719納稅服務(wù)先進(jìn)的理念及有益的做法

1、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念與有益的做法納稅服務(wù)先進(jìn)的理念與有益的做法遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校 邱麗英邱麗英 1主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、一、納稅服務(wù)的概念納稅服務(wù)的概念二、納稅服務(wù)的必要性二、納稅服務(wù)的必要性三、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念三、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念四、納稅服務(wù)有益的做法四、納稅服務(wù)有益的做法2一、納稅服務(wù)一、納稅服務(wù)l 納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟(jì)實施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施。服務(wù)事項和措施。l 納稅服務(wù)是稅

2、務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)的納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供利的過程中，為納稅人提供規(guī)范、全面、便規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)捷、經(jīng)濟(jì)的各項服務(wù)措施的總稱。的各項服務(wù)措施的總稱。 3一、一、Taxpayer Service Ssmile for everyoneEexcellence in everything Rreaching out to every customer with hospitalityVviewing every customer on specialIinviting your

3、 customer return Ccreating a warming atmosphereEeye contact that shows care4法定性法定性 目的性目的性 無償性無償性 專業(yè)性專業(yè)性 5二、二、納稅服務(wù)的必要性納稅服務(wù)的必要性（一）稅收遵從理論（一）稅收遵從理論（二）國際（區(qū)域性）組織對納稅服務(wù)的要求（二）國際（區(qū)域性）組織對納稅服務(wù)的要求（三）一個案例的啟示（三）一個案例的啟示6（一）（一）稅收遵從理論稅收遵從理論l稅收遵從稅收遵從是納稅人基于對國家稅法價值的認(rèn)同是納稅人基于對國家稅法價值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從

4、稅法的態(tài)度。態(tài)度。稅收遵從成本稅收遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動中不是納稅人在遵從稅法的活動中不得不承擔(dān)的費用，它是稅收成本的組成部分。得不承擔(dān)的費用，它是稅收成本的組成部分。稅收遵從成本組成：貨幣成本、時間成本和心稅收遵從成本組成：貨幣成本、時間成本和心理成本理成本降低遵從成本的根本降低遵從成本的根本 ：優(yōu)化納稅服務(wù)、提高納：優(yōu)化納稅服務(wù)、提高納稅服務(wù)水平稅服務(wù)水平 OECD在其財政事務(wù)委員會的在其財政事務(wù)委員會的“稅收征管論壇稅收征管論壇”中專門設(shè)立了稅收遵從研究小組。中專門設(shè)立了稅收遵從研究小組。7OECD的遵從模型與納稅服務(wù)的遵從模型與納稅服務(wù)BISEP模式和納稅人遵從態(tài)度及稅務(wù)部門

5、遵從策略模式和納稅人遵從態(tài)度及稅務(wù)部門遵從策略8IMF 對納稅服務(wù)的定位對納稅服務(wù)的定位9（二）國際（區(qū)域性）組織對納稅服務(wù)（二）國際（區(qū)域性）組織對納稅服務(wù)的要求的要求 OECD對納稅服務(wù)的要求：對納稅服務(wù)的要求：良好的稅收良好的稅收管理的原則管理的原則EU對納稅服務(wù)的要求：對納稅服務(wù)的要求：財政藍(lán)圖財政藍(lán)圖健全、現(xiàn)代、高效的稅務(wù)管健全、現(xiàn)代、高效的稅務(wù)管理之路理之路10OECD: 良好稅收管理的原則良好稅收管理的原則稅務(wù)部門開展工作時，應(yīng)該稅務(wù)部門開展工作時，應(yīng)該做到：做到：1以公平、公正、公開的方式執(zhí)行稅法；以公平、公正、公開的方式執(zhí)行稅法；2向納稅人解釋其權(quán)利義務(wù)以及適用的投訴程序和救

6、濟(jì)機(jī)向納稅人解釋其權(quán)利義務(wù)以及適用的投訴程序和救濟(jì)機(jī)制；制；3堅持提供高質(zhì)量信息并且準(zhǔn)確、及時地處理納稅人的問堅持提供高質(zhì)量信息并且準(zhǔn)確、及時地處理納稅人的問詢、請求和申請；詢、請求和申請；4根據(jù)法律規(guī)定的納稅人權(quán)利和義務(wù)，提供可靠的信息服根據(jù)法律規(guī)定的納稅人權(quán)利和義務(wù)，提供可靠的信息服務(wù)；務(wù)；5確保稅收遵從成本保持在能夠執(zhí)行稅法的最低水平上；確保稅收遵從成本保持在能夠執(zhí)行稅法的最低水平上；6賦予納稅人在適當(dāng)時候評論稅收政策及程序的機(jī)會；賦予納稅人在適當(dāng)時候評論稅收政策及程序的機(jī)會；7僅僅在法律允許范圍內(nèi)使用納稅人信息；僅僅在法律允許范圍內(nèi)使用納稅人信息；8與納稅人建立并維持良好的工作關(guān)系。與

7、納稅人建立并維持良好的工作關(guān)系。11歐盟委員會財政藍(lán)圖主要內(nèi)容歐盟委員會財政藍(lán)圖主要內(nèi)容u組織架構(gòu)法律建設(shè)組織架構(gòu)法律建設(shè) ：稅務(wù)管理部門總體框架：稅務(wù)管理部門總體框架 ； 結(jié)結(jié)構(gòu)組構(gòu)組 織織 ； 稅法稅法 u人力資源管理：職業(yè)道德人力資源管理：職業(yè)道德 ；人力資源管理；人力資源管理 u系統(tǒng)運行機(jī)制：征稅和執(zhí)法；系統(tǒng)運行機(jī)制：征稅和執(zhí)法； 稅務(wù)審計；稅務(wù)審計； 行政協(xié)行政協(xié)同和互助同和互助 ； 反騙稅避稅反騙稅避稅 u納稅人服務(wù)納稅人服務(wù) ：納稅人權(quán)利和義務(wù)；：納稅人權(quán)利和義務(wù)； 納稅人管理系納稅人管理系統(tǒng)；統(tǒng)； 自愿遵從自愿遵從u支持：支持： 信息技術(shù)信息技術(shù) ； 交流交流12自愿遵從自愿遵

8、從目標(biāo)：以最小的行政干預(yù)，確保納稅人在正確的時目標(biāo)：以最小的行政干預(yù)，確保納稅人在正確的時間以正確的數(shù)額繳納稅款。間以正確的數(shù)額繳納稅款。4個子目標(biāo)：個子目標(biāo)：積極持續(xù)地促進(jìn)自愿遵從，已作為戰(zhàn)略性納稅人積極持續(xù)地促進(jìn)自愿遵從，已作為戰(zhàn)略性納稅人遵從模型的一部分（遵從模型的一部分（20%）；）；通過對納稅人特定群體和類型的需求或方法的理通過對納稅人特定群體和類型的需求或方法的理解，將納稅人的遵從成本保持在最低限度（解，將納稅人的遵從成本保持在最低限度（30%）；）；向納稅人提供易于理解和方便的指導(dǎo)（向納稅人提供易于理解和方便的指導(dǎo)（20%）；）；稅務(wù)登記和會計處理系統(tǒng)使用簡單，管理高效稅務(wù)登記和

9、會計處理系統(tǒng)使用簡單，管理高效（30%）。）。13（三）美國納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓（三）美國納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓約瑟夫約瑟夫斯塔克斯塔克 撞樓事件同型號小飛機(jī)撞樓事件同型號小飛機(jī) 14美國納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓美國納稅人駕機(jī)撞稅收署大樓燒了自己的房屋燒了自己的房屋 撞了稅收署大樓撞了稅收署大樓15三、納稅服務(wù)工作三年規(guī)劃目標(biāo)納稅服務(wù)工作三年規(guī)劃目標(biāo)到到20122012年末，初步形成年末，初步形成1 以納稅人合理需求為以納稅人合理需求為導(dǎo)向?qū)? 以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)目標(biāo)3 以辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站和納稅服務(wù)熱線為以辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站和納

10、稅服務(wù)熱線為平臺平臺6 以稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信以稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會協(xié)作為用管理、社會協(xié)作為任務(wù)任務(wù)6 以健全組織、完善制度、優(yōu)化平臺、提高能力、強(qiáng)以健全組織、完善制度、優(yōu)化平臺、提高能力、強(qiáng)化預(yù)算、細(xì)化考評為化預(yù)算、細(xì)化考評為保障保障 的的“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從人遵從”的納稅服務(wù)新格局。的納稅服務(wù)新格局。16主要任務(wù)主要任務(wù)合理滿足納合理滿足納稅人正當(dāng)需稅人正當(dāng)需求求完善納稅完善納稅 指南指南著力保護(hù)納著力保護(hù)納稅人稅后權(quán)稅人稅后權(quán)益益優(yōu)化辦稅流優(yōu)化辦稅流程程確保及時確保

11、及時回復(fù)回復(fù)注重分類注重分類稅法宣傳稅法宣傳切實維護(hù)納切實維護(hù)納稅人稅中權(quán)稅人稅中權(quán)益益拓展多元辦拓展多元辦稅稅做到準(zhǔn)確做到準(zhǔn)確解答解答充分保障納充分保障納稅人稅前權(quán)稅人稅前權(quán)益益完善服務(wù)功完善服務(wù)功能能提供多種提供多種選擇選擇豐富稅法豐富稅法宣傳內(nèi)容宣傳內(nèi)容稅法宣傳稅法宣傳加強(qiáng)社會加強(qiáng)社會組織協(xié)作組織協(xié)作發(fā)揮涉稅發(fā)揮涉稅中介作用中介作用強(qiáng)化信用強(qiáng)化信用結(jié)果應(yīng)用結(jié)果應(yīng)用加強(qiáng)信用加強(qiáng)信用評定管理評定管理納稅咨詢納稅咨詢辦稅服務(wù)辦稅服務(wù)權(quán)益保護(hù)權(quán)益保護(hù)信用管理信用管理社會協(xié)作社會協(xié)作更精細(xì)深入更準(zhǔn)確及時更準(zhǔn)確及時更快捷節(jié)省更公正合理更公正合理更客觀可信 更專業(yè)廣泛優(yōu)化稅法優(yōu)化稅法宣傳方式宣傳方式精

12、簡涉稅資料精簡涉稅資料全國全國2010201220102012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃年納稅服務(wù)工作規(guī)劃17健全組織健全組織完善制度完善制度優(yōu)化平臺優(yōu)化平臺提高能力提高能力強(qiáng)化預(yù)算強(qiáng)化預(yù)算5.加強(qiáng)經(jīng)費管理加強(qiáng)經(jīng)費管理 - 保證經(jīng)費投入 - 加強(qiáng)經(jīng)費管理 - 提高使用效率4.強(qiáng)化隊伍建設(shè)強(qiáng)化隊伍建設(shè) - 合理配置人力 - 提高服務(wù)能力 - 建立激勵機(jī)制 - 推進(jìn)績效評估增值利用1.健全組織機(jī)構(gòu)健全組織機(jī)構(gòu)2.推進(jìn)制度建設(shè)推進(jìn)制度建設(shè) - 推動相關(guān)法律完善 - 健全納稅服務(wù)制度 - 建立制度創(chuàng)新機(jī)制3.優(yōu)化平臺建設(shè)優(yōu)化平臺建設(shè) - 建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的辦稅服務(wù)廳 - 建設(shè)全國統(tǒng)一的省級網(wǎng)站群 建設(shè)全國統(tǒng)一的省

13、級集中呼轉(zhuǎn)的熱線平臺實現(xiàn)服務(wù)信息平臺與管理信息系統(tǒng)的資源共享六大保障措施六大保障措施細(xì)化考評細(xì)化考評6.細(xì)化績效考評細(xì)化績效考評 建立評估指標(biāo) 開展績效評估 推行評比通報 加強(qiáng)增值利用全國全國2010201220102012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃年納稅服務(wù)工作規(guī)劃六大任務(wù)六大任務(wù)六大措施六大措施18四、納稅服務(wù)先進(jìn)的理念納稅服務(wù)先進(jìn)的理念(一一)以納稅人為中心的理念成為新潮流以納稅人為中心的理念成為新潮流(二二)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念(三三)部分國家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一部分國家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一 19（一）以納稅人為中心的理念成為新潮流（一）

14、以納稅人為中心的理念成為新潮流, ,加拿大稅務(wù)局將服務(wù)置于其首要職責(zé)，致力于加拿大稅務(wù)局將服務(wù)置于其首要職責(zé)，致力于不斷完善納稅人服務(wù)，著力打造不斷完善納稅人服務(wù)，著力打造“以顧客為中心以顧客為中心”的稅務(wù)管理理念和稅務(wù)文化。的稅務(wù)管理理念和稅務(wù)文化。其稅務(wù)行政管理理念從政府本位轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人其稅務(wù)行政管理理念從政府本位轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人本位。稅務(wù)機(jī)關(guān)致力于本位。稅務(wù)機(jī)關(guān)致力于完善納稅服務(wù)和提高稅收遵完善納稅服務(wù)和提高稅收遵從度。從度。20先進(jìn)的稅收征管的理念先進(jìn)的稅收征管的理念美國：納稅服務(wù)美國：納稅服務(wù)+稅收執(zhí)法稅收執(zhí)法=納稅遵從納稅遵從 Service + Enforcement = Compl

15、iance Service + Enforcement = Compliance高質(zhì)量的服務(wù)（教育、輔導(dǎo)、幫助）引導(dǎo)納稅人自高質(zhì)量的服務(wù)（教育、輔導(dǎo)、幫助）引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法覺遵從稅法管理（稽核、分析、評估、審計）和懲處（犯罪調(diào)管理（稽核、分析、評估、審計）和懲處（犯罪調(diào)查、處罰）矯正納稅人未遵從或不遵從稅法的行為，查、處罰）矯正納稅人未遵從或不遵從稅法的行為，督促其依法遵從，同時鼓勵自覺遵從者做得更好。督促其依法遵從，同時鼓勵自覺遵從者做得更好。澳大利亞澳大利亞： ECMP計劃（計劃（Easier, Cheaper and More Personalized） 。21（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)

16、及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱體現(xiàn)服務(wù)理念稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱變化稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱變化美國稅務(wù)局美國稅務(wù)局 Internal Revenue Service韓國稅務(wù)局韓國稅務(wù)局 National Tax Service南非稅務(wù)局南非稅務(wù)局 South Africa Revenue Service把納稅人（把納稅人（Taxpayer）改成客戶（）改成客戶（Client or Customer），把稅收行政管理（），把稅收行政管理（Tax Administration） 改成經(jīng)營（改成經(jīng)營（Business） State Administration of Taxation22美國聯(lián)邦稅務(wù)局局長

17、美國聯(lián)邦稅務(wù)局局長首席法律顧問辦公室首席法律顧問辦公室上訴辦公室上訴辦公室納稅人權(quán)益維護(hù)辦公室納稅人權(quán)益維護(hù)辦公室公平就業(yè)及多元化辦公室公平就業(yè)及多元化辦公室分析統(tǒng)計辦公室分析統(tǒng)計辦公室溝通聯(lián)絡(luò)辦公室溝通聯(lián)絡(luò)辦公室職業(yè)責(zé)任職業(yè)責(zé)任辦公室辦公室執(zhí)法與服執(zhí)法與服務(wù)部門務(wù)部門工資及投工資及投資收益局資收益局大中型大中型企業(yè)局企業(yè)局小企業(yè)及自小企業(yè)及自雇業(yè)主局雇業(yè)主局政府及免政府及免稅單位局稅單位局犯罪調(diào)查局犯罪調(diào)查局業(yè)務(wù)支業(yè)務(wù)支持部門持部門首席信息首席信息官辦公室官辦公室服務(wù)中心服務(wù)中心首席財務(wù)首席財務(wù)官辦公室官辦公室人力資源人力資源辦公室辦公室使命保障辦公室使命保障辦公室23澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡

18、明高效澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡明高效州稅務(wù)局下設(shè)州稅務(wù)局下設(shè)7 7個部門個部門3 3個為運作機(jī)構(gòu)，包括個為運作機(jī)構(gòu)，包括業(yè)務(wù)執(zhí)行部、稅收咨業(yè)務(wù)執(zhí)行部、稅收咨詢服務(wù)部和納稅人服務(wù)部詢服務(wù)部和納稅人服務(wù)部；3 3個為支持機(jī)構(gòu)，分別是行政部、管理服務(wù)個為支持機(jī)構(gòu)，分別是行政部、管理服務(wù)部和信息服務(wù)部；部和信息服務(wù)部；在上述在上述6 6個之外，單獨設(shè)立一個審計部，專個之外，單獨設(shè)立一個審計部，專司監(jiān)督稅務(wù)人員的職能。司監(jiān)督稅務(wù)人員的職能。 24其他國家機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)其他國家機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局根據(jù)稅源和納稅人的分布情況，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局根據(jù)稅源和納稅人的分布情況，將機(jī)構(gòu)精簡為將機(jī)構(gòu)精簡為總局、

19、大區(qū)局總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基基層辦稅機(jī)構(gòu)層辦稅機(jī)構(gòu)三級，減少了管理層。三級，減少了管理層。英國、日本等發(fā)達(dá)國家紛紛組建英國、日本等發(fā)達(dá)國家紛紛組建大企業(yè)稅收管理機(jī)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)構(gòu)，在全國各地設(shè)立納稅人服務(wù)中心，專司大企業(yè)，在全國各地設(shè)立納稅人服務(wù)中心，專司大企業(yè)稅收服務(wù)工作。稅收服務(wù)工作。法國成立了法國成立了中小企業(yè)管理中心中小企業(yè)管理中心，中心的職責(zé)是：幫，中心的職責(zé)是：幫助小型企業(yè)管理帳目，進(jìn)行稅收指導(dǎo)，保證申報納助小型企業(yè)管理帳目，進(jìn)行稅收指導(dǎo)，保證申報納稅的真實性和準(zhǔn)確性，宣傳稅收政策法規(guī)，健全納稅的真實性和準(zhǔn)確性，宣傳稅收政策法規(guī)，健全納稅人服務(wù)體系。

20、稅人服務(wù)體系。2512國納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱國納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱國國家家美國美國加拿大加拿大阿根廷阿根廷英國英國荷蘭荷蘭澳大利亞澳大利亞納納稅稅服服務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)納稅人權(quán)納稅人權(quán)益維護(hù)益維護(hù)辦公室辦公室納稅人納稅人咨詢服咨詢服務(wù)局務(wù)局納稅人納稅人權(quán)利權(quán)利保護(hù)機(jī)保護(hù)機(jī)構(gòu)構(gòu)納稅人納稅人服務(wù)局服務(wù)局納稅咨詢納稅咨詢服務(wù)服務(wù)中心中心納稅人納稅人溝通聯(lián)絡(luò)局溝通聯(lián)絡(luò)局國國家家南非南非日本日本韓國韓國新西蘭新西蘭新加坡新加坡泰國泰國納納稅稅服服務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)納稅人服納稅人服務(wù)管理務(wù)管理辦公室辦公室稅務(wù)咨稅務(wù)咨詢委員詢委員會會納稅人納稅人權(quán)益權(quán)益維護(hù)局維護(hù)局納稅服納稅服務(wù)局務(wù)局納稅人服納稅人服務(wù)局務(wù)局呼叫中心呼叫中心2

21、6（三）部分國家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一（三）部分國家將納稅服務(wù)作為戰(zhàn)略目標(biāo)之一黎巴嫩：以黎巴嫩：以“優(yōu)化服務(wù)工作程序和流程，提供優(yōu)優(yōu)化服務(wù)工作程序和流程，提供優(yōu)質(zhì)和快速服務(wù)，為納稅人主動遵從提供便利，促質(zhì)和快速服務(wù)，為納稅人主動遵從提供便利，促進(jìn)主動遵從進(jìn)主動遵從”作為其戰(zhàn)略目標(biāo)。作為其戰(zhàn)略目標(biāo)。愛爾蘭稅務(wù)局愛爾蘭稅務(wù)局20082010年稅收戰(zhàn)略規(guī)劃年稅收戰(zhàn)略規(guī)劃：減少納稅人履行納稅義務(wù)所需時間、降低履行義減少納稅人履行納稅義務(wù)所需時間、降低履行義務(wù)的難度、及時退稅和強(qiáng)化稅收援助。務(wù)的難度、及時退稅和強(qiáng)化稅收援助。韓國國稅廳提出了工作的基本方向是韓國國稅廳提出了工作的基本方向是“溫暖稅溫暖

22、稅務(wù)務(wù)” 。美國聯(lián)邦稅務(wù)局在戰(zhàn)略規(guī)劃中提出其使命是美國聯(lián)邦稅務(wù)局在戰(zhàn)略規(guī)劃中提出其使命是“通通過幫助納稅人理解和履行稅法義務(wù)，統(tǒng)一公平地過幫助納稅人理解和履行稅法義務(wù)，統(tǒng)一公平地執(zhí)行稅法，為納稅人提供最高品質(zhì)的服務(wù)。執(zhí)行稅法，為納稅人提供最高品質(zhì)的服務(wù)?！?7權(quán)益保護(hù)權(quán)益保護(hù)五、納稅服務(wù)有益的做法（國外）五、納稅服務(wù)有益的做法（國外）稅法宣傳稅法宣傳納稅咨詢納稅咨詢辦稅服務(wù)辦稅服務(wù)信用管理信用管理社會協(xié)作社會協(xié)作28（一）稅法宣傳（一）稅法宣傳29稅法宣傳的主要對象稅法宣傳的主要對象個人和小企業(yè)個人和小企業(yè)加拿大稅務(wù)局與中小企業(yè)進(jìn)行交流的主要形式之加拿大稅務(wù)局與中小企業(yè)進(jìn)行交流的主要形式之一經(jīng)

23、常舉辦一經(jīng)常舉辦公共信息交流會公共信息交流會，2005年年2006年，年，加拿大稅務(wù)局在全國范圍內(nèi)共舉辦了加拿大稅務(wù)局在全國范圍內(nèi)共舉辦了1400多場交多場交流會，與會者達(dá)流會，與會者達(dá)26500余人次；余人次；新加坡稅務(wù)局每月都舉辦一次面向新開業(yè)登記的新加坡稅務(wù)局每月都舉辦一次面向新開業(yè)登記的小企業(yè)的小企業(yè)的培訓(xùn)班培訓(xùn)班，通過討論明確企業(yè)所需承擔(dān)的，通過討論明確企業(yè)所需承擔(dān)的納稅義務(wù)，對相似的共同易犯的錯誤予以提醒，納稅義務(wù)，對相似的共同易犯的錯誤予以提醒，并為企業(yè)提供所需要的信息及指導(dǎo)。并為企業(yè)提供所需要的信息及指導(dǎo)。30部分國家的宣傳用語部分國家的宣傳用語日本日本：請依法誠信納稅，因為這

24、個社會依靠：請依法誠信納稅，因為這個社會依靠你們生存。你們生存。俄羅斯俄羅斯：你希望居住在一個清潔的城市嗎？：你希望居住在一個清潔的城市嗎？你希望得到免費醫(yī)療嗎？你希望得到有保障你希望得到免費醫(yī)療嗎？你希望得到有保障的退休金嗎？那么，請納稅！的退休金嗎？那么，請納稅！阿根廷阿根廷：逃稅是對社會最大的盜竊。：逃稅是對社會最大的盜竊。瑞典瑞典：此處公共設(shè)施是用納稅人稅款所建。：此處公共設(shè)施是用納稅人稅款所建。31稅法宣傳的重點時段（美國）稅法宣傳的重點時段（美國）32（二）納稅咨詢（二）納稅咨詢l電話咨詢在納稅咨詢中占有重要地位：電話咨詢在納稅咨詢中占有重要地位： 美國免費服務(wù)熱線 :（800-8

25、29-1040）7:00-22:00 l納稅咨詢服務(wù)專業(yè)化特征明顯：納稅咨詢服務(wù)專業(yè)化特征明顯：日本 、韓國l網(wǎng)上咨詢網(wǎng)上咨詢發(fā)展迅猛：發(fā)展迅猛：美國4437份納稅指南l成立了以客戶為中心的咨詢機(jī)構(gòu)：成立了以客戶為中心的咨詢機(jī)構(gòu)：澳大利亞人性化的納稅服務(wù)電話咨詢系統(tǒng)提供納稅人接觸歷史記錄。提供專業(yè)化服務(wù)。33納稅人渠道偏好排序納稅人渠道偏好排序排序排序 具體涉稅事項具體涉稅事項 獲取信息獲取信息 1 網(wǎng)站網(wǎng)站 網(wǎng)站網(wǎng)站 2 電話電話 書面溝通書面溝通 3 書面溝通書面溝通 電話電話 4 面對面交流面對面交流 電子郵件電子郵件 5 電子郵件電子郵件 面對面交流面對面交流34（三）辦稅服務(wù)（三）辦

26、稅服務(wù)稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣納稅申報重在事前提醒納稅申報重在事前提醒信息報送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)信息報送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)繳稅服務(wù)逐步向電子化過渡繳稅服務(wù)逐步向電子化過渡簡化稅收征管流程簡化稅收征管流程35稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣（美國）稅務(wù)登記服務(wù)形式多樣（美國）足不出戶：對申請雇主識別號的納稅人，提供免足不出戶：對申請雇主識別號的納稅人，提供免費費電話電話、傳真、郵寄、網(wǎng)上或代理傳真、郵寄、網(wǎng)上或代理申請五種方式，申請五種方式，供其根據(jù)自己實際需要選擇使用；供其根據(jù)自己實際需要選擇使用；納稅人在申請前只需準(zhǔn)備好納稅人在申請前只需準(zhǔn)備好雇主識別號申請表雇主識別號申請表即可

27、，不需報送其他證件資料；即可，不需報送其他證件資料；通過免費電話申請的，只需口頭提供申請表相關(guān)通過免費電話申請的，只需口頭提供申請表相關(guān)信息；在線申請的，登錄美國聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站即信息；在線申請的，登錄美國聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站即可在系統(tǒng)指引下進(jìn)入申請網(wǎng)頁，在線填制申請表，可在系統(tǒng)指引下進(jìn)入申請網(wǎng)頁，在線填制申請表，成功通過系統(tǒng)對網(wǎng)上申請表的審核后即可獲得雇成功通過系統(tǒng)對網(wǎng)上申請表的審核后即可獲得雇主識別號，不需注冊，亦無需提供紙質(zhì)資料。主識別號，不需注冊，亦無需提供紙質(zhì)資料。 36納稅申報重在事前提醒（澳大利亞）納稅申報重在事前提醒（澳大利亞）中小企業(yè)可以免費到國稅局網(wǎng)站下載個性化的電中小企業(yè)可以免費

28、到國稅局網(wǎng)站下載個性化的電子子稅收日歷稅收日歷。該日歷旨在。該日歷旨在提醒提醒中小企業(yè)及時履行中小企業(yè)及時履行申報和繳納稅收和養(yǎng)老金義務(wù)。電子稅收日歷根申報和繳納稅收和養(yǎng)老金義務(wù)。電子稅收日歷根據(jù)企業(yè)實際情況，標(biāo)示了整個財政年度的每一個據(jù)企業(yè)實際情況，標(biāo)示了整個財政年度的每一個報稅和繳稅截止期，使用起來也非常便利。報稅和繳稅截止期，使用起來也非常便利。國稅局還在申報截止前推行了國稅局還在申報截止前推行了短信提醒服務(wù)短信提醒服務(wù)，讓，讓可能疏忽的納稅人不錯過申報期限。常見的短信可能疏忽的納稅人不錯過申報期限。常見的短信有：有：“國稅局提醒您：尊敬的納稅人，您本次的國稅局提醒您：尊敬的納稅人，您本

29、次的申報截止期是申報截止期是4月月28日，請及時辦理申報。如有日，請及時辦理申報。如有疑問，請咨詢疑問，請咨詢132866?！?7信息報送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)信息報送環(huán)節(jié)注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)l新加坡新加坡個人獨資或者合資企業(yè)年度營業(yè)額如少于個人獨資或者合資企業(yè)年度營業(yè)額如少于50萬新幣，只需要提交一份萬新幣，只需要提交一份4行字的聲明，而不需要行字的聲明，而不需要提交會計報告。提交會計報告。l荷蘭荷蘭政府于政府于2004年成立了年成立了“鏈?zhǔn)交锇槲瘑T會鏈?zhǔn)交锇槲瘑T會”。在執(zhí)行層面上，成立了一個信息數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)工作在執(zhí)行層面上，成立了一個信息數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)工作小組，借助小組，借助XBRL （可拓展

30、商業(yè)報告語言）（可拓展商業(yè)報告語言） ，納稅，納稅人一次提交的信息數(shù)據(jù)得以在不同政府機(jī)構(gòu)間共享，人一次提交的信息數(shù)據(jù)得以在不同政府機(jī)構(gòu)間共享，實現(xiàn)了納稅人提供給政府各個機(jī)構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)報告實現(xiàn)了納稅人提供給政府各個機(jī)構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)報告的標(biāo)準(zhǔn)化和簡單化，從實質(zhì)上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。的標(biāo)準(zhǔn)化和簡單化，從實質(zhì)上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。2007年，企業(yè)填報財務(wù)報表的時間減少了年，企業(yè)填報財務(wù)報表的時間減少了33%，節(jié)，節(jié)約支出約支出3.5億歐元。億歐元。38繳稅方式向電子化過渡繳稅方式向電子化過渡OECD2008繳稅方式繳稅方式 2004 2007 變動量變動量1) 電子服務(wù)電子服務(wù): 在線支付在線支付 22 (3)

31、 24 (6) +2 (+3) 直接轉(zhuǎn)帳直接轉(zhuǎn)帳 15 (5) 18 (11) +3 (+6) 電話銀行電話銀行 11 14 (2) +3 (+2) 其它電子服務(wù)其它電子服務(wù) 5 (3) 42) 非電子服務(wù)：非電子服務(wù)： 郵寄支票郵寄支票 20 (5) 11 (3) -9 (-2)代理處或稅務(wù)局代理處或稅務(wù)局 27 (8) 24 (6) -3 (-2) 39繳納稅款的多種方法（美國）繳納稅款的多種方法（美國）1.自行到其開戶自行到其開戶銀行辦理銀行辦理付款手續(xù)付款手續(xù) 2.將將支票寄到服務(wù)中心支票寄到服務(wù)中心，由服務(wù)中心再將支票送到聯(lián)，由服務(wù)中心再將支票送到聯(lián)邦銀行，聯(lián)邦銀行與納稅人開戶行劃款

32、結(jié)算邦銀行，聯(lián)邦銀行與納稅人開戶行劃款結(jié)算 3.納稅人將納稅人將支票送到小區(qū)稅務(wù)局支票送到小區(qū)稅務(wù)局或向小區(qū)稅務(wù)局繳納或向小區(qū)稅務(wù)局繳納現(xiàn)金，稅務(wù)局將支票和現(xiàn)金繳到聯(lián)邦銀行，并將繳現(xiàn)金，稅務(wù)局將支票和現(xiàn)金繳到聯(lián)邦銀行，并將繳款情況傳到服務(wù)中心款情況傳到服務(wù)中心 4.電子付稅電子付稅，納稅人通過因特網(wǎng)上的電子銀行，直接，納稅人通過因特網(wǎng)上的電子銀行，直接將稅款劃往聯(lián)邦銀行將稅款劃往聯(lián)邦銀行40簡化稅收征管流程簡化稅收征管流程澳大利亞、加拿大和德國等國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對小澳大利亞、加拿大和德國等國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對小企業(yè)的增值稅申報實行企業(yè)的增值稅申報實行合并征期合并征期，以減輕納稅人，以減輕納稅人的稅收

33、遵從成本。的稅收遵從成本。加拿大：每月平均應(yīng)納稅款低于加拿大：每月平均應(yīng)納稅款低于3000加元的企業(yè)加元的企業(yè)按季度扣繳；按季度扣繳；德國：上一年度工資稅低于德國：上一年度工資稅低于3000德國馬克的企業(yè)德國馬克的企業(yè)按季度報稅，低于按季度報稅，低于800德國馬克的企業(yè)按年度報稅，德國馬克的企業(yè)按年度報稅，其他企業(yè)按月度報稅；其他企業(yè)按月度報稅；41(四四)權(quán)益保護(hù)權(quán)益保護(hù)l制定并頒布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度制定并頒布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度lOECDOECD成員國納稅人的基本權(quán)利成員國納稅人的基本權(quán)利l制定各項權(quán)利的具體保障措施制定各項權(quán)利的具體保障措施42制定并發(fā)布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度制定并

34、發(fā)布納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度19771977年，澳大利亞年，澳大利亞納稅人憲章納稅人憲章（Taxpayers Taxpayers Charter)Charter)19851985年，加拿大年，加拿大納稅人權(quán)利宣言納稅人權(quán)利宣言19861986年，英國年，英國納稅人權(quán)利憲章納稅人權(quán)利憲章19881988年，美國制定了年，美國制定了納稅人權(quán)利法案納稅人權(quán)利法案。 20032003年，年，OECDOECD發(fā)表了發(fā)表了納稅人的權(quán)利與義務(wù)納稅人的權(quán)利與義務(wù)報告，報告，首次制定了納稅人憲章范本，供成員國參考。首次制定了納稅人憲章范本，供成員國參考。 43OECDOECD成員國納稅人的基本權(quán)利成員國納稅人的基

35、本權(quán)利1 1、被告知、幫助和傾聽的權(quán)利。被告知、幫助和傾聽的權(quán)利。2 2、申訴的權(quán)利。、申訴的權(quán)利。3 3、繳納不超過正確數(shù)額稅款的權(quán)利。、繳納不超過正確數(shù)額稅款的權(quán)利。4 4、要求確定性的權(quán)利。、要求確定性的權(quán)利。5 5、隱私權(quán)。、隱私權(quán)。6 6、要求保守秘密的權(quán)利。、要求保守秘密的權(quán)利。 當(dāng)然，當(dāng)然，OECDOECD各成員國也規(guī)定了納稅人的基本各成員國也規(guī)定了納稅人的基本義務(wù)，包括：誠實的義務(wù)、合作的義務(wù)、按時提義務(wù)，包括：誠實的義務(wù)、合作的義務(wù)、按時提供準(zhǔn)確信息和資料的義務(wù)、保存記錄的義務(wù)以及供準(zhǔn)確信息和資料的義務(wù)、保存記錄的義務(wù)以及按時納稅的義務(wù)。按時納稅的義務(wù)。44制定各項權(quán)利的具體

36、保障措施（制定各項權(quán)利的具體保障措施（稅前）稅前）l知情權(quán)知情權(quán)1 1通過多種途徑向納稅人告知其權(quán)利與義務(wù)以及其通過多種途徑向納稅人告知其權(quán)利與義務(wù)以及其他涉稅信息（官方網(wǎng)站、出版物他涉稅信息（官方網(wǎng)站、出版物 、電話、電話 、媒體、媒體 、面對面面對面 ） 2 2稅務(wù)部門力爭使告知的內(nèi)容簡明扼要，語言淺顯稅務(wù)部門力爭使告知的內(nèi)容簡明扼要，語言淺顯易懂易懂3 3為了滿足不同納稅人的需求，一些國家提供了多為了滿足不同納稅人的需求，一些國家提供了多種語言服務(wù)。種語言服務(wù)。4 4其他特色做法其他特色做法( (加拿大稅務(wù)局為特殊納稅人如視加拿大稅務(wù)局為特殊納稅人如視力殘疾人提供個性化服務(wù)力殘疾人提供個

37、性化服務(wù) ) )l參與權(quán)參與權(quán)1.1.設(shè)立一個收集、管理納稅人意見和建議的部門設(shè)立一個收集、管理納稅人意見和建議的部門2.2.明確納稅人參與稅收立法的程序。明確納稅人參與稅收立法的程序。45稅中稅中權(quán)利的具體保障措施權(quán)利的具體保障措施稅款確定權(quán)稅款確定權(quán)1.1.保證稅法規(guī)定和執(zhí)行的準(zhǔn)確與統(tǒng)一；保證稅法規(guī)定和執(zhí)行的準(zhǔn)確與統(tǒng)一；2.2.允許納稅人質(zhì)詢；允許納稅人質(zhì)詢；3.3.明確稅務(wù)部門正式答復(fù)的效力。明確稅務(wù)部門正式答復(fù)的效力。隱私權(quán)和保密權(quán)隱私權(quán)和保密權(quán)1.1.有相應(yīng)的法律規(guī)定；澳大利亞有有相應(yīng)的法律規(guī)定；澳大利亞有19881988年隱私法案年隱私法案 2.2.有專門的部門機(jī)構(gòu)有專門的部門機(jī)構(gòu)

38、 ； 加拿大有加拿大有“隱私專員辦公室隱私專員辦公室” ” 3.3.稅務(wù)人員和部門泄密依法嚴(yán)厲處罰。稅務(wù)人員和部門泄密依法嚴(yán)厲處罰。澳大利亞澳大利亞“違反稅法保密條款者將受到罰款一萬澳元違反稅法保密條款者將受到罰款一萬澳元或監(jiān)禁二年的處罰或監(jiān)禁二年的處罰” ” 46（五）信用管理（五）信用管理l將稅收信用提升到國家的高度。將稅收信用提升到國家的高度。 美國是稅收信用體系最發(fā)達(dá)的國家之一。美國是稅收信用體系最發(fā)達(dá)的國家之一。l注重稅收信用意識的培養(yǎng)。注重稅收信用意識的培養(yǎng)。 美國美國個稅信用值累計；個稅信用值累計；在美國偷逃稅的風(fēng)險很高。日本藍(lán)色申報制度。在美國偷逃稅的風(fēng)險很高。日本藍(lán)色申報制度

39、。l建立標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系建立標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系 美國建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系美國建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系47（六）社會協(xié)作（六）社會協(xié)作48充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用澳大利亞澳大利亞目前稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)目前稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)3萬多家，約有萬多家，約有75%的的個人納稅人和個人納稅人和95%的企業(yè)納稅人委托稅務(wù)代理履的企業(yè)納稅人委托稅務(wù)代理履行申報義務(wù)。澳大利亞國稅局因此把稅務(wù)代理人行申報義務(wù)。澳大利亞國稅局因此把稅務(wù)代理人員作為服務(wù)重點，專門建設(shè)了稅務(wù)師門戶網(wǎng)站，員作為服務(wù)重點，專門建設(shè)了稅務(wù)師門戶網(wǎng)站，方便他們與稅務(wù)局網(wǎng)上互動咨詢通信和辦理具體方便他

40、們與稅務(wù)局網(wǎng)上互動咨詢通信和辦理具體涉稅事宜。涉稅事宜。日本日本目前已有稅理事會目前已有稅理事會14所，稅理事支部所，稅理事支部500多個，多個，從業(yè)人員從業(yè)人員7萬多人，比國稅系統(tǒng)人員總數(shù)還多萬多人，比國稅系統(tǒng)人員總數(shù)還多2萬萬人。國稅廳十分重視發(fā)揮社會中介組織的作用，人。國稅廳十分重視發(fā)揮社會中介組織的作用，廣泛推行稅務(wù)代理制度，目前廣泛推行稅務(wù)代理制度，目前85%以上的企業(yè)通以上的企業(yè)通過稅理事辦理納稅事宜，大大地降低了征稅成本。過稅理事辦理納稅事宜，大大地降低了征稅成本。49充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用美國有龐大的專業(yè)稅務(wù)代理隊伍，稅務(wù)代理人員主美國有龐大的專業(yè)稅務(wù)代理隊伍

41、，稅務(wù)代理人員主要有注冊會計師、注冊代理人和律師，取得相關(guān)資要有注冊會計師、注冊代理人和律師，取得相關(guān)資格后，為納稅人提供所需服務(wù)將納稅人由于不熟悉格后，為納稅人提供所需服務(wù)將納稅人由于不熟悉稅法或計算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險降到最低。稅法或計算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險降到最低。據(jù)統(tǒng)計，美國有據(jù)統(tǒng)計，美國有50%50%以上的工商企業(yè)和以上的工商企業(yè)和95%95%以上的個以上的個人所得稅都是委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或代理人申報納稅。人所得稅都是委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或代理人申報納稅。在在20062006財年，美國財年，美國73007300萬進(jìn)行電子申報的個人所得萬進(jìn)行電子申報的個人所得稅納稅申報表中，有稅

42、納稅申報表中，有53005300萬是由稅務(wù)代理人員代為萬是由稅務(wù)代理人員代為辦理的。辦理的。50充分發(fā)揮社會力量作用充分發(fā)揮社會力量作用澳大利亞澳大利亞稅收實行社會化管理，實行稅務(wù)部門與稅收實行社會化管理，實行稅務(wù)部門與其他部門信息共享制度。澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局特別其他部門信息共享制度。澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局特別重視與其他相關(guān)部門的配合和協(xié)作，以便從其他重視與其他相關(guān)部門的配合和協(xié)作，以便從其他部門數(shù)據(jù)庫中發(fā)現(xiàn)納稅人未向稅務(wù)部門提供的涉部門數(shù)據(jù)庫中發(fā)現(xiàn)納稅人未向稅務(wù)部門提供的涉稅信息，進(jìn)而重新評估納稅人的應(yīng)稅收入，查處稅信息，進(jìn)而重新評估納稅人的應(yīng)稅收入，查處可能存在的偷逃和騙稅案件。可能存在的偷逃和騙

43、稅案件。美國、英國、加拿大美國、英國、加拿大等國有政府資助的稅收自愿等國有政府資助的稅收自愿者組織。者組織。51建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制國外納稅服務(wù)績效評估特點國外納稅服務(wù)績效評估特點績效評估目標(biāo)凸顯納稅人為中心的理念績效評估目標(biāo)凸顯納稅人為中心的理念納稅服務(wù)績效評估更為制度化納稅服務(wù)績效評估更為制度化評估技術(shù)和方法的科學(xué)化評估技術(shù)和方法的科學(xué)化政府績效評估主體多元化政府績效評估主體多元化52建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制建立規(guī)范高效的考核、監(jiān)督機(jī)制政府績效評估政府績效評估融入政府戰(zhàn)略規(guī)劃的績效指標(biāo)與評融入政府戰(zhàn)略規(guī)劃的績效指標(biāo)與評估估 納稅服務(wù)績效評估納稅服務(wù)績效評估納稅服務(wù)績效評估指標(biāo)體系納稅服務(wù)績效評估指標(biāo)體系 納稅人滿意度調(diào)查是政府納稅服務(wù)績效評估的延納稅人滿意度調(diào)查是政府納稅服務(wù)績效評估的延伸和更廣泛意義上的監(jiān)督。伸和更廣泛意義上的監(jiān)督。美國美國和和日本日本兩國納稅人滿意度調(diào)查的特點是，調(diào)兩國納稅人滿意度調(diào)查的特點是，調(diào)查對象比較全面，調(diào)查方式靈活多樣，調(diào)查結(jié)果查對象比較全面，調(diào)查方式靈活多樣，調(diào)查結(jié)果可信度較高、代表性較大。就這兩個國家而言，可信度較高、代