其他小稅種總結(jié)

1、納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠一：關(guān)稅總結(jié)：（流轉(zhuǎn)稅）進(jìn)、出口貨物的收、發(fā)貨 人；入境物品的 所有人 或持有人 ；進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收件人（非發(fā)件人）原則：受益人或所有者【注意】 不包括代理人（不是實(shí)際的納稅人）完稅價(jià)格×稅率（ 1）實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款（ 2）另支付給 “賣方” 的傭金（ 3）貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前” 的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)計(jì)入（4）向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件關(guān)稅完和資料等費(fèi)用稅價(jià)格注意：賣方給予的“正?；乜邸保ㄕ劭郏┛梢钥鄢?）向境外采購代理人支付的“買方” 傭金（2）貨物進(jìn)口后進(jìn)行安裝維修

2、費(fèi)用不計(jì)入（ 3）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸 “后” 的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)注意：賣方因違約支付的罰款（違約金）不得扣除稅率普通稅率、最惠國稅率、 協(xié)定稅率、特惠稅率 、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)“價(jià)格越高，稅率越低”（ 1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50 元以下 的（金額少）（ 2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣（沒銷售）（ 3）國際組織、外國政府無償贈(zèng)送的物資（不包括外國企業(yè)）（ 4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（ 5）因故退還的中國出口貨物，進(jìn)口免，已征出口不退（ 6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，出口免，已征進(jìn)口不退二、房產(chǎn)稅（總

3、結(jié)）注意 1. 受益人納稅 （所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）納稅人注意 2. 房屋出租的， “出租人” 為納稅人，但納稅單位和個(gè)人 “無租使用” 房產(chǎn)，由 “使用人” 代為繳納房產(chǎn)稅征稅范圍（ 1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”從價(jià)計(jì)征全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%從租計(jì)征全年應(yīng)納稅額租金收入×12%（或 4%）稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收應(yīng)納稅額計(jì)算注意：（ 1）不減除折舊；（ 2）以房屋為載體不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值；（3）區(qū)分以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)和出租的情形【注意】前半年自用

4、，后半年出租應(yīng)分別計(jì)算。（ 1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用” 的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠（ 2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅精選文庫（ 3）宗教寺廟、公園、名勝古跡 “自用” 的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（ 4）個(gè)人所有 “非營(yíng)業(yè)用” 的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅危房、毀損不堪居住房屋- 停用后免征大修理連續(xù)停用半年以上- 停用期間免征基建工地臨時(shí)房屋施工期間- 施工期間免征租金偏低的公房出租（ 5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免高校學(xué)生公寓稅的其他房產(chǎn)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)廉租房、公租房居民供熱企業(yè)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月” 起，繳納房產(chǎn)

5、稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【提示】其他為自××ד之次月” 起三：契稅 ( 總結(jié)）納稅人征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算在我國境內(nèi) “承受” 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人（ 1）國有土地使用權(quán)出讓（ 2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）（ 3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換【注意】（ 1）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移（ 2）土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、 “繼承” 、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍 （繼承是例外的）應(yīng)納稅額 =計(jì)稅價(jià)格×稅率計(jì)稅價(jià)格如下：買賣成交價(jià)格；贈(zèng)與市場(chǎng)價(jià)格；交換價(jià)格差額；劃撥土地出售補(bǔ)交的土地出讓金【注意】交換價(jià)格不相

6、等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等，免征契稅（ 1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅稅收優(yōu)惠（ 2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次 購買公有住房 的，免征契稅（ 3）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于 農(nóng)、林、牧、漁 業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“ 10 日” 內(nèi)四、土地增值稅出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）征稅范圍贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、 通過相關(guān)機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、 民政和其他贈(zèng)與社會(huì)福利、公益事業(yè)（不征）；贈(zèng)與其他人（征）-2應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠清算精選文庫整體改制不征合并分立【

7、注意】不適用于房地產(chǎn)企業(yè)投資聯(lián)營(yíng)房屋交換個(gè)人互換住房（免征）；企業(yè)互換（征）房地產(chǎn)企業(yè)扣除項(xiàng)目 5項(xiàng)出售新房【注意】（ 1）判定利息是否明確；（2）印花稅不單獨(dú)扣除非房地產(chǎn)企扣除項(xiàng)目 4項(xiàng)業(yè)出售新房出售舊房扣除項(xiàng)目 3項(xiàng)【注意】舊房成本按評(píng)估價(jià)值扣除出售土地扣除項(xiàng)目 2項(xiàng)（ 1）納稅人建造 “普通標(biāo)準(zhǔn)住宅” 出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的免稅；超過 20%的全額征收（ 2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源“且” 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅（ 4）居民個(gè)

8、人轉(zhuǎn)讓住房 免征土地增值稅（ 1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售應(yīng)當(dāng)清算（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目（ 3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（ 1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建可以清算筑面積已經(jīng)出租或自用（ 2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿 三年 仍未銷售完畢（ 3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)五、城鎮(zhèn)土地使用稅誰使用，誰受益，誰納稅，（受益人納稅原則）納稅人【注意】房屋租賃，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用面積×定額稅率【注意】往往與稅收優(yōu)惠結(jié)合

9、考核應(yīng)納稅額計(jì)已測(cè)定以 “測(cè)定” 面積為準(zhǔn)實(shí)際算占用未測(cè)定以 “證書確定” 面積為準(zhǔn)面積沒證書 “據(jù)實(shí)申報(bào)” ，核發(fā)證書后再作調(diào)整（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地一般（3稅收優(yōu)惠）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地規(guī)定（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地-3精選文庫（ 6）居民供熱企業(yè)（ 7）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（8）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至 10年（9）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】 1-6 非經(jīng)營(yíng)行為

10、； 7-9 國家鼓勵(lì)行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的 “索道公司經(jīng)營(yíng)用地” ，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（1）繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿 1 年后” 征收城鎮(zhèn)土地使用稅（2）免稅單位無償使用納稅單位的土地免征納稅單位無償使用免稅單位的土地征（ 3）廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道等）征特殊廠區(qū)外不征規(guī)定火電廠：圍墻外的灰場(chǎng)用地鹽場(chǎng)：鹽灘林場(chǎng)：林地、防火用地港口：碼頭機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)、場(chǎng)外的跑道石油行業(yè)：采油井納稅義務(wù)發(fā)自 XXX之“次月” 起生時(shí)間六、車船稅納稅人車輛、船舶的 “所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù)×定額稅率乘用車、客車和摩托車輛貨

11、車、專用作業(yè)車和輪式專整備質(zhì)量（自重）每噸用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)機(jī)動(dòng)船舶計(jì)算凈噸位每噸非機(jī)動(dòng)駁船、拖船（減半）游艇艇身長(zhǎng)度每米【注意】新車船自購入 “當(dāng)月” 計(jì)征車船稅免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、清潔能源、白牌、黑牌、臨時(shí)入境稅收優(yōu)惠1.6 升以下小排量節(jié)約能源車船減半拖船、非機(jī)動(dòng)駁船-4納稅人注意計(jì)稅依據(jù)稅收優(yōu)惠精選文庫七、印花稅 ( 總結(jié)）書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、電子應(yīng)稅憑證的簽訂人【注意】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人【注意】“專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可”屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（ 1）加工承攬合同加工

12、承攬收入（不包括材料）（ 2）租賃合同租金（不包括財(cái)產(chǎn)價(jià)值）（ 3）運(yùn)輸合同運(yùn)費(fèi)（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）（ 4）借款合同借款金額（非利息）合同類注（5）保險(xiǎn)合同保費(fèi)（不包括保險(xiǎn)物價(jià)值）意【注意】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花資金賬簿以 “實(shí)收資本”與“資本公積” 兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)營(yíng)期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額貼花非記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5 元一本貼花（ 1）應(yīng)納稅額不足 1 角（ 2）“電網(wǎng)與用戶” 之間簽訂的供用電合同（ 3）房地產(chǎn)管

13、理部門與個(gè)人訂立的租房合同，用于“生活居住”的【注意】用于“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”的按規(guī)定貼花（ 4）商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單（ 5）電話和網(wǎng)絡(luò)購物；（ 6）“人身” 保險(xiǎn)合同（ 7）圖書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的憑證（ 8）鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)（ 9）企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同（ 10）銀行 “同業(yè)拆借” 合同、 “借款展期” 合同、 “無息、貼息” 貸款合同（ 11）“法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)” 合同；“出版”合同； “委托代理” 合同-5精選文庫八、資源稅天然原油征原油“人造” 石油不征開采原油過程中用于 “加熱、修井”

14、 的免稅原油征稅范圍天然氣專門或與原油同時(shí)開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征原煤、 “未稅” 原煤加工的洗煤、選煤征煤炭“已稅” 原煤加工煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽征應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量×定額稅率從量計(jì)征銷售“銷售數(shù)量”計(jì)稅數(shù)量自用移送使用時(shí)的應(yīng)納稅額“自用數(shù)量”計(jì)算應(yīng)納稅額 =銷售額×比例稅率 （煤炭、原油、天然氣、稀土、鎢、從價(jià)計(jì)征鉬）注意 : 銷售額的確定 “除運(yùn)費(fèi)外” 與增值稅相同稠油、高凝油、高含硫天然氣減征 40%石油天然三次采油減征 30%氣低豐度油氣田減征 20%稅收優(yōu)惠深水油氣田減征 30%鐵礦石減征 60%衰竭期煤礦減征 30%

15、煤炭充填開采置換出來的煤炭減征 50%【注意】上述優(yōu)惠不能疊加適用九、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅納稅人應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人征稅范圍自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶計(jì)稅依據(jù)凈噸位【注意】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船減半征收稅率定額稅率，按噸位和?？繒r(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠應(yīng)納稅額在人民幣 50 元以下的船舶船舶噸稅自境外取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶稅收優(yōu)惠避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)行或者拆解，并不上下客貨的船舶非機(jī)動(dòng)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）捕撈養(yǎng)殖漁船軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或征用的船舶依法應(yīng)當(dāng)

16、予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶征稅機(jī)關(guān)海關(guān)-6精選文庫納稅人以各種方式取得車輛并 “自用” 的單位和個(gè)人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù)×稅率（計(jì)稅依據(jù)同增值稅）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)“前” ，繳納車輛購置稅【注意】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納，間稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 “通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣納稅人的車輛 “牌照”車輛購置稅自×××之日起 60 日內(nèi)納稅期限（ 1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商（ 2）符合免稅條件但已征稅準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅【注意】自 “辦理納稅申報(bào)之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿 1 年扣減 10%計(jì)算退稅，不滿 1 年的全額退稅占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘、葦田、林地、牧草地、