非居民稅收問題講解

1、整理ppt 小型微利企業(yè)稅收政策小型微利企業(yè)稅收政策發(fā)布會發(fā)布會 整理ppt小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性小型微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與小型微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。 主要從以下幾個方面對小型微型企業(yè)給予了稅收扶持：一是減輕小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；二是支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；三是支持小型微型企業(yè)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、科技創(chuàng)新；四是推進(jìn)小型微型企業(yè)股權(quán)融資；五是支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)和民生工程。重點(diǎn)是減輕小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)和幫助小型微

2、型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。整理pptv一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策v二、小微企業(yè)享受優(yōu)惠備案事項二、小微企業(yè)享受優(yōu)惠備案事項整理ppt第一部分第一部分 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策整理ppt一、小微企業(yè)的的定義v （一）小型微利企業(yè)的定義（一）小型微利企業(yè)的定義v 對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：國家非限制和禁止行業(yè)

3、，并符合下列條件的企業(yè)：v 1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從萬元，從業(yè)人數(shù)不超過業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；萬元；v 2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從萬元，從業(yè)人數(shù)不超過業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。萬元?！眝 小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤總額。企業(yè)小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤總額。企業(yè)在進(jìn)行年度匯算清繳率報時，應(yīng)據(jù)實填報在進(jìn)行年度匯算清繳率報時，應(yīng)據(jù)實填報所屬行業(yè)所屬行業(yè)、當(dāng)年、當(dāng)年資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額、從

4、業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)和和年度應(yīng)納稅所得額年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)。等有關(guān)指標(biāo)。鏈接：中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例整理ppt一、小微企業(yè)的的定義v對于多業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，按以下方法確定減免稅適對于多業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，按以下方法確定減免稅適用條件：工業(yè)銷售收入占企業(yè)收入總額用條件：工業(yè)銷售收入占企業(yè)收入總額50%以以上的，適用上的，適用企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第九十二第九十二條第（一）項規(guī)定的工業(yè)企業(yè)條件；工業(yè)以外的條第（一）項規(guī)定的工業(yè)企業(yè)條件；工業(yè)以外的各項收入合計占企業(yè)收入總額各項收入合計占企業(yè)收入總額50%以上（含以上（含50%）的，適用）的，適用企業(yè)所

5、得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第第九十二條第（二）項規(guī)定的其他企業(yè)條件。九十二條第（二）項規(guī)定的其他企業(yè)條件。 鏈接：中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例整理ppt一、小微企業(yè)的的定義 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)” 計算計算v“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，即按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，即： 月平均值月平均值(月初值月末值月初值月末值)2 全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12鏈接：財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 整理pp

6、t一、小微企業(yè)的的定義v小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”如何計算？如何計算？v“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，即：資產(chǎn)總額計算，即：資產(chǎn)總額=（期初余額（期初余額+期末余額）期末余額）2鏈接：財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 整理ppt 納稅人在網(wǎng)上辦理年度申報時填寫納稅人在網(wǎng)上辦理年度申報時填寫附表五“稅收優(yōu)稅收優(yōu)惠明細(xì)表惠明細(xì)表”中中“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)等從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)等項目，由系統(tǒng)自動根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合享受項

7、目，由系統(tǒng)自動根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。 一、小微企業(yè)的的定義鏈接：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表整理ppt二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策v企業(yè)所得稅法第二十八條企業(yè)所得稅法第二十八條 符合條件的小型微符合條件的小型微利企業(yè)，減按利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。v 財政部、國家稅務(wù)總局財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅（財稅201434號號 ）規(guī)定）規(guī)定，自，自2014年年1月月1日至日

8、至2016年年12月月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計計入應(yīng)納稅所得額，按入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得的稅率繳納企業(yè)所得稅。稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告v (財稅財稅2009133號號,財稅財稅20114號號 )整理pptv核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？政策嗎？ 答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，

9、適用于具答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法企業(yè)所得稅核定征收辦法（國稅發(fā)（國稅發(fā)200830號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。微利企業(yè)適用稅率。二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策整理pptv非居民不能享受小型微利企業(yè)非居民不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策v按照按照國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

10、問題的通知微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（國稅函（國稅函2008650號）的規(guī)定，號）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，來源于我國所得負(fù)有我國稅義務(wù)的企業(yè)。因此，來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20稅率征收企業(yè)所得稅的政策。稅率征收企業(yè)所得稅的政策。二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策整理pptv上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)上

11、年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)企業(yè)所得稅。（國家稅務(wù)總局不就地預(yù)繳企業(yè)企業(yè)所得稅。（國家稅務(wù)總局2012年年57號公告）號公告）二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策整理pptv、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時能否享受小型微利企業(yè)、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策? 答：納稅人在企業(yè)所得稅預(yù)繳時，按照上一年答：納稅人在企業(yè)所得稅預(yù)繳時，按照上一年有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。如果有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。如果上一年度有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)上一年度有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策惠條件，預(yù)繳時

12、可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策整理pptv企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，匯繳時是否仍然可以享受？政策，匯繳時是否仍然可以享受？ 答：企業(yè)預(yù)繳時依據(jù)上年有關(guān)數(shù)據(jù)判斷是否具答：企業(yè)預(yù)繳時依據(jù)上年有關(guān)數(shù)據(jù)判斷是否具備享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件，匯繳時依據(jù)備享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件，匯繳時依據(jù)當(dāng)年數(shù)據(jù)判斷是否具備享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政當(dāng)年數(shù)據(jù)判斷是否具備享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件。因此，企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)符合小型微利策條件。因此，企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)符合小型微利企業(yè)條件的，匯繳時可以享受小型微利企業(yè)稅收企業(yè)條件的

13、，匯繳時可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策; 企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件的，匯繳時按照法定稅率計算繳納企業(yè)所業(yè)條件的，匯繳時按照法定稅率計算繳納企業(yè)所得稅，如果預(yù)繳時已經(jīng)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠得稅，如果預(yù)繳時已經(jīng)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，還應(yīng)該補(bǔ)繳預(yù)繳申報已減免的稅款。政策，還應(yīng)該補(bǔ)繳預(yù)繳申報已減免的稅款。二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策整理pptv當(dāng)年新設(shè)立的和上年度不符合小型微利企業(yè)條件當(dāng)年新設(shè)立的和上年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 答：當(dāng)年新設(shè)立的和上年度不符

14、合小型微利企業(yè)條件的，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯算清繳時，符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策整理pptv 如何填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表？如何填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表？v 符合條件的小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)v “6萬元萬元年應(yīng)納稅所得額（主表第年應(yīng)納稅所得額（主表第25行）行）30萬元萬元”，減按，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。主表第的稅率征收企業(yè)所得稅。主表第25行行5%計算的乘積，填報計算的乘積，填報中華人民共和國企業(yè)所得稅年中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表度納稅申報表A類類附表五附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的中的“（一）符合條件的小型微利企業(yè)一）符合條件的小型微利企業(yè)”。v “0 年應(yīng)納稅所得額（主表第年應(yīng)納稅所得額（主表第25行）行）6萬元萬元”，所，所得減按得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按計入應(yīng)