案例資料分錄

1、【中國吉吉】會計站歡迎您 重慶會計網(wǎng)校會計實務(wù)班模擬企業(yè)案例資料會計分錄要求：每王天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制一次記賬憑證。即：1-5日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記賬憑證編制 日期為12月5日；610日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記賬憑證編制日期為10日；oooo手工做賬下，會計科目或賬戶的設(shè)置，一般為34級?？傊患墪嬁颇堪凑掌髽I(yè)會計 準(zhǔn)則設(shè)置，體現(xiàn)統(tǒng)一性：明細(xì)科目根據(jù)企業(yè)管理的需要來設(shè)置，體現(xiàn)靈活性。設(shè)明細(xì)科目時, 還應(yīng)注意重要性原則重要的，單獨反映；次要的，簡化核算和完整性原則“其它”。1、提現(xiàn)備用%借：庫存現(xiàn)金40 000貸：銀行存款一工行40 000明細(xì)設(shè)置要家：庫存現(xiàn)金一般按幣別設(shè)置明細(xì)；銀行存款，一般按開戶行

2、、幣種、存款種類設(shè)置明細(xì)。2、付工本費借：管理費用一辦公費 2()貸：銀行存款一工行20財務(wù)費用的核算范圍：存貸款的的利息收支、辦理銀行業(yè)務(wù)的手續(xù)費、匯兌損益，如果進(jìn)行債券投資取 得利息收入，計入投資收益°明細(xì)設(shè)置要我：一般來說，費用類科目的明細(xì)按費用種類來設(shè)置。3、繳納上月保險費借：應(yīng)付職工薪酬一社會保險費18 000貸：銀行存款一工行18 000引申：上月計提保險費時借：管理費用一社會保險費18 000貸：應(yīng)付職工薪酬一社會保險費18 000明細(xì)設(shè)置要次：應(yīng)付職工薪酬按工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、辭退福利等設(shè)茬明細(xì)。4、繳納相關(guān)稅費借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅一應(yīng)交城建稅

3、教育費附加應(yīng)交稅費一未交增值稅 貸：銀行存款一工行5 0006 3002 70085 ()0()99 00()第5頁共25頁引申：上月計提稅費時借：營業(yè)務(wù)稅金及附加14 000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅5000一應(yīng)交營業(yè)稅6300一應(yīng)交營業(yè)稅2700借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅未交增值稅轉(zhuǎn)出85 000貸：應(yīng)吏稅費一未交增值稅85 000明細(xì)設(shè)置要求：應(yīng)交稅費按稅費種類設(shè)置明細(xì)。5、銷售商品：款未收到借：應(yīng)收賬款一華福商場1063 000900 00()153 0()0900 00054 000主營業(yè)務(wù)收入一般按具體商品設(shè)置明細(xì)。貸：主營業(yè)務(wù)收入一布藝沙發(fā)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）引中：假設(shè)本

4、企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人時借：應(yīng)收賬款一華福商場954 000貸：主營業(yè)務(wù)收入一布藝沙發(fā)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅明細(xì)設(shè)置要本：應(yīng)收賬款一般按往來單位設(shè)置明細(xì);6、購入材料，款己付并未入庫借：在途物資木料27 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4 590貸：銀行存款工行31 590引申： 假設(shè)本企業(yè)為增值稅小炭模納稅人時 借：在途物資一一木料31 590貸：銀行存款一一工行31 590注意“在途物資”與“材料采購”的區(qū)別，“在途物資”與“原材料”的區(qū)別.在途物資：用于材料采用實際成本法核算.材料采購：用于材料采用計劃成本法核算.在途物資：用于核算采購未驗收入庫的材料成本。原材料：用于核算采購用于

5、生產(chǎn)產(chǎn)品并驗收入庫的材料成本。明細(xì)設(shè)置要衣：在途物資、材料采購、原材料賬號按材料品種、種類等設(shè)置明細(xì)。7、購入材料，款已付并入庫借：原材料布料80 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13 600貸：銀行存款工行93 600引申： 如果取得增適稅普通發(fā)票，其進(jìn)項稅額不允許抵扣，應(yīng)計入材料成本. 借：原材料一一布料93 600貸：銀行存款工行93 6008、出售邊角余料借:庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入10()1009、購買辦公膠水借：管理費用一辦公費貸：庫存現(xiàn)金25025010、收到劉嵐押金借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款一劉嵐 引申：支付押金時借：其他應(yīng)付款一一劉嵐貸：庫存現(xiàn)金300300300300

6、明細(xì)設(shè)置要泉：其他應(yīng)付款一般按職員、部門設(shè)置明細(xì)。11、購入材料，款已付并入庫借：原材料一木料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款1:行引申：892 500151 3001 043 80()如果企業(yè)取辱運費發(fā)票并通過認(rèn)證，按照稅法規(guī)定：以運費和建設(shè)基金為基數(shù)， 借：原材料一一木料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款一一工行如果是商業(yè)企業(yè)，還可以進(jìn)行如下核算： 借：原材料一一木料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸:、銀行存款一一工行借:皿銷售費用一一運雜費貸：銀行存款一一工行892151360440( 892 500 + 2( 151 300 + 21 043 800按7%的

7、扣除率抵扣500- 2 000 x 7%) 000 X 7%)8901510003001 041 3002 5002 500如果是工業(yè)企業(yè)向廢舊物資收購單位收購廢舊物資生產(chǎn)產(chǎn)品時，可按收購憑證金額的10%抵扣. 如果是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，還可按農(nóng)產(chǎn)品收購憑證金額的13汨氐扣?！斑\七.廢十、農(nóng)十三J12、付廣告費10 000借：銷售費用一一廣告費貸：銀行存款一一工行10 0(X)13、銷售商品，款未收到借：應(yīng)收賬款一南亞家俱城貸：主營業(yè)務(wù)收入一辦公桌椅應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）引中：商業(yè)折扣：也稱“打折”，即先折扣，后銷售，為了商品的促銷現(xiàn)金折扣：為提前收取軟項，而給予對方的優(yōu)惠。

8、如：2/10、1/20、N/30表示采購方在10天內(nèi)付軟，享 受2%的折加；在20天內(nèi)付款，則享受1%的折扣；超過20天，就全部付款，但最長付款期不得超過30 天。銷售折讓：先銷售，后折扣。先正常銷售，當(dāng)貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題時，1 755 ()0()1 500 00()255 000才降價銷售，以減少損失。商業(yè)折扣的財務(wù)處理：如：打6折借：應(yīng)收賬款一一南亞家俱城貸：主營業(yè)務(wù)收入一一辦公桌椅應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 053 000900153000000銷售折讓的賬務(wù)處理：正常銷售時借：應(yīng)收賬款 南亞家俱城貸：主營業(yè)務(wù)收入辦公桌椅應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銷售折讓時借：應(yīng)收賬軟

9、_南亞家俱城貸：主營業(yè)務(wù)收入一一辦公桌椅應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 755 0001585 0005002550000005008500000014、收到大華商場預(yù)付款借：銀行存款一工行貸：預(yù)收賬款一大華商場前提：企業(yè)單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行核算的。引申：當(dāng)銷售實現(xiàn)收入時借：預(yù)收賬款一一大華商場貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到對方單位補(bǔ)付貨款時借：銀行存軟一一工行300 000300 ()0()351 000 (應(yīng)收金額)300 00051 00051 00051 000貸：預(yù)收賬款一一大華商場 如果企業(yè)進(jìn)行會計核算時，發(fā)生的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時，可以不單獨

10、設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的，發(fā)生預(yù) 收賬款業(yè)務(wù)時，計入“應(yīng)收賬款”貨方中.【中國吉吉】會計站 歡迎您300 000300 000 （沖減將來的應(yīng)收款項）351 000300 00051 00051 00051 000借：銀行存款一一工行貸：應(yīng)收賬軟一一大華商場將來銷售實現(xiàn)收入時借：應(yīng)收賬軟一一大華商場貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)史稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到對方單位補(bǔ)付貨款時借：銀行存款一一工行貸：應(yīng)收賬款一一大華商場15、銷售商品，收到匯票.借：應(yīng)收票據(jù)面值（南亞家俱城）280 800貸：主營業(yè)務(wù)收入布藝沙發(fā)240 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40 800引申：七X、商業(yè)匯票的分類-、按是

11、否帶息分類：'1、帶息商業(yè)匯票2、不帶息商業(yè)匯票二、按承兌人不同分類：1、商業(yè)承兌匯票2、銀行承兌匯票注意：銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及到“銀行匯票”或“銀行本票”用“其他貨幣資金”科目核算；涉及到“支票”的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用“銀行存款”科目核算；涉及到“商業(yè)匯票”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用“應(yīng)收（付）票據(jù)”核算.當(dāng)收 到商業(yè)匯票時，就計入應(yīng)收票據(jù)；當(dāng)開具商業(yè)匯票時，就計入應(yīng)付票據(jù)。明細(xì)設(shè)置要求：應(yīng)收票據(jù)一一應(yīng)計利息（一般于年末12. 31或年中6. 30計提利息）。16、商業(yè)匯票貼現(xiàn)借：銀行存款工行606 412.50貸：應(yīng)收票據(jù)一面值（光明公司）600 （）0（）財務(wù)費用利息

12、收支6 412.50引中:、貼現(xiàn)：提前茯取商業(yè)匯票的資金而向銀行貼付一定利息的融資變現(xiàn)行為C票據(jù)貼現(xiàn)實得額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息= 618 000 - 11 587. 50 - 606 412. 50票據(jù)到期價植=票據(jù)面值x （1+票據(jù)利率x票據(jù)期限）-60x （1+ （6%vl2） x6） =61.8萬貼現(xiàn)息=票琨到期價值x貼現(xiàn)率（貸款利率）x貼現(xiàn)期（貸款期限）=61. 8 x （7. 5牌12 ） x 3 = 11 587.50 注意：年利率以百分?jǐn)?shù)表示，月利率以千分?jǐn)?shù)表示，日利率以萬分?jǐn)?shù)表示。商業(yè)匯票貼現(xiàn)要登十巳備查賬簿，因為貼現(xiàn)后，企業(yè)仍然承擔(dān)連帶責(zé)任.如果是不帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)時 借：

13、銀行存款一一工行588 750第5頁共25頁【中國吉吉】會計站歡迎您 財務(wù)費用一一利息收支貸：應(yīng)收票據(jù)一一光明公司如果帶息票據(jù)每月計提利息借：應(yīng)收票據(jù)一一應(yīng)計利息（光明公司）貸：財務(wù)費用一一利息收支當(dāng)每月計算票據(jù)利息的票據(jù)貼現(xiàn)時借：銀行存款一一工行財務(wù)費用一一利息收支貸：應(yīng)收票據(jù)一一面值（光明公司）應(yīng)收票據(jù)一一應(yīng)計利息（光明公司）17、付稅收滯納金借：營業(yè)外支出一其他貸：庫存現(xiàn)金11 250 ( 600 000 x ( 7. 5%vl2) x 3) 600 000 (不帶息)3 000 (600 000 * 6%。12x1)3 000606 412.502 587. 50600 0009 00

14、01 0001 00018、收回光明公司部分欠款，其余免除七：借：銀行存款一工行220 （）00營業(yè)外支出責(zé)務(wù)重組損失80 00（）貸：應(yīng)收賬款光明公司300 000屬于債務(wù)重組內(nèi)容。19、收回已確認(rèn)的壞賬 V借：應(yīng)收賬款一華福商場2 000貸：壞賬準(zhǔn)備2 000借：銀行存款一工行2 000貸：應(yīng)收賬款華福商場2 （）00或者合并編制： 借：銀行存款一工行2 000貸：壞賬準(zhǔn)備2 00（）引申：' 上年確認(rèn)壞賬時（備法）借：壞賬準(zhǔn)備2 000貸：應(yīng)收賬款一一華福商場2 000如果沒有計提壞賬準(zhǔn)備（直接沖銷法） 借：管理費用2 000貸：應(yīng)收賬軟一一華福商場2 00020、木材火災(zāi)毀損借

15、：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益35 100貸：原材料木料30 000第21頁共25頁應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5 100 （30000X17%）處理火災(zāi)損失木材借：其他應(yīng)收款一 險公司23 400（相關(guān)責(zé)任人賠償）營業(yè)外支出一非常損失11 700 （自然災(zāi)害損失）貸：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益35 10（）引申：財產(chǎn)清查時.發(fā)現(xiàn)帳實不符的財務(wù)處理涉及到“待處理財產(chǎn)損益”科目.21、購材料入庫，已開具商業(yè)匯票借：原材料一木料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)一面值（華豐公司）90 00015 300105 30022、銷售商品，原預(yù)收款抵扣借：預(yù)收賬款一華豐家俱城貸

16、：主營業(yè)務(wù)收入一布藝沙發(fā)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 404 00()I 200 ()00204 (X)()收到華豐家俱城補(bǔ)付貸款借：銀行存款一工行貸：預(yù)收賬款一華豐家俱城或者：借：預(yù)收賬款一華豐家俱城銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入一布藝沙發(fā)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）604 00()604 00()80萬60.4 萬120萬20.4 萬23、銷售商品，收到匯票借：應(yīng)收票據(jù)一面值（華福商場）貸：主營業(yè)務(wù)收入一辦公桌椅應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）585 00()500 00085 ()0()24、（1）出售固資時：結(jié)轉(zhuǎn)出傍固資成本借：固定資產(chǎn)清理30萬累計折舊20萬貸：固定資產(chǎn)一行政辦公

17、用房5（）萬（2）取得收入時：取得出售固資收入借：銀行存款一工行70萬貸：固定資產(chǎn)清理70萬（3）付固資清理費用6 0006 00035 ()00 ( 70 萬 X5%)35 00035 00035 00035.9 萬35.9 萬借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款一工行（4）出售固資，應(yīng)交稅費借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅（5）繳納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款一工行（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一出售固資收入引申：/AS固資出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等情況，通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行會計核算.它包括兩層含意：1、清理收入，2、清理費用.7/凈收入=清理收入-清理費

18、用；如果是凈收入，將結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”賬戶中；如果是凈損失，計入“營業(yè)外支出”賬戶中。4/）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，銷售無形資產(chǎn)涉及到營業(yè)稅，應(yīng)交納營業(yè)稅，其稅率為5%°另外，史通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%;娛樂場所營業(yè)稅稅率 為20%;服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。應(yīng)納營業(yè)稅額的計算一般情況下：應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)稅X稅率也有可能是：應(yīng)交營業(yè)稅=（營業(yè)稅-必要的扣除項目）X稅率25、購入固資并交付使用借：固定資產(chǎn)*設(shè)備234 000.00貸：銀行存款工行234 000.00引申： 增值稅法規(guī)定：購入固定資產(chǎn)的增值稅不允許抵扣，應(yīng)計入

19、其成本. 如果設(shè)備未交付使用（指未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)），計入“在建工程”。 注意：購入制定資產(chǎn)與購入原材料的財務(wù)處理方法不一樣.錯誤做法：”借：固定資產(chǎn)、'200 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34 000貸：銀行存款一一工行234 00026、（1）提供運輸勞務(wù)10 ()0()10 000300借：銀行存款一工行貨：其他業(yè)務(wù)收入（2）應(yīng)交運輸勞務(wù)稅金 借：營業(yè)務(wù)稅金及附件貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅(3)支付營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款一工行30030030027、(1) 支付房屋租金借：長期待攤費用一房屋租金貸：銀行存款一工行(2) 攤銷本年應(yīng)承擔(dān)的租金 借；管

20、理費用一租金貸：長期待攤費用一房屋租金 引中：如果是支付一年的租金借：預(yù)付賬款一一房屋租金貸：銀行存款一一工行 如果是融資租入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)的融資費用貸：長期應(yīng)付款36 00036 ()0()12 00012 (X)()36 00036 00028、付行政辦公室電腦維修費借：管理費用一辦公費貸：庫存現(xiàn)金2 ()0()2 ()0()29、李鋼報銷差旅費借：管理費用一差旅費貸：庫存現(xiàn)金2 5002 500引申：核定供應(yīng)科的備用金5000元時借：其他應(yīng)枚軟一一供應(yīng)科(李鋼) 貸：庫存現(xiàn)金5 0005 000以前，采用非定額備用金制度核算(1) 部門或職員借款時：借：其他應(yīng)收款一一供應(yīng)科

21、(李鋼)貸：庫存現(xiàn)金(2) 回來報銷時：借：管理費用一一差旅費庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一供應(yīng)科(李鋼)5 0005 0002 5002 5005 00030、購技術(shù)書籍800800借：管理費用一辦公費 貸：庫存現(xiàn)金31、處理上月盤虧材料借：營業(yè)外支出一非常損失29 250貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資金損溢29 250引申： 上月發(fā)現(xiàn)盤虧材料 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢29 250貸：原材料一一*25 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)4 25032、車間購辦公用品2 (X)()2 ()00借：制造費用一辦公費 貸：庫存現(xiàn)金33、付職工住院費借：應(yīng)付職工薪酬職工福利15

22、000貸：庫存現(xiàn)金15 000引申：4應(yīng)付職工薪酬一一職工福利的使用范圍：1、職工醫(yī)藥費；2、職工困難補(bǔ)助；3、福利部門的部分費用. 企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況按一定比例計援職工福利，但年末，“應(yīng)付職工薪酬職工福利”無余額. 借：管理費用_貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利34、付電話費借：管理費用一辦公費4 50()貸：銀行存款一工行4 50()35、購材料入庫，款已付借：原材料一泡沫261 800應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)44 200貸：銀行存款工行306 ()0()引中： 原材料的采購成本包括：買價、采購費用(1、合理損耗，2、入庫前的挑選整理費，3、運雜費、4、稅 費)。36、分期收款方式銷

23、售商品借：銀行存款一工行561 60()貸：主營業(yè)務(wù)收入辦公桌椅480 00()應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)81 600引中： 采用分期收款方式銷售商品時，以合同約定日期確定收入. 注意： 同時，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出分期收款商品的生產(chǎn)成本 借：發(fā)出商品辦公桌椅貨：庫存商品辦公桌椅、/,結(jié)轉(zhuǎn)分期收飲發(fā)出商品的銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本一一辦公桌椅 貨：發(fā)出商品辦公桌椅 此時，我們只能在月末才能編制這兩張憑證。如果采用分期收款發(fā)現(xiàn)商品時，銷售方一次性開具全部貨軟的發(fā)票 借：銀行存軟一一工行561 600 J、')應(yīng)收賬款一一華華商城122 400貸：主營業(yè)務(wù)收入一一辦公桌椅480 000應(yīng)交稅金一一

24、應(yīng)交增值稅(銷項稅額)204 000 ( 1 200 000 x 17%)37、收到南亞家俱城享有現(xiàn)金折扣貨款借：銀行存款一工行1 719 900財務(wù)費用折扣費用35 10() ( 1 755 ()0() x 2%)貸:隔收賬款南亞家俱城I 755 0()()引申：V)與本案例資料13題聯(lián)系.計算現(xiàn)金折扣時，還應(yīng)關(guān)注給予對方的現(xiàn)金折扣是否含增值稅“如果對方享有的現(xiàn)金折扣不含增值稅借：銀行存軟一l工行1 725 000財務(wù)費用一一折扣費用30 000 ( 1 500 000 x 2%)貸：應(yīng)收賬款一一南亞家俱城1 755 0001 755 0001 719 90035 100 ( 1 755 0

25、00 x 2%)5() 0()020 000同時，聯(lián)系享受現(xiàn)金折扣方(采購方)的財務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款一一重慶新渝家俱廠貸：銀行存款一一工行財務(wù)費用一一折扣費用38、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)借：銀行存款一工行貸：無形資產(chǎn)一非專利技術(shù)應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅2 500 (50 000 x5%)營業(yè)外收入非專利轉(zhuǎn)讓收入27 500引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所涉及到的應(yīng)交營業(yè)稅均不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。因為固定資產(chǎn) 和無形資產(chǎn)的處置，不屬于日常經(jīng)營活動，而屬于投資活動，其收入計入“營業(yè)外收入”賬戶中。“營業(yè) 稅金及附加”核算企業(yè)日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的稅金及附加費。39、銷售四面板借：銀行存款一工行9 36

26、0貸：其他業(yè)務(wù)收入8 00()應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 360引申： 銷售原材料所實現(xiàn)的收入，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算40、確認(rèn)華亞商場壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款一華亞商場15() 00015() (X)041、購入布料，款已付借：原材料布料貸：銀行存款一工行225 000225 00()42、付已帖現(xiàn)商業(yè)匯票款借：應(yīng)收賬款一光明公司貸：銀行存款一工行引申：與本案例資料16題聯(lián)系.同時，聯(lián)系光明公司到期無法支付 已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票賬務(wù)處理。借：應(yīng)付票據(jù)一一重慶新渝家俱廠貸：應(yīng)付賬款一一重慶新渝家俱廠618 000618 000618 000618 00043、付到期商業(yè)匯票款

27、項借：應(yīng)付票據(jù)面值(重慶木材加工廠) 財務(wù)費用一利息收支 貸：銀行存款一工行引申：假設(shè)每期計提票據(jù)利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)一一應(yīng)付利息到期支付票據(jù)款項300 0004 500(300 000 X (6%： 12) X3304 5001 5001 500借：應(yīng)付票據(jù)一一面值（重慶木材加工廠）300 0004 500304 500256 410.2643 589. 74300 000應(yīng)計利息貸：銀行存款一一工行 同時，聯(lián)系9月13日購入原材料的財務(wù)處理 借：原材料一一木料應(yīng)交稅員一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)一一面值（重慶木材加工廠） 含稅價=不含稅價x （1+17%）=不含稅價+不含

28、稅價xl7% 不含稅價=含稅價（1 + 17%）44、購入工程物資借：工程物資木材5 265貸：銀行存款一工行5 265引申：/錯誤做法：借：原材料4 500應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）765貸：銀行存款一一工行5 265因為，增值稅法規(guī)定：購入用于非應(yīng)稅項目（建造工程）的材料，其進(jìn)項稅不允許抵扣。 總結(jié)得出，“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”財戶的入賬價值包括：價、稅、費。 如果把生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料改變用途，用于建造工程，其賬務(wù)處理 借：在建工程Cj 5 265貸：原材料CKj4 500應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）76545、攤銷本月報刊和保險費用借：管理費用一報刊費5

29、00財產(chǎn)保險費800貸：預(yù)付賬款一重慶報業(yè)集團(tuán)500平安保險公司80046、購入需要安裝設(shè)備124 350 (105 000 + 17 850+1 500)124 350借：在建工程一機(jī)床設(shè)備貸：銀行存款一工行引申:增值稅法也定：購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不允許抵扣,其計入固資成本。固資成本包括：買價、稅、費,351 50()300 00047、銷售商品，款未收到借：應(yīng)收賬款華亞商場貸：主營業(yè)務(wù)收入一辦公桌椅應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5?000銀行存款一工行500引申： 銷售商品代墊運雜費，也應(yīng)計入“應(yīng)收賬款”科目核算。48、安裝機(jī)床，領(lǐng)用材料12 7531 053 ( 5 265 15)1

30、0 0001 7003 ()0()3 000借：在建工程一機(jī)床設(shè)備貸：工程物資一木材原材料一輔料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 安裝機(jī)床，號人工費借：在建工程一機(jī)床設(shè)備貸：庫存現(xiàn)金49、機(jī)床安裝完工借：固定資產(chǎn)機(jī)床設(shè)備140 103 (124 350+ 12 753 + 3 ()00)貸：在建工程機(jī)床設(shè)備140 103引申：增加固定資產(chǎn)時，應(yīng)確定該固定資產(chǎn)的入賬價值、使用年限、折舊方法、折舊率、預(yù)計凈殘值率等。折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。預(yù)計凈殘值率：5%.50、付房屋維修費.O借：管理費用一維修費5 00()貸：銀行存款一工行5 ()0051、付生產(chǎn)用水

31、電費借：管理費用一維修費5 000貸：銀行存款工行5 00052、預(yù)付長江廠貨款借：預(yù)付賬款K江木材廠150 000貸：銀行存款工行150 00053、采購材料，以預(yù)付款抵減借：原材料四面板168 00()應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)28 050貸：預(yù)付賬款長江木材廠150 000銀行存款一工行46 050引申：或者，分解為兩個業(yè)務(wù)借：原材料四面板應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款一一長江木材廠借：預(yù)付賬款一一長江木材廠貸：銀行存款一一工行168 00028 059196 050 (應(yīng)付金額)46 05046 05054、預(yù)付次年財產(chǎn)保險費借：預(yù)付賬款一平安保險公司貸；銀行存款一

32、工行引申：企業(yè)于年末預(yù)付下年度的報刊雜志費360元。5() ()0()5() ()0()借：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 下年1月份360360借：管理費用貸：銀行存軟 實務(wù)中 借：管理費用貸：銀行存款303036036055、購專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)一專利權(quán)貸：銀行存款一工行交印花稅借：管理費用一印花稅貸：銀行存款一工行引申：無形資產(chǎn)的入賬價值包括：價、稅、費“但印花稅通過“管理費用”賬戶核算，土地使用稅、房產(chǎn)稅、 車船使用稅、印花稅均通過“管理費用”賬戶核算。15() 00015() 00()131356、取得專利權(quán)使用費收入借：銀行存款一工行貸：其他業(yè)務(wù)收入計算專利權(quán)受用費稅金借：營業(yè)稅金及附加貸

33、：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅1() ()0010 00050050()57、取得出租固資收入借：銀行存款一工行貸：其他業(yè)務(wù)收入500 ()0()500 000計算出租固資稅金借：營業(yè)稅金及附加25 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅25 000引中：出售原材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)，取得收入均計入“其他業(yè)務(wù)收入L而出售固定資產(chǎn)和無形 資產(chǎn)實現(xiàn)凈收入計入“營業(yè)外收入”，發(fā)生凈虧損計入“營業(yè)外支出”.58、計提車間倉庫租金借：制造費用一倉庫租金貸：其他應(yīng)付款庫租金59、付業(yè)務(wù)招待費借：管理費用一業(yè)務(wù)招待費貸：庫存現(xiàn)金60、付本季度借款利息借：財務(wù)費用一利息收支應(yīng)付利息貸：銀行存款一工行引申：每期計提短期

34、借款利息借：財務(wù)費用一一利息收支貸：應(yīng)付利息假設(shè)該借款用干建造的工程未完工，利息 完工，利息支出應(yīng)費用處理（財務(wù)費用）。 利息支出資本化的財務(wù)處理借：在建工程一一*工程應(yīng)付利息貸：銀行存款一一工行每期計提短期借款利息借：在建工程一一*工程貸：應(yīng)付利息61、取得存款利息收入借：銀行存款一工行貸：財務(wù)費用一利息收支20 0002() ()0()1 000I 0001 166.662 333.343 500 (200 00()X (7%4-12) X3)1 166.671 166.67理（在建工程）：如果該借款用干建造的工程已1 166.662 333.343 5001 166.671 166. 6

35、73 00()3 00062、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金5()50【中國吉吉】會計站歡迎您 保證賬實相符.“紅筆”書寫。）13 568.3427 136.663 0254 23511 14418 20577314處理現(xiàn)金短少借：其他應(yīng)收款一陳沖50貸：待姓理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢5（）發(fā)現(xiàn)固資盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢10 （）00累計折舊10 000貸：固定資產(chǎn)計算機(jī)20 000處理固資盤虧借：營業(yè)外支出固資盤虧支出10 000貸：待姓理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢10 00063、月末暫估入庫材料借：原材料估入庫材料65 000貸：應(yīng)

36、付賬款暫估應(yīng)付款65 000引申：到期未，購入材料已到并臉收入庫，但發(fā)票及賬單未到，應(yīng)暫估入庫.目的 下月初，沖銷上月暫估入庫材料。（紅字沖銷憑證的編制，其摘要為：“沖銷2008年12月31日記*號憑證”，金額用借：原材料一一暫估入庫材料65 000貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付款65 000下月，收到發(fā)票及賬單的賬務(wù)處理借：原材料一一泡沫65 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11 050貸：銀行存軟一一工行7605064、本月應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成木一布藝沙發(fā)（直接人工） 生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一辦公桌椅（直接人工） 生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一配電房

37、 制造費用一工資管理費用一工資貸：應(yīng)付職工薪酬一工資 代扣職工費用借：應(yīng)付職工薪酬工資5 490貸：其他應(yīng)收款房租3 800水電費1 200應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅490引申： 明細(xì)設(shè)置：生產(chǎn)成本一一菸本生產(chǎn)成本車間一一*產(chǎn)品（直接材料）*產(chǎn)品（直接人工）第25頁共25頁【中國吉吉】會計站 歡迎您 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修輔助車間企業(yè)代職工付房租或水電費借：其他應(yīng)收軟一一房租3 800水電費1 200貸：銀行存款5 D00交納個人所辱稅借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅490貸：銀行存款49065、提取備發(fā)工資借；庫存現(xiàn)金71 824貸：銀行存款一工行71 824發(fā)工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資71 824貸

38、：庫存現(xiàn)金71 82466、提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費1 546.28 (77314X2%)1 932.85 (77 314X2.5%)1 546.281 932.85借：管理費用一工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費67、計提固資折舊借：管理費用一折舊費制造費用一折舊費15 300 (1 02() ()()()X 1.5%)5() 700 (3 380 000X1.5%)貸：累計折舊66 000引申： 確定折舊率衿方法：綜合折舊率法、分類折舊率法、個別折舊率法.計提折舊方法：平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。平均年限法:月折舊額n應(yīng)提折舊總額。（N年X 12

39、）應(yīng)提折舊總額=原值-預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值=原值X預(yù)計凈殘值率（5%）月折舊率=月折舊額專原值=（1 -預(yù)計凈殘值率）V （預(yù)計使用年限X 12月）工作量法：月折舊額=（應(yīng)提折舊總額小預(yù)計總工作量）X月工作量 年數(shù)總和法：（折舊率變，計提折舊基數(shù)不變）譬如:某企業(yè)一項固定資產(chǎn)原價為1 000 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4 000元。第 1 年應(yīng)提折舊額=（1 000 000 - 4 000 ） x （ 5。15 ） = 332 000第 2 年應(yīng)提折舊額=（1 000 000 - 4 000 ） x （ 4 4-15 ） = 265 600第 3 年應(yīng)提折舊額=(1000000

40、 - 4000)x( 3 25)=199 200第 4 年應(yīng)提折舊額=(1000000 - 4000)x( 2 15 )= 1 32 800第 5 年應(yīng)提折舊額=(1000000 - 4000)x(iv 15 )= 66 400雙倍余額遞戒法：（折舊率不變，計提折舊基數(shù)變）髻如：某企業(yè)一項固定資產(chǎn)原價為1 000 000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為4 000元。年折舊率=2" = 40%第1年應(yīng)提折舊額=1 000 000 x 40% = 400 000第 2 年應(yīng)提折舊額=（1 000 000 - 400 000 ） x 40% = 240 000第 3 年應(yīng)提折舊額=（ 6

41、00 000 - 240 000 ） 乂40% = 144 000第 4 年聽提折舊額=（ 360 000 - 145 000 ） - 4 000 2 = 106 000第5年應(yīng)提折舊額= 106 000雙倍余額遞戒法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的 余額和雙倍直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。但在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定 資產(chǎn)賬面凈箜扣除預(yù)計凈度值后平均攤銷.直接法：平均年限法、工作量法；加速折舊法：年數(shù)總和法,雙倍余額遞減法.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊,所以，本案例資料按月初的固定資 產(chǎn)原值計提折

42、舊.1房屋及建筑物等固定資產(chǎn)，不管使用否或需要否，照提折舊。572 232.101 144 464.0680()X79 687.50 304 640 361 439.96 168 428.703 30068、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一布藝沙發(fā)（直接材料）生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本辦公桌椅（直接材料）生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一配電房貸：原材料一木料布料泡沫四面板輔料引申：、存貨的核算方法包括：先進(jìn)先出法，月末一次加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，計劃成本法，個別計價法。 其中，最常用的方法為“月末一次加權(quán)平均法”.其特點：當(dāng)采用月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行成本計算，平時，只在賬簿上登記發(fā)出的敷量，但余

43、額到月末 來補(bǔ)充、加權(quán)平均單位成本=（期初結(jié)存存貨成本+本期增加存貨成本）4-（起初結(jié)存存貨數(shù)量+本期增加存貨 數(shù)量y 木料的加權(quán)平均單位成本=( 425 000 + 982 500 ) : ( 500 + 1 ：00 ) = 879.6875 布料的加權(quán)平均單位成本=(75 800 + 305 000 )專(5 000 + 20 000 ) = 15.232 泡沫的加權(quán)平均單位成本=( 125 000 + 326 800 )小(1 000 + 2 500 ) = 129. 0857 四面板的加權(quán)平均單位成本=(28 500 + 168 000 ) + ( 500 + 3 000 ) = 56

44、.1429車間領(lǐng)用木料的成本=879.6875 * 600 = 527 812. 50一車間領(lǐng)用布料的成本=15. 232 x 20 000 = 304 640【中國吉吉】會計站 歡迎您一車間領(lǐng)用泡沫的成本= 129.0857 x 2 800 = 361 439.96一車間領(lǐng)用輔料的成本=2 500分配率=( 527 812. 50 + 304 640 + 361 439.96 + 2 500 )小(1 000 + 2 000 ) = 398.7975一車間生產(chǎn)布藝沙發(fā)承擔(dān)的宜接材料成本= 398.7975 x 1 000 = 398 797.50一車間生產(chǎn)辦公桌椅承擔(dān)的直接材料成本=1 19

45、6 392.46 - 398 797. 50 = 797 594. 96二車間領(lǐng)用木料的成本= 879. 6875 > 400 = 351 875二車間領(lǐng)用四面板的成本= 56.1429 x 3 000 = 168 428.70分配率=(351 875 + 168 428.70 )專(1 000 + 2 000 ) = 173.4346二車間生產(chǎn)布藝沙發(fā)承擔(dān)的直接材料成本=173. 4346 x 000 = ：73 434. 60二車間生產(chǎn)辦公桌椅承擔(dān)的直接材料成本=( 351 875 + 168 428.70 ) - 173 434. 60 = 346 869.10例；企業(yè)期初庫存存貨

46、100件，單位成本100元，10 00()1日，企業(yè)購進(jìn)存貨200件，單位成本200元，40 0005日，企業(yè)購進(jìn)存貨300件，單位成本300元，90 00()10 H,企業(yè)發(fā)出存貨300件，發(fā)出存貨單位成本？ ？，？ ？20 ,企業(yè)購進(jìn)存貨100件，單位成本400元，40 00025日，企業(yè)發(fā)出存貨200件，發(fā)出存貨單位成本？ ？，？ ？(1) 個別計價法(2) 先進(jìn)先出法1()日，發(fā)出存貨成本=100X100+200X200=5000025日，發(fā)出存貨成本= 200X3()0=60()00月末，庫存存貨= 100X300+100 X 400=70 ()0()(3) 月末一次加權(quán)平均法存貨單

47、位成本=(10 000+170 000) 4- (100 + 600) =257.14 (四舍五入)本期發(fā)出存貨成本=(3004-200) X257.14=128 570月末，庫存存貨=257.14X200=51 428或：月末.庫存存貨=10 000+170 000-128 570=51 430計算出存貨氧位成本為四舍五入的，那么，期末結(jié)存存貨成本應(yīng)該按照此公式計算。(4) 移動加權(quán)平均法I日，移動加權(quán)平均單位成本=(10 000+40000) : (100 + 200) =500/35 日,移動加權(quán)平均單位成本=(50 000 1-90 000) 4- (300 + 300) =1400/

48、610 日，發(fā)出存貨成本=(1400-r6) X300 = 700 0020 日,移動加權(quán)平均單位成本=(70 0004-40 000) + (300+100) =1100/425 日,發(fā)出存貨成本=200X (1 1004-4) =55 000本期發(fā)出存貨成本=70 ()00 + 55 000=125 000月末，庫存存貨=10 000+170 000-125 000=55 ()00(5) 計劃成本法(計劃成本：250元)存貨的收、發(fā)、存都采用計劃成本核算。本期發(fā)出存貨的計劃成本= 500X250=125 000本期結(jié)存存貨的計劃成本=200 X 250 = 5() 00()把計劃成本調(diào)整為

49、實際成本，涉及“材料成本差異”“材料成本差異”是屬于資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)調(diào)整賬戶，它是“存貨”類的調(diào)整賬戶。有可能調(diào)整，也有 可調(diào)減。當(dāng)實際成木計劃成本時，屬于超支當(dāng)實際成本V計劃成本時，屬于節(jié)約36 562.6473 125.29第27頁共25頁如：企業(yè)采購一批材料，實際成本為3萬，計劃成本為4萬元。實際成本核算時借：原材料3萬貸：銀行存款3萬計劃成本核算時借：原材料4萬貸：銀行存款3萬材料成本差異1萬69、分配輔助生產(chǎn)成本借；制造費用一其它管理費用一其它貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一機(jī)修車間生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本一配電房引申：輔助生產(chǎn)成本的分配方法包括：直接分配法.7 813.93216.073

50、0255 035交互分配法、計劃分配法、代數(shù)分配法.最常用的是直接分配法和交互分配法，最簡單是直接分配法.直接分配法是指對輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行分配時，不在 輔助生產(chǎn)內(nèi)部進(jìn)行分配，直接對外收益單位(除輔助生產(chǎn)車間之外單位)進(jìn)行分配。機(jī)修車間成本分配率=3 025 - 7 000配電房成本分配率=5 035 -1 700分配計入制造費用的機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本=(3 025 - 7 000 ) x 6 500 = 2 808.93 分配計入管理費用的機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本=(3 025 4-7 000 ) x 500 = 216. 07 分配計入制造費用的配電房輔助生產(chǎn)成本=(5 035 4-1 700 ) xi 700 = 5 035如果是交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本第一次內(nèi)部更互分配機(jī)修車間成本交互分配率=3 025 - 8 000配電房成本吏互分配率=5 035 + 1 800第二次對外分配機(jī)修車間對外分配的成本=3 025 - ( 3 025 ： 8 000 ) x 1 000 + ( 5 035 v 1 800 ) x 100 = 2 926.595 配電房對外分配的成本=5 035 - ( 5 035 ： 1 800 ) x 100 + ( 3 025 寺 8 000 ) x 0