第五章練習及作業(yè)

1、第五章練習一、單項選擇題 1、在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時，所使用的控制風險是（）。 A.實際估計水平 B.計劃估計水平 C.實際水平 D.計劃可接受水平正確答案：B答案解析：計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平，而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。2、如果某一審計項目的審計風險為5，估計的重大錯報風險為76，則可接受的檢查風險應為（）。 A.12     B.6.6     C.8.92    D.13正確答案：B3、為

2、了獲取有關控制風險的證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是（   ）。A.分析程序          B.函證C.檢查              D.計算正確答案：C答案解析：ABD均為實質性程序。二、多項選擇題 1、下列說法中正確的有（  ）。A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多C.樣本量越大，抽樣風險越大D.可容

3、忍誤差越小，需選取的樣本量越大正確答案：ABD答案解析：選項A、B所涉及的知識屬于重要性、審計風險、審計證據(jù)之間的關系，應記住，三者之間互為反向關系；選項C、D所涉及的是樣本量與各個因素之間的關系。樣本量越大，抽樣風險越小。 2、確定計劃的重要性水平時應考慮的因素（）。A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.審計的目標C.財務報表各項目的性質及其相互關系D.財務報表項目的金額及其波動幅度正確答案：ABCD三、判斷題1、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息。（）正確答案：對 第五章作業(yè)一、單選題1、在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結論印證其他審計程序所得出的結

4、論的直接目的在于（）。 A.確定其他審計程序所得出的結論是否正確 B.確定審計調(diào)整后的財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致 C.確定是否需要追加其他審計程序 D.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序審計程序2、下列各項中，表述內(nèi)容錯誤的是（）。A.對于重要審計項目，不應僅僅依據(jù)分析程序B.對于準確性較低的審計項目，應較多依賴分析程序C.對于審計風險較低的審計項目，可較多依賴分析程序D.對于分析程序結果與執(zhí)行其他實質性程序結果不一致的，應當較多依賴其他實質性程序結果3、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險評估結果（   ）。 A.成反向關系

5、60;     B.成正向關系 C.沒有關系        D.根據(jù)具體情況確定4、了解被審計單位及其環(huán)境一般在（ ）階段進行。A.在承接客戶或續(xù)約時B.在進行審計計劃時C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終二、多選題1、關于重要性水平的下列說法中，正確的是（  ）。A.如果將重要性水平確定為資產(chǎn)總額的1時，注冊會計師的審計風險為5，則重要性水平確定為資產(chǎn)總額的2時，其審計風險有可能為2B.當重要性水平為資產(chǎn)總額的5時，存貨項目的重要性水平可能會占其自身價值的10，

6、而固定資產(chǎn)項目的重要性水平可能只占其自身價值的2C.通常情況下，如果應收賬款的重要性水平為自身價值的5，則存貨的重要性水平可能會高于自身價值的5D.在采用分配法時，各賬戶或交易層次的重要性水平之和占資產(chǎn)總額的1，此時，財務報表層次的重要性水平可能是資產(chǎn)總額22、在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括（  ）。 A.擴大實質性程序范圍 B.擴大控制測試范圍 C.提請被審計單位調(diào)整財務報表 D.發(fā)表保留意見或否定意見3、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，可為下列審計事項的確定提供基礎的有（）。 A.確定重要性水平 B.識別需要特

7、別考慮的領域 C.設計和實施進一步審計程序 D.確定在實施分析程序時所使用的預期值4、下列（   ）事項表明被審計單位存在重大錯報風險。A.在高度波動的市場開展業(yè)務B.被審計單位的供應商發(fā)生變化C.被審計單位從基礎設施行業(yè)轉做風險投資行業(yè)D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易三、判斷題1、注冊會計師可以改變重大錯報風險的估計水平，但無法改變重大錯報風險的實際水平。（）2、注冊會計師對審計重要性水平估計的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。（）3、審計重大錯報風險的程度越高，表明存在重大錯誤的可能性越大，相應要求檢查風險越低。（）4、在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單

8、位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定。（）四、案例分析題（一）案例主題：審計風險模型（二）案例資料：中國注冊會計師協(xié)會曾經(jīng)發(fā)布的獨立審計具體準則第9號內(nèi)部控制與審計風險第三條指出：“審計風險，是指財務報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。”第十九條指出：“固有風險是指假定不存在相關內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。”第二十二條指出：“控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性”。2

9、006年，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，替代了以前發(fā)布的獨立審計準則。中國注冊會計師審計準則第1101號財務報表審計的目標和一般原則第十七條指出：“合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！钡谑藯l指出：“審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在

10、錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性?！保ㄈ┓治鲆螅?、審計風險的組成要素發(fā)生了什么變化？2、審計風險組成要素發(fā)生變化的原因是什么？3、新的審計風險模型對審計過程將會產(chǎn)生哪些影響？several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measur