小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表

1、營業(yè)稅改征增值稅 納稅申請表填寫培訓(xùn)江西省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處講授人 ：田晟2016 . 5 .17第三部分小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例目錄頁Contents Page第二部分小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)說明第一部分增值稅納稅申報(bào)表總體介紹第一部分增值稅納稅申報(bào)表總體介紹經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 2016 年 5 月 1 日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，本次納入營改增范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，涉及納稅人戶數(shù)多、行業(yè)廣、業(yè) 態(tài)復(fù)雜，總局在稅收制度設(shè)計(jì)上，既要考慮遵循規(guī)范的增值稅稅理原則，也要兼顧原有營業(yè)稅政策 的過渡；既要保證所有營改增行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要兼顧不影響財(cái)政體

2、制；既要方便納稅人操作 遵從，又要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。為配合全面推開營改增試點(diǎn)工作，3月31日，總局發(fā)布了關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅后 增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2016 年第 13 公告）；5月5日，總局又發(fā)布2016年第27號公告， 對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確（進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表、小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料）；5月10日，總局發(fā)布2016年第30號公告，再次對申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)再次進(jìn)行了調(diào)整（稅負(fù)分析測算明細(xì)表）。1.1 申報(bào)表設(shè)計(jì)背景增值稅納稅申報(bào)表總體介紹第一部分4123考慮到政策的適用性，通過申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接?？紤]到原增值稅納

3、稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變；以實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，順利推進(jìn)營改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性；1.2 申報(bào)表的設(shè)計(jì)原則增值稅納稅申報(bào)表總體介紹第一部分512345增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票

4、的，為開具發(fā)票 的當(dāng)天；納稅義務(wù)發(fā)生時間1.3增值稅納稅申報(bào)表總體介紹第一部分61234扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。納稅地點(diǎn)其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅地點(diǎn)1.4增值稅納稅申報(bào)表總體介紹第一部分7123納稅期

5、限納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān) 申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報(bào) 期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份 的增值稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照 固定期限納稅的，可以按次納稅；增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期 限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分 別核定；納稅申報(bào)期限1.5增值稅納稅申

6、報(bào)表總體介紹第一部分8第二部分增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)說明3.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表2.增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料1. 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）全面實(shí)施營改增后，小規(guī)模納稅人的申報(bào)表調(diào)整為1 主表 2 附表，較之前減少了1 張附表，即附列資料（四）不再填報(bào)，有效減輕了小規(guī)模納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。同時， 主表和附列資料為滿足營改增后申報(bào)需要，調(diào)整較大。2016年5月5日，總局再次對小規(guī)模納 稅人申報(bào)表及附列資料進(jìn)行了調(diào)整（2016年第27號公告），納稅申報(bào)以27號公告為準(zhǔn)。2.1 小規(guī)模納稅人申報(bào)表的整體結(jié)構(gòu)第二部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)說明1022=20-21本

7、期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額21本期預(yù)繳稅額20=15-16應(yīng)納稅額合計(jì)19未達(dá)起征點(diǎn)免稅額18其中：小微企業(yè)免稅額17本期免稅額16本期應(yīng)納稅額減征額15本期應(yīng)納稅額二、稅 款 計(jì) 算14其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額13(1314)（五）出口免稅銷售額12其他免稅銷售額11未達(dá)起征點(diǎn)銷售額10其中：小微企業(yè)免稅銷售額9=10+11+12（四）免稅銷售額8其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額7(78)（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額2.2 表格樣式和表間邏輯關(guān)系介紹主要變化：服務(wù)、不動產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn) 和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)第二部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)說明本年累計(jì)本期數(shù)欄次

8、項(xiàng) 目一、計(jì) 稅 依 據(jù)填表日期：年 月 日稅款所屬期：年 月 日至年 月 日征收率”的分類填報(bào)要求。2. 表式中新增了“3%征收率”、“5%勞務(wù)”和“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。1.表頭文字表述調(diào)整，分別改為“貨物及仍分為兩個部分，“計(jì)稅依據(jù)”和“稅款計(jì)算”。小規(guī)模納稅人申報(bào)表的主體結(jié)構(gòu)沒有改變，一、增值稅納稅申報(bào)表和無形資產(chǎn)金額單位：元至角分納稅人名稱（公章）：（一）應(yīng)征增值稅不含稅1銷售額（3%征收率）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅2專用發(fā)票不含稅銷售額稅控器具開具的普通發(fā)票3不含稅銷售額（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）4稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額5稅控器具開具的普通發(fā)票

9、 不含稅銷售額6119=10+11+1210（四）免稅銷售額其中：小微企業(yè)免稅銷售額8其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額7(78)（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額一致。不含稅銷16欄數(shù)據(jù)6稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額用5%有扣除項(xiàng)5稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額第4據(jù)一致3稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額售額。2稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額服務(wù)、不動產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn) 和售無額形，資不產(chǎn)貨物及勞務(wù)本年累計(jì)本期數(shù)欄次項(xiàng) 目主表一、計(jì) 稅 依 據(jù)金額單位：元至角分 填表日期： 年 月 日納稅人名稱（公章）：稅款所屬期： 年 月 日至 年

10、月 日增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 納稅人識第別二號部：分小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)說明售額，與當(dāng)期附列資料第目的，本欄填寫扣除后的用5%征收率的不含稅銷售額。第4欄：填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期附列資料第8欄數(shù)稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷和售無額形，資不產(chǎn)包括應(yīng)稅行為適用和5無%征形收資率產(chǎn)的不含稅銷售額、銷售使用過的固定第1欄：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)納稅人識第別二號部：分小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)說明12（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）4（一）應(yīng)征增值稅不含稅1

11、銷售額（3%征收率）n小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，按減除該土地使用權(quán)后的余額，按5%征收率繳納增值稅（財(cái)稅201647號）； 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅的，可按簡易計(jì)稅方法依5%征收率繳納增值稅（財(cái)稅201647號）。nnn對于小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，按5%征收率繳納增值稅（不含個人銷售自建自用的住房和個人銷售其購買2年以上的住房 免稅）（財(cái)稅201636號） 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)，按5%征收率繳納增值稅（包括車輛停放服務(wù)，注意：應(yīng)當(dāng)包含個 人出租住房 減按1.5%）（財(cái)稅201636號）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的

12、房地產(chǎn)項(xiàng)目，按5%征收率繳納增值稅；n按照現(xiàn)行營改增政策規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供哪些“營改增”服務(wù)適用5%征收率？第二部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)說明13第三部分增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例注意：該納稅人由于偶然轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所造成的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，無須登記為增值稅一般納稅人。相關(guān)政策：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。同時，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所 在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。深圳市某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月批發(fā)勞保用品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款

13、3000元；6月銷售其在廣州市的自建商業(yè)經(jīng)營用 房，取得含稅收入630萬元；該納稅人向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款并代開增值稅專 用發(fā)票。【小規(guī)模納稅人一般業(yè)務(wù)增值稅申報(bào)】案例 1第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例15 銷售自建經(jīng)營用房：630萬元÷（1+5%）×5%30萬元30萬元 已預(yù)繳稅款30萬元 = 0元2、納稅人應(yīng)向深圳國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款： 批發(fā)勞保用品：10萬×3%=0.3萬元（代開專用發(fā)票已預(yù)繳）1、納稅人應(yīng)向廣州地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款：=630萬元÷（1+5%）×5%30萬元業(yè)務(wù)分析第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例169=

14、10+11+1210（四）免稅銷售額其中：小微企業(yè)免稅銷售額8其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額7(78)（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額6稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額6,000,0005稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額不含6,000,0004（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）3稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額100,0002稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額100,0001（一）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）服務(wù)、不動產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn) 和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)本年累計(jì)本期數(shù)欄次項(xiàng)目主表一、計(jì) 稅 依 據(jù)金額單位：元至角分 填

15、表日期：年 月 日納稅人名稱（公章）：稅：年 月 日至年 月 日附件3增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）不含 稅金額和無形資產(chǎn)納稅人識別號填：表說明填寫增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例17款所屬期81011不含稅銷售額理（人四聲）明免：稅銷售如額納稅人填報(bào)，由未達(dá)起征點(diǎn)銷售額納稅人或代0022=20-21不含稅銷售額本其期中應(yīng)：補(bǔ)稅（控退器）具稅開額具的普通發(fā)票300,0003,000217(78)（本三期）預(yù)銷繳售稅使額用過的固定資產(chǎn)300,0003,00020=15-16應(yīng)納稅稅額控合器計(jì)具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額159稅未務(wù)達(dá)機(jī)起關(guān)征代點(diǎn)開免的

16、稅增額值稅148（其二中）：應(yīng)小征微增企值業(yè)稅免不稅含額稅137本期免稅稅控額器具開具的普通發(fā)票126稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅本期應(yīng)專納用稅發(fā)額票減不征含額稅銷售額300,0003,0001（一）應(yīng)征增值稅不含稅本期應(yīng)銷納售稅額額（3%征收率）二、稅一、款計(jì)稅計(jì)依據(jù)算服務(wù)、不動產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn) 和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)欄次項(xiàng)目主表年 月 日填表日期：9=10+11+1213(1314)（四）免稅銷售額未達(dá)起征點(diǎn)銷售額號：其他免稅銷售額（公填章）表：說明填寫：年 月 日至年 月 日（五）出口免稅銷售額附件3納稅人識別 納稅人名稱 稅款所屬期其中：小微企業(yè)免稅銷售額理（人四聲）明免：稅銷售如額納稅

17、人填報(bào)，由納9=稅10人+1填1+寫12以下各欄：6專用發(fā)票不含稅銷售額銷售額（5%征收率）不含稅銷售額和無形資產(chǎn)本年累計(jì)本期數(shù)填表日期：填寫增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適金額用單）位：元至角分（公填章）表：說明號：其他免稅銷售額12（小規(guī)模納稅人適用）未達(dá)起征點(diǎn)銷售額1值稅納稅申報(bào)表增1附件3 第三其部中分：小小微規(guī)企模業(yè)納免稅稅銷人售申額報(bào)表填報(bào)10 案例18其中：稅控器具開具的普通發(fā)票14銷售額15161718本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)納稅額減征額 本期免稅額其中：小微企業(yè)免稅額二、稅他個人未14其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額第1113(1314)（五）出口免稅銷售額12其他免稅銷售額第

18、109=10+11+12（四）免稅銷售額8不含稅銷售額 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額主表的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。他個人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個體工商戶和其個人不填寫本欄次。稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填繼續(xù)表格學(xué)習(xí)19第三（三部）分銷小售使規(guī)用模過納的稅固人定申資報(bào)產(chǎn)表填報(bào)7(7案8例)不含稅銷售額未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 11其中：小微企業(yè)免稅銷售額 10相關(guān)政策：增值稅小規(guī)

19、模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修 配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬 元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫 免征收增值稅優(yōu)惠政策。3% = 0.27萬元）3% = 0.15萬元）某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自制的包裝食品，價稅合計(jì)銷售額5.15萬元不含稅銷售額為5.15/（1+3%）=5萬元（應(yīng)納稅額=5×（2）銷售餐飲服務(wù)，價稅合計(jì)銷售額9.

20、27萬元不含稅銷售額為9.27/（1+3%）=9萬元（應(yīng)納稅額=9×【小微企業(yè)免征增值稅填報(bào)說明】案例 2第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例20009=10+11+1222=20-21（四）免稅銷售額本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額21本期預(yù)不繳含稅稅額銷售額20=15-16應(yīng)其納中稅：額稅合控計(jì)器具開具的普通發(fā)票19不未含達(dá)稅起銷征售點(diǎn)額免稅額2,7001,50018（其三中）：銷小售微使企用業(yè)過免的稅固額定資產(chǎn)2,7001,500167本期免不稅含額稅銷售額16本期應(yīng)納稅額減征額155本期應(yīng)稅納務(wù)稅機(jī)額關(guān)代開的增值稅計(jì)稅二依、據(jù)稅 款 計(jì) 算4（其二中）：應(yīng)稅征控增器值具稅開不具含的稅普通發(fā)

21、票銷售額（5%征收率）3（五）不出含口稅免銷稅售銷額售額12稅其控他器免具稅開銷具售的額普通發(fā)票121專未用達(dá)發(fā)起票征不點(diǎn)含銷稅售銷額售額90,00050,00010其中：小微企業(yè)免稅銷售額90,00050,00091=10+11+12（一）應(yīng)稅征銷增售值額稅不含稅一、服務(wù)、不動產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn) 和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)欄次項(xiàng)目主表年 月 日填表日期：35不含稅銷售額（二）應(yīng)征增值稅不含稅稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額號：稅控器具開具的普通發(fā)票（公填章）表不：含說稅明銷售額填寫增：年 月 日至年 月 日（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)一 計(jì)稅納稅依人識別 納稅據(jù)人名稱 稅款所屬期納稅

22、人或代理人聲明未：達(dá)起征如點(diǎn)納銷稅售人額填報(bào)，由納11稅人填寫以下各欄：10其中：小微企業(yè)免稅銷售額87(78)稅控器具開具的普通發(fā)票專用發(fā)票不含稅銷售額銷售額1413(1314)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅銷售額（3%征收率）和無形資產(chǎn)本年累計(jì)本期數(shù)填表日期：（公填章）表不：含說稅明銷售額填寫增值6 稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適金額用單）位：元至角分號：稅控器具開具的普通發(fā)票增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅3附件、21第三部分銷小售規(guī)額（模5納%征稅收人率申）報(bào)表填報(bào)4 案例一不含稅銷售額 7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 8 不含稅銷售額1011其中：小微企業(yè)免稅銷

23、售額未達(dá)起征點(diǎn)銷售額致。9=10+11+12 一（四）免稅銷售額動產(chǎn)和無形15資產(chǎn)13”1欄4 數(shù)據(jù)不8其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算7(78)（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額表6稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額第期末余額本期扣除額5稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額（5%征收率）扣除額計(jì)算 3稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額含稅銷售額3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算2稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額和無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)3（312之和，且35）本期數(shù) 本年累計(jì)欄次項(xiàng)目一、計(jì) 稅 依 據(jù)位征：增元值至角稅分日填表日期： 年月稅款：

24、所屬年期：月 日年至 月年 日月至 日年 月 日 填表日期：年 月日稅附件3二、增值稅納稅申報(bào)表增（值小稅規(guī)納模稅納申稅報(bào)人表適用）附列資料率）”“本期含數(shù)稅”銷“售額服務(wù)、銷售額（5%征收第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅表（小規(guī)模納稅人適用）12910111161（欄1與19增1值0之稅和納，稅且申11報(bào)13）資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。數(shù)”“服務(wù)、7不動5產(chǎn)6和無形額（3%征收率）”“本期欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售（小規(guī)模納稅人適用）第1第8欄與增值稅納稅申報(bào)表4123貨物及勞務(wù)貨物及勞務(wù)服務(wù)期、末不余動額產(chǎn)服本務(wù)期、扣不除動額產(chǎn)（3%征收率）扣除額計(jì)算主表金額單位：元至角分填表日期：年 月月年 日月至 日年

25、月日日年至稅款：所屬年期：月納稅人名稱（本公附章列）資：料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不金包額含單免位征：增元值至角稅分項(xiàng)目的金額。納稅人識別號：增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（小規(guī)模納稅人適用）第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例22（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）4（一）應(yīng)征增值稅不含稅1銷售額（3%征收率）款所屬期納稅人名稱（公章）：附列資料應(yīng)稅行為余額本期發(fā)生額12應(yīng)稅行為（ 全部含稅收入（適用3%征收率）本期扣除額5 6=3應(yīng)稅行為 期初余額本期發(fā)生額910應(yīng)稅行為（ 全部含稅收入（適用5%征收率）本期扣除額1314=11不含稅銷售額87

26、÷1.03不含稅銷售額1615÷1.05期初相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)稅201647號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。某小規(guī)模納稅人2016年7-9月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售收入21萬元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計(jì)10.5萬元。該小規(guī)模納稅 人選擇差額扣除

27、方式申報(bào)繳納增值稅，并開具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人存在差額扣除的申報(bào)案例 3第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例23應(yīng)納稅額為10×5%=0.5萬元。（全部價款+價外費(fèi)用）-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金總額 ÷（1+征收率）=（21+0）-10.5÷（1+5%）=10萬元本案例中小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，其計(jì)稅依據(jù)為:業(yè)務(wù)分析第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例24100,000105,000105,000210,0001615÷1.0515131414=1113不含稅銷售額含稅銷售額本期扣除額全部含稅收入（

28、適用5%征收率）應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算105,000105,000129101111（11910之和，且1113）9期末余額本期扣除額本期發(fā)生額期初余額應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算87÷1.037566=35不含稅銷售額含稅銷售額本期扣除額全部含稅收入（適用3%征收率）應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算41233（312之和，且35）21期末余額本期扣除額本期發(fā)生額余額附列資料應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算填表日期：年月日 金額單位：元至角分稅款所屬期：年月日至年月日 納稅人名稱（公章）：109含稅金額增1值、稅填納寫稅申報(bào)增表值（稅小納規(guī)稅模納申稅報(bào)人表適用附

29、）列附資列資料料填表說明第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例25期初理（本人四期聲）應(yīng)明免納：稅稅銷額納稅人或代5,00022=20-21本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額21本期預(yù)繳稅額5,00020=15-16應(yīng)納稅額合計(jì)19未達(dá)起征點(diǎn)免稅額18其中：小微企業(yè)免稅額17本期免稅額16本期應(yīng)納稅額減征額5,00015本期應(yīng)納稅額二、稅 款 計(jì) 算銷售額16210,00013(1314)14稅控器具開具的普通發(fā)票其中：不稅含控稅器銷具售開額具的普通發(fā)票等12稅稅其務(wù)務(wù)他機(jī)機(jī)免關(guān)關(guān)稅代代銷開開售的的額增增值值稅稅專用發(fā)票不含稅銷售額100,0001011（其一中）：應(yīng)小征微增企值業(yè)稅免不稅含銷稅售額銷售額（5一

30、、計(jì) 稅 依 據(jù)服務(wù)、不動產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動產(chǎn) 和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)8 欄次9=10+11+12其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅項(xiàng)銷售目額（四）免稅銷售額主表服務(wù)、不動產(chǎn) 和無形資產(chǎn)金額單位： 年 月 日貨物及勞務(wù)金額單位： 年 人月適日填表日期： 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（填表小日規(guī)期模：納稅號：銷售額（征收率）（公章）： 5%：年稅月務(wù)機(jī)日關(guān)至代開年的月增值日稅稅控器具項(xiàng)開目具的普通發(fā)票號：不含稅銷售額（三章）銷：售使用過的固定資產(chǎn)：（一填年）應(yīng)表月征說增日明值至稅不年含月稅2、日填寫納稅一人識別納稅、人名稱稅款計(jì)所屬期稅 依據(jù)納稅人識別納稅人名稱 稅款所屬期95=稅10人+1填1+

31、寫12以下各欄：理（本人四期聲）應(yīng)明免納：稅稅銷額售如額納稅人填報(bào)，由納銷售額（五）出口免稅銷售額等于附列資料第16欄，為不含稅5未達(dá)起征點(diǎn)銷售額和無形資產(chǎn)本年累計(jì)本期數(shù)不銷含售稅額銷（售3%額征收率）稅納稅申報(bào)表（填表小日規(guī)期模：納稅年 人月適日用）7(增7值8)：（一填年）應(yīng)表月征說增日明值至稅不年含月稅2、日填寫金額單位：元至角分號：不含稅銷售額（6 小規(guī)欄模次納稅人貨適物用及）勞務(wù)稅控器具項(xiàng)開目具的普通發(fā)票增值稅納稅申報(bào)表本期數(shù)26 本年累計(jì)附件3 第三部分專用小發(fā)規(guī)票模不納含稅稅人銷申售額報(bào)表填5報(bào)案例填表日期：金額單位：元至角分號：銷售額（征收率）4 （三）銷售使用過的固定資產(chǎn)（二

32、）應(yīng)征增值稅不含稅一不含銷售額（稅銷售額5%征收率）7(74 8) 、計(jì)其中：稅稅務(wù)控器機(jī)關(guān)具開代開具的的增普通值稅發(fā)票 85稅專用不含發(fā)票稅銷不含售額稅銷售額依（四）免稅銷售額稅控器具開具的普通發(fā)票9=10+11+12據(jù)其中：小不含微企稅銷業(yè)免售額稅銷售額 106未達(dá)起征點(diǎn)銷售額 11（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)其他免稅銷售額 127(78) 不含稅銷售額（五）出口免稅銷售額 13(1314)其中其中：稅：稅控器控器具開具開具的具的普通普通發(fā)票發(fā)票 8不含稅銷售額14銷售額稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅2專用發(fā)票不含稅銷售額稅控器具開具的普通發(fā)票3不含稅銷售額三、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表分為減稅項(xiàng)目和免稅

33、項(xiàng)目兩個部分第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例27某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年5-6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）提供物業(yè)管理服務(wù)不含稅銷售額100000元，其中30000元到稅局代開專用發(fā)票，70000元已自行開具增值稅普通發(fā)票。（2）5月5日初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，價稅合計(jì)金額720元（含金稅盤490元、報(bào)稅盤230元），本年技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。相關(guān)政策： 1、增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 (包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在 增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在 增值稅應(yīng)納稅額中