏觀調控。同時，進一步落實科學發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品結構，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進外貿增長方式的轉變和進出口貿易的平衡，減少貿易摩擦，促進經(jīng)濟增長方式的轉變和經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。2007年7月

18、1日，國家稅務總局再次調整了部分商品的出口退稅率，服裝、紙制品、部分鋼鐵制品、家具、鐘表、玩具等商品的出口退稅率有不同程度的下調 。自2008年8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11提高到13；將部分竹制品的出口退稅率提高到11。取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機產(chǎn)品、紫杉及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。2008年我國共進行了4次出口退稅率的上調，國家是按不同商品、不同行業(yè)逐步進行的。前兩次出口退稅率調整以紡織品、服裝行業(yè)為主；第三次以部分勞動密集型商品為主，如模具、箱包等；第四次以附加值高的機電商品為主。調整后的出口退稅率由調整前的5

19、%、9%、11%、13%、17%五檔變?yōu)榱?%、9%、11%、13%、14%、17%六檔。2009年3月25日為落實應對國際金融危機、促進經(jīng)濟增長的一攬子計劃，全面實施十大產(chǎn)業(yè)調整和振興規(guī)劃，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，會議決定，從2009年4月1日起，提高部分紡織服裝、輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產(chǎn)品的出口退稅率 資料來源：中國商務部網(wǎng)站。（二）出口退稅政策的導向分析 我國出口退稅政策歷經(jīng)多次的變革，它的發(fā)展反映了我國對外貿易政策的導向。具體來說，有以下政策導向：1、改革開放以來，我國出口貿易的平均增速一直保持在兩位數(shù)，但出口以高增長低效率的數(shù)量增長為主要方式，不利于我國

20、經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展的建立?，F(xiàn)行出口退稅政策盡管有可能短期內影響我國出口貿易額的下降，但卻有利于我國出口貿易增長方式的轉變和出口貿易質量的提高。2、出口商品結構處于較低層次,技術水平和產(chǎn)品附加值不高，產(chǎn)品的競爭力較弱。出口退稅新政策將促使我國的出口產(chǎn)品結構進一步趨于合理，高技術含量、高附加值的商品所占比重逐漸增大，資源性商品出口增幅趨緩，這對于提升我國產(chǎn)業(yè)的國際競爭力，逐步實現(xiàn)由以粗加工制成品出口為主向以精加工制成品出口為主的轉變是十分重要的。3、我國出口產(chǎn)品結構以中低檔為主，出口低價競銷的問題還比較嚴重。這不僅擾亂了國內出口秩序，也是招致國際反傾銷的重要原因。采取出口退稅新政策，有利于改變這種不

21、利局面。4、現(xiàn)行的出口退稅機制把地方政府的獲利與相應承擔的財政支付結合起來，有利于發(fā)揮中央和地方兩個積極性，更有利于地區(qū)之間的協(xié)調發(fā)展。5、原來的出口退稅政策形成的利潤空間驅使人們大肆開采和出口礦產(chǎn)資源，影響了國內資源供需平衡，加劇了煤電油運的緊張狀況和環(huán)境污染。對資源性產(chǎn)品調低和取消出口退稅率的措施，有利于調控此類行業(yè)投資過熱的勢頭，并繼而減緩其他相關行業(yè)的投資壓力，以達到宏觀調控的目的。6、出口退稅政策的調整有利于保護自然資源。對一些不可再生資源的出口產(chǎn)品如磷礦石、煤炭、稀土金屬礦等,通過取消出口退稅來抑制出口的增加,這對于保護我國日益惡化的生態(tài)環(huán)境有著極為重要的意義。總的來說，出口退稅政

22、策的改革是我國妥善處理對外開放與國內經(jīng)濟發(fā)展關系的一種重要舉措，也是我國外貿更新發(fā)展觀念，轉變出口增長方式，提高外貿出口增長效益的重要手段。 四、出口退稅政策改革對我國外貿出口的影響（一）消極影響1、抑制出口，扭曲對外貿易結構增值稅是由中央、省、市、縣四級政府分享，因此要地方政府分擔出口退稅，不僅要確定中央與省級政府的比例，而且要確定省、市、縣政府的比例。對于出口企業(yè)所在地來說，除了極個別的初級產(chǎn)品外，絕大多數(shù)產(chǎn)品都將含有外地成分，這就意味著，不管是收購產(chǎn)品或者本地產(chǎn)品出口，出口所在地企業(yè)都要承擔出口退稅。比如，我是甘肅省的企業(yè)，在北京采購了原料，在甘肅省出口，25%的增值稅收入就由北京地方政

23、府拿了，而出口時，出口退稅超基數(shù)部分的25%要甘肅省政府承擔，這在政策上就有失公平。那么，有的地方政府會從自身利益出發(fā)，或者限制出口，或者拖欠出口退稅，這樣會沉重打擊出口。另外，由于出口越多，出口地分擔的出口退稅越多，因此出口地政府不僅會限制收購外地產(chǎn)品出口，而且將限制使用外地原材料，不僅會削弱外貿中心城市的競爭力，同時還會惡化出口產(chǎn)品結構。由于大量上游原料的出口，將使我國出口總體的產(chǎn)品出現(xiàn)低度化。另外還會給企業(yè)帶來政策性虧損，如企業(yè)事先簽的合同，本來可以有利潤，因退稅率的下調變成虧損生意。2、出口企業(yè)成本上升，利潤下降，影響企業(yè)擴大出口的積極性出口退稅對出口的影響非常直接和快捷。據(jù)有關專家測

24、算，出口退稅率每下調1個百分點，我國出口就會下降4.9個百分點 數(shù)據(jù)來源：現(xiàn)行出口退稅制度對外貿企業(yè)的影響分析J.知識經(jīng)濟2008（9）。照此計算 ，這次平均出口退稅率下調3個百分點左右，則出口約下降兩位數(shù)。企業(yè)出口成本會加大，產(chǎn)品價格會上升，而產(chǎn)品競爭力、出口額則可能下降。據(jù)有關機構統(tǒng)計，出口退稅下調1個點，一般貿易成本增加1個點。有統(tǒng)計報告說出口退稅政策調整影響最大的將是占中國企業(yè)總數(shù)23%的出口型企業(yè)。如占中國出口貿易較大比例的部分機電產(chǎn)品、服裝和棉紡織品退稅率由現(xiàn)行17%降至13%，低了4個百分點，而每降低1個百分點，出口成本將增加1%，這意味著生產(chǎn)機電和棉紡織服裝產(chǎn)品的企業(yè)生產(chǎn)成本將

25、增加4% 數(shù)據(jù)來源：現(xiàn)行出口退稅政策對外貿企業(yè)的影響與對策J.內蒙古財經(jīng)學院學報2005（4）。雖然出口企業(yè)可通過提高產(chǎn)品價格來部分抵消其沖擊，但出口產(chǎn)品價格上漲帶來的是國際競爭力下降，最終將對外貿出口造成影響。一些原本生產(chǎn)保本微利商品的企業(yè)有可能放棄出口，被迫退出國際市場，進而使中國出口增速和總量擴大受到較大影響。3、導致行業(yè)競爭加劇近幾年，國內市場的飽和促使企業(yè)下大力氣開拓國外市場，爭取出口訂單。降低或取消出口退稅，企業(yè)將處于兩難的境地。若提高產(chǎn)品價格，其產(chǎn)品出口競爭力將下降，企業(yè)面臨失去客戶的風險，從而會有相當一部分產(chǎn)品由原來的外銷改為內銷。在國內市場競爭已很激烈的情況下，外銷的產(chǎn)品返回

26、來涌入國內市場，必將加劇國內市場飽和，升級價格戰(zhàn)。出口企業(yè)如果不得不放棄國外市場，而國內市場又無法容納其產(chǎn)品，企業(yè)的生產(chǎn)能力就不能得到充分發(fā)揮，企業(yè)的生產(chǎn)成本又會上升。相當一部分生產(chǎn)傳統(tǒng)產(chǎn)品的企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不足，靠低價打市場，出口退稅率的下調，將加劇這些企業(yè)的困難，并可能波及上游產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。若不提高出口價格，企業(yè)將出現(xiàn)收益下降，出口退稅率下調將加劇這些企業(yè)的虧損。尤其對自營出口業(yè)務、產(chǎn)品附加值較低的傳統(tǒng)商品及產(chǎn)品銷往欠發(fā)達地區(qū)的企業(yè)影響相對較大。這些企業(yè)規(guī)模較小、利潤本來就低，有些企業(yè)主要依靠出口退稅來維持，而退稅率下調后產(chǎn)品成本上升、競爭力下降，導致部分企業(yè)轉產(chǎn)或倒閉，將造成新的人員失

27、業(yè)和下崗。同時，對出口企業(yè)上游供應商的利潤和下游銷售環(huán)節(jié)的利潤也都有不同程度的影響。4、對不同行業(yè)的影響程度不同在調整后的政策中,對國家鼓勵出口的技術含量高、關聯(lián)度較大的產(chǎn)品退稅率不降或少降,對一般性出口產(chǎn)品退稅率適當降低,對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅,對農(nóng)產(chǎn)品及深加工等國家引導和扶持的產(chǎn)品不降或提高退稅率。由于這種差異,這次調整對不同行業(yè)的影響也不盡相同。因此，不同的行業(yè)受到的影響程度也各有不同。其中，受影響最大的包括紡織品、服務、計算機及電子元器件、家用電器、稀土金屬礦、鎢礦砂、羊絨、焦炭等出口比例高的資源性產(chǎn)品等，這些行業(yè)中外銷比例大的企業(yè)受到影響相對更大；以紡織品

28、、服裝、技術含量較低的機電產(chǎn)品出口為主的外貿流通企業(yè)比同類的外向型生產(chǎn)企業(yè)受到更大沖擊。由于外貿流通企業(yè)的利潤率遠遠低于生產(chǎn)企業(yè)，以紡織業(yè)為例，生產(chǎn)企業(yè)平均凈利潤率幾乎是外貿企業(yè)的3-5倍，因此，外貿流通企業(yè)對退稅率下降的反應要敏感得多。（二）積極影響 專家指出，出口退稅率下調是一種“中長期利好”。我國目前的出口結構還停留在初級產(chǎn)品階段，競爭更多集中在價格上，存在某些產(chǎn)品出口數(shù)量劇增，但出口金額卻出現(xiàn)“蝸牛爬行”甚至減少的怪現(xiàn)象。一些出口商，不靠商品盈利，就指望出口退稅挽回成本。下調出口退稅率，有利于引導企業(yè)提高產(chǎn)品附加值，從技術優(yōu)勢、產(chǎn)品質量、增值服務上占領國際市場，真正盈利。1、有利于我國

29、對外貿易出口的增長，促進經(jīng)濟的發(fā)展新的出口退稅制度中，最大的受益方為出口企業(yè)。一般情況下，出口完全退稅有利于提高本國商品在國際市場上的競爭力。某種商品的出口退稅率越高，出口商品的總成本越低，商品出口者的預期利潤率越高，從而會增加該商品的出口量。于是出口退稅率的提高有利于商品的出口，進而使我國外貿出口額增加。2、加快了企業(yè)資金周轉，調動了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積極性雖然過去的平均出口退稅率比現(xiàn)在高，但由于拖欠退稅現(xiàn)象嚴重，真正退稅資金并不能足額到位。2003年全國累計拖欠退稅和調庫稅款總額達3200億元，其中拖欠退稅2000多億元，數(shù)額巨大。據(jù)統(tǒng)計，2004年全國共清欠退稅2004億元。拖欠退稅的迅速解決

30、，加快了企業(yè)資金周轉，調動了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積極性。以南通地區(qū)來講，2005年出口57.93億美元，2006年出口72.12億美元，增長24.5%；2005年出口退稅25.05億元，2006年出口退稅30.58億元，增長22.08%4數(shù)據(jù)來源：出口退稅改革對中國對外貿易的影響J華商2008（3）。3、有利于增強外貿企業(yè)的技術創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，提高企業(yè)的競爭力降低出口退稅率，直接造成企業(yè)出口成本提高、利潤下降。退稅率每降低1個百分點，出口成本就增加1%。由于我國長期發(fā)展傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)，形成了產(chǎn)業(yè)過于集中，產(chǎn)品過于雷同，競爭過于激烈的局面。如果提價，又會從價格上削弱產(chǎn)品在國際上的競爭力。因此

31、，外貿企業(yè)要想在市場競爭中立足，就必須進行技術創(chuàng)新、提高核心競爭力、加快新產(chǎn)品的開發(fā)研制、降低成本、提高質量、優(yōu)化結構、創(chuàng)造自己的特色，通過創(chuàng)新，擴大出口規(guī)模，增加國際市場占有率。在一定程度上減少對出口企業(yè)政策上的支持力度，更多地通過市場競爭的方法，培育與發(fā)展其競爭力，短期可能是有損的，長期則是有利的。出口退稅率的下降，將降低企業(yè)的獲利空間、生存空間，有利于企業(yè)加強行業(yè)自律，擺脫部分出口產(chǎn)品低價競爭的局面，而且為規(guī)模大、實力強的出口企業(yè)提高更多的市場機會。只有經(jīng)得起宏觀調控的企業(yè)，才能成熟地走向市場。4、可減少國外對我國出口商品的反傾銷我國許多商品出口到國外后遭到反傾銷調查和認定。屢屢遭遇的反

32、傾銷對我國的外貿出口影響很大，中國已經(jīng)成為反傾銷的最大受害國。其中雖然不乏貿易保護主義的原因，但也與我國許多商品競相壓價導致價格太低有很大關系。出口商之所以能壓價，主要原因是有國家的退稅支持。經(jīng)過出口退稅政策調整，降低了退稅率，減少了國家補貼，相對提高了出口商品在國際市場上的價格，一定程度上可以減少外國對我國出口商品的反傾銷調查和認定機會。五、我國現(xiàn)行出口退稅政策存在的問題及對策出口退稅作為宏觀調控的一項政策，是各國鼓勵出口的一項共同措施，也是國際慣例。近年來，我國外貿順差增長過快，不僅加劇了貿易摩擦，而且加大了人民幣升值壓力。出口退稅政策的調整對于改善宏觀調控，抑制外貿出口的過快增長，優(yōu)化商

33、品結構。促進經(jīng)濟增長方式的轉變具有重要的意義。（一）出口退稅率的制定需要調整完善 1994年稅制改革時，我國明確規(guī)定對出口貨物實行零稅率，但在實際執(zhí)行過程中根據(jù)我國財力、調控的需要前后經(jīng)歷近十五次大的調整。出口退稅率的頻發(fā)變動，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的長期規(guī)劃，降低退稅率會加大企業(yè)生產(chǎn)成本，減低出口產(chǎn)品在國際市場中的競爭力。對那些能夠反映國家產(chǎn)業(yè)政策要求，享受政府減免稅優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)，以及政府積極鼓勵出口的商品可給予高出中性退稅率的退稅政策。（二）進一步擴大出口退稅的稅種范圍目前我國出口退稅、免稅的稅種只有增值稅和消費稅。為了擴大稅收鼓勵出口的力度，依據(jù)國際慣例，我國可以把營業(yè)稅列為出口退稅的范圍

34、。同時也應考慮把城市維護建設稅、教育費等附加列入退稅范圍。（三）統(tǒng)一計算方法世界上很多國家并非采用單一的退稅方法，但這些國家的征稅率等于退稅率，采用不同的方法不會影響企業(yè)稅負。由于我國征稅率不等于退稅率，不同企業(yè)的稅負不同，影響公平競爭。所以可考慮對外貿企業(yè)也實行“免、抵、退”稅的計算方法，做到不論企業(yè)性質、組織形式均適用同樣的計算方法。（四）規(guī)定退稅期限，科學設計退稅率現(xiàn)代競爭非常激烈，企業(yè)日常資金周轉情況直接影響其競爭力的大小。如果不及時退稅，則相當于占壓了企業(yè)的營運資金，使企業(yè)在競爭中處于不利地位。另外，由于可獲得的退稅無法預期，企業(yè)無法進行合理的籌劃和安排。所以，應在法律中規(guī)定退稅期限

35、，以保證及時退稅。退稅期限執(zhí)行情況也可作為考核稅務部門工作績效的指標之一。（五）進一步完善出口退稅機制研究取消退稅指標分配管理辦法，進一步完善中央與地方共同分擔退稅的機制，結合增值稅的改革，退稅環(huán)節(jié)可由流通環(huán)節(jié)轉向生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（六）完善出口退稅的管理通過立法、建立規(guī)范的出口退稅管理系統(tǒng)，并簡化出口退稅資料和稽核手續(xù)，加強出口退稅電子化管理，提高退稅效率。六、結論從我國外貿實踐來看，隨著開放型經(jīng)濟的發(fā)展，外貿體制也必然要與國際接軌，出口企業(yè)面臨著與國際市場上品種繁多、質高價廉的產(chǎn)品的激烈競爭。從當今國際市場需求情況來看，工業(yè)制成品特別是資本密集型產(chǎn)品的比重上升，作為第三產(chǎn)業(yè)的服務貿易迅速發(fā)展，其發(fā)展速度已經(jīng)超過商品貿易。這些變化都反映了同一個道理：要價實必須貨真。而我國長期以來，不少國內外貿企業(yè)和外商投資出口企業(yè)一方面為了完成各項指令性任務，相互低價競銷而導致肥水外流，另一方面又