基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)PPT

1、項(xiàng)目一項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)工作組織與會(huì)計(jì)職業(yè)會(huì)計(jì)工作組織與會(huì)計(jì)職業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織會(huì)計(jì)工作的組織112會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 2會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員31會(huì)計(jì)法規(guī)制度會(huì)計(jì)法規(guī)制度 24學(xué) 習(xí) 情 境 組織會(huì)計(jì)組織會(huì)計(jì)工工作的意義作的意義 學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境1 會(huì)計(jì)工作的組織會(huì)計(jì)工作的組織組織會(huì)計(jì)組織會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵工作應(yīng)遵循的要求循的要求 一、會(huì)計(jì)組織工作的意義一、會(huì)計(jì)組織工作的意義第一，有利于保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率第一，有利于保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率 第二，可確保會(huì)計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理工作協(xié)調(diào)一致第二，可確保會(huì)計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理工作協(xié)調(diào)一致 第三，可加強(qiáng)各單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制第三，可加強(qiáng)

2、各單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 二、二、組織會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的要求組織會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的要求 第一，第一， 要符合國家對(duì)會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一要求要符合國家對(duì)會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一要求 第二，要根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)組織會(huì)計(jì)工作第二，要根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)組織會(huì)計(jì)工作 第三，既要保證核算工作的質(zhì)量，又要節(jié)約費(fèi)用，提高工作效率第三，既要保證核算工作的質(zhì)量，又要節(jié)約費(fèi)用，提高工作效率學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境2 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置設(shè)置 2會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)工作的組織方式組織方式 3會(huì)計(jì)工作崗會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置位的設(shè)置 F各個(gè)企業(yè)和行政、事業(yè)單位原則上都要單獨(dú)設(shè)置專各個(gè)企業(yè)和行政、事業(yè)單位原則上都要單獨(dú)設(shè)置專職的

3、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)。職的會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)。 F對(duì)會(huì)計(jì)工作的合理分工，必須體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度的對(duì)會(huì)計(jì)工作的合理分工，必須體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度的要求，并建立稽核制度，以利于防止或發(fā)現(xiàn)工作中的要求，并建立稽核制度，以利于防止或發(fā)現(xiàn)工作中的差錯(cuò)或失誤。差錯(cuò)或失誤。 一一 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置b) 非集中核算非集中核算a) 集中核算集中核算應(yīng)視企業(yè)的應(yīng)視企業(yè)的具體情況具體情況 二二 會(huì)計(jì)工作的組織形式會(huì)計(jì)工作的組織形式（1 1）綜合組）綜合組 （2）財(cái)務(wù)組財(cái)務(wù)組 （3）工資核算組工資核算組（4）固定資產(chǎn)核算組）固定資產(chǎn)核算組三三 會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置崗位的設(shè)置 （5 5）材料核算組）材料核算組（7 7）銷

4、售和利潤(rùn)核算組）銷售和利潤(rùn)核算組（6 6）成本組）成本組（8 8）資金組）資金組學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境3 會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 一會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員的職員的職責(zé)責(zé) 二會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員的主員的主要權(quán)限要權(quán)限三會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員的任員的任職要求職要求 四會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)人員的職員的職業(yè)道德業(yè)道德 一、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)一、會(huì)計(jì)人員的職責(zé) 第一，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算第一，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 第二，第二， 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 第三，擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法第三，擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法 第四，參與制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃、考核分析其執(zhí)行第四，參與制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃、考核分析其執(zhí)行情

5、況情況 第五，辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)第五，辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)二、會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限二、會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算。會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算。會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制訂定額、對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同參加有關(guān)的會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制訂定額、對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議和業(yè)務(wù)會(huì)議。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議和業(yè)務(wù)會(huì)議。會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)本單位各部門進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)本單位各部門進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。四、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德四、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德l熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)

6、務(wù)l熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度l遵守法律、法規(guī)遵守法律、法規(guī)l實(shí)事求是、客觀公正。實(shí)事求是、客觀公正。l熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況l保守本單位的商業(yè)秘密保守本單位的商業(yè)秘密l遵守職業(yè)道德遵守職業(yè)道德三、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)三、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)l助理會(huì)計(jì)師助理會(huì)計(jì)師l會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師l高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境4 會(huì)計(jì)法規(guī)制度會(huì)計(jì)法規(guī)制度 一會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法二企業(yè)會(huì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則三制度和制度和其他企其他企業(yè)法規(guī)業(yè)法規(guī) 四會(huì)計(jì)檔會(huì)計(jì)檔案管理案管理 會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)工作的基本法工作的基本法 會(huì)計(jì)檔案

7、是指會(huì)計(jì)憑會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。務(wù)的重要史料和證據(jù)。 (1) 會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度(2)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的有關(guān)會(huì)計(jì)人員的法規(guī)法規(guī)(3)會(huì)計(jì)工作的法規(guī)、會(huì)計(jì)工作的法規(guī)、制度制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為兩個(gè)層次：(1) 基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則(2) 具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)制會(huì)計(jì)制度和法度和法規(guī)規(guī) 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案管理管理 一、法規(guī)一、法規(guī)制度制度項(xiàng)目二項(xiàng)目二 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 會(huì)計(jì)的概念和方法會(huì)計(jì)的概念和方法 12會(huì)計(jì)要

8、素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 2會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶 3 借貸記賬法借貸記賬法 41學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境1 會(huì)計(jì)的概念和方法會(huì)計(jì)的概念和方法 概念概念特點(diǎn)特點(diǎn)（1）以貨幣作為主要計(jì)量單位）以貨幣作為主要計(jì)量單位（2）以會(huì)計(jì)憑證為記賬依據(jù)）以會(huì)計(jì)憑證為記賬依據(jù)（3）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算和監(jiān)督）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算和監(jiān)督 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的記錄和

9、監(jiān)督，并向有關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者提供信息，以滿足會(huì)記錄和監(jiān)督，并向有關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者提供信息，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。（1）會(huì)計(jì)核算）會(huì)計(jì)核算（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督）會(huì)計(jì)監(jiān)督隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)管理已經(jīng)滲透到生產(chǎn)領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)管理已經(jīng)滲透到生產(chǎn)領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié)，從事后的核算和報(bào)告，逐步到事前預(yù)測(cè)、事后控制、分析評(píng)價(jià)從事后的核算和報(bào)告，逐步到事前預(yù)測(cè)、事后控制、分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效果、考核業(yè)績(jī)、參與決策等經(jīng)濟(jì)效果、考核業(yè)績(jī)、參與決策等 職能職能目標(biāo)目標(biāo)（1）向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)決策有用的信息）向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)決策有用的信息

10、 （2）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況 五五 會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)的方法 、體系、體系 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算 復(fù)式記賬 設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境2 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 指會(huì)計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來指會(huì)計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會(huì)計(jì)對(duì)象的靜態(tài)形式是資金，動(dòng)態(tài)形式是資說，會(huì)計(jì)對(duì)象的靜態(tài)形式是資金，動(dòng)態(tài)形式是資金運(yùn)動(dòng)。金運(yùn)動(dòng)。 資金運(yùn)動(dòng)：資金的投入、資金的運(yùn)用、資金資金運(yùn)動(dòng)：資金的投入、資金的運(yùn)用、資金的退出。的

11、退出。 其具體運(yùn)動(dòng)過程是：其具體運(yùn)動(dòng)過程是： 供應(yīng)過程供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 銷售過程銷售過程 一一 會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象投入投入 借入借入貨幣貨幣資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金資金循環(huán)資金循環(huán)供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金二二 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素的概念會(huì)計(jì)要素的概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì) 核算對(duì)象的具體化。核算對(duì)象的具體化。 會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素：靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素：動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

12、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)狀狀況況經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成成果果 （1）資產(chǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （2）收入）收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn) （3）資產(chǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費(fèi)用）費(fèi)用）會(huì)計(jì)要素間的關(guān)系會(huì)計(jì)要素間的關(guān)系 資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資等。資等。貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實(shí)物資產(chǎn)包括材料、機(jī)器設(shè)備、廠房場(chǎng)地等。非實(shí)物資產(chǎn)包括專利材料、機(jī)器設(shè)備、廠房場(chǎng)地等。非實(shí)物資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)。權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)。 負(fù)債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職工

13、負(fù)債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等薪酬、應(yīng)交稅金等 所有者權(quán)益如投資者投入的資本。所有者權(quán)益如投資者投入的資本。包括實(shí)收資本、資包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：（）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（）對(duì)資產(chǎn)的權(quán)利不同。（）對(duì)資產(chǎn)的權(quán)利不同。負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。資產(chǎn)的所有權(quán)。（）作用時(shí)間不同。（）作用時(shí)間不同。負(fù)債必須償還，所有者權(quán)負(fù)債必須償還，所

14、有者權(quán)益經(jīng)營(yíng)期間無須償還。益經(jīng)營(yíng)期間無須償還。（）與企業(yè)的關(guān)系不同。（）與企業(yè)的關(guān)系不同。債權(quán)人無參與企業(yè)管債權(quán)人無參與企業(yè)管理的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他理的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。人管理企業(yè)的權(quán)利。v 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 v 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。少的、與

15、向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 v 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)去向有分配投資者、上交稅費(fèi)給國家、留存企業(yè)等。利潤(rùn)去向有分配投資者、上交稅費(fèi)給國家、留存企業(yè)等。 三三 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式1 1、固溶體、固溶體（二）（二）動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式兩個(gè)會(huì)兩個(gè)會(huì)計(jì)等式計(jì)等式（一）（一）靜態(tài)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式（一）靜態(tài)會(huì)計(jì)公式（一）靜態(tài)會(huì)計(jì)公式資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益或資產(chǎn)所有者權(quán)益或資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+

16、所有者權(quán)益所有者權(quán)益 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三者之間的數(shù)量關(guān)系。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三者之間的數(shù)量關(guān)系。反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的基本會(huì)計(jì)等式。反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的基本會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，同時(shí)也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。同時(shí)也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 （二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)公式（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)公式收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn) （三）兩種等式間關(guān)系（三）兩種等式間關(guān)系 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤(rùn)利潤(rùn) 或或 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+(收入收入-費(fèi)用

17、費(fèi)用)或或 資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益v (1) (1) 增加增加 增加增加v (2) (2) 增加增加 增加增加v (3) (3) 減少減少 減少減少v (4) (4) 減少減少 減少減少v (5) (5) 增加增加 減少減少v (6) (6) 增加增加 減少減少v (7) (7) 增加增加 減少減少v (8) (8) 增加增加 減少減少v (9) (9) 減少減少 增加增加四 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響（九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)）（九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)）資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類所有者權(quán)

18、益類所有者權(quán)益類（3）有增有減）有增有減（1）同增）同增（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型 （1）同增）同增資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類負(fù)債類負(fù)債類 負(fù)債負(fù)債 類類（3）有增有減）有增有減（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減有增有減有增有減負(fù)債類負(fù)債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境3 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶 一一 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目二二 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一一 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，按會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可將會(huì)計(jì)科目分成資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、可將會(huì)計(jì)科目分成資產(chǎn)類科目、

19、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度可將會(huì)計(jì)科目分成按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度可將會(huì)計(jì)科目分成總分類科目總分類科目(一級(jí)會(huì)計(jì)科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目)和明細(xì)分類科目。和明細(xì)分類科目。會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類科目、資產(chǎn)類科目 2、負(fù)債類科目、負(fù)債類科目 3、共同類科目、共同類科目 4、所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目 5、成本類科目、成本類科目 6、損益類科目、損益類科目 （二）按提供會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（二）按提供會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

20、1、總分類科目、總分類科目 2、明細(xì)分類科目、明細(xì)分類科目 “庫存商品庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目?？砂凑丈唐返钠贩N規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類 所有者所有者 權(quán)益類權(quán)益類成本類成本類損益類損益類 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 收收 入入 類類 費(fèi)費(fèi) 用用 類類 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 勞務(wù)成本勞務(wù)成本 留存收益留存收益共同類共同類 清算資金往來清算資金往來會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 按提供指標(biāo)的詳細(xì)

21、程度分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 總分類科總分類科目目 （一級(jí)科目）（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目二級(jí)科目（子目）（子目）三級(jí)科目三級(jí)科目（細(xì)目）（細(xì)目） 原材料原材料 原料及主要材原料及主要材料料 甲材料甲材料 乙材料乙材料 輔助材料輔助材料 丙材料丙材料 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油由國家會(huì)計(jì)由國家會(huì)計(jì) 制度規(guī)定制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置要靈活設(shè)置設(shè)置要求設(shè)置要求會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 四位數(shù)制 （1）千表示會(huì)計(jì)要素的類別）千表示會(huì)計(jì)要素的類別 “l(fā)”為資產(chǎn)類、為資產(chǎn)類、“2”為負(fù)債類、為負(fù)債類、“3”為共同類、為共同類、“4”為所有者權(quán)益類、為所有者權(quán)益類、“5”為成本

22、類、為成本類、“6”為損為損益類；益類；（2）百表示每大類會(huì)計(jì)科目下較詳細(xì)的類別）百表示每大類會(huì)計(jì)科目下較詳細(xì)的類別（3）十和個(gè)代表會(huì)計(jì)科目的順序號(hào)）十和個(gè)代表會(huì)計(jì)科目的順序號(hào) 二二 賬戶賬戶一個(gè)完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：一個(gè)完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：（1）賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目；）賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；（3）摘要；）摘要；（4）憑證號(hào)數(shù)；）憑證號(hào)數(shù)；（5）金額）金額借方 會(huì)計(jì)科目 貸方各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 1 1、發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶的增加方和減少方、發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶的增加方和減少方的金

23、額合計(jì)數(shù)的金額合計(jì)數(shù) 2 2、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬戶的增加方登、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬戶的增加方登 記的金記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3 3、期末余額、期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)賬戶的分類會(huì)計(jì)賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：（1 1）資產(chǎn)類）資產(chǎn)類（2 2）負(fù)債類）負(fù)債類（3 3）共同類）共同類（4 4）所有者權(quán)益類）所有者權(quán)益類（5 5）成本類）成本類（6 6）損益類）損益類 三三 賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 聯(lián)系： （1）

24、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者相互依存。 （2）會(huì)計(jì)科目與所對(duì)應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致區(qū)別： 會(huì)計(jì)科目是名稱，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境4 4 借貸記賬法借貸記賬法 單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 借貸記賬法借貸記賬法 一一 單式記賬法單式記賬法 1 1、概念、概念 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。賬方法。( (通常通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)業(yè)務(wù), ,以及以及應(yīng)收應(yīng)收和和

25、應(yīng)付應(yīng)付的結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù), ,其它不做記錄。其它不做記錄。) ) 2 2、優(yōu)缺點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn) （1 1）優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單。簡(jiǎn)單。 （2 2）缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 無法全面反映無法全面反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。來龍去脈。二二 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 1 1、概念、概念 復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個(gè)或兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額相等的金額進(jìn)行全面進(jìn)行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。2 2、發(fā)展歷程、發(fā)展歷程v 佛羅倫薩式佛羅倫薩式復(fù)式簿記的萌芽階段（復(fù)式

26、簿記的萌芽階段（1211121113401340年）年） v 熱那亞式熱那亞式復(fù)式簿記的改良階段（復(fù)式簿記的改良階段（13401340一一14941494年）年） v 威尼斯式威尼斯式復(fù)式簿記的完備階段（復(fù)式簿記的完備階段（14941494一一18541854年）年） 三三 借貸記賬法借貸記賬法 （1 1）借貸記賬法：）借貸記賬法： 目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。（2 2）收付記賬法：）收付記賬法： 在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。 我國從我國從19661966年開始在全國預(yù)算單位長(zhǎng)期使用的會(huì)

27、計(jì)記賬方法。年開始在全國預(yù)算單位長(zhǎng)期使用的會(huì)計(jì)記賬方法。（3 3）增減記賬法：）增減記賬法： 上世紀(jì)上世紀(jì)6060年代我國商業(yè)系統(tǒng)會(huì)計(jì)改革發(fā)明的復(fù)式記賬法。年代我國商業(yè)系統(tǒng)會(huì)計(jì)改革發(fā)明的復(fù)式記賬法。我國我國2020世紀(jì)六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。世紀(jì)六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的產(chǎn)生收進(jìn)來的存款收進(jìn)來的存款記在貸主記在貸主(creditor)(creditor)表示自身的債務(wù)，即表示自身的債務(wù)，即欠人的增加；欠人的增加；“貸貸” 債務(wù)債務(wù)付出去的放款付出去的放款記在借主記在借主(debtor)(debtor)表示自身的債權(quán)，即表示自

28、身的債權(quán)，即人欠的增加人欠的增加“借借” 債權(quán)債權(quán)借貸記賬法的基本符號(hào)借貸記賬法的基本符號(hào)v 記賬符號(hào)：會(huì)計(jì)核算中所采用的表示對(duì)象增減變化的記賬標(biāo)記賬符號(hào)：會(huì)計(jì)核算中所采用的表示對(duì)象增減變化的記賬標(biāo)記。記。v 以以“借借”（Debit)Debit)和和“貸貸”(Credit)(Credit)作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào)v 借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。v 具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費(fèi)用）類賬戶中，具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費(fèi)用）類賬戶中，“借借”表示表示增加增加( (借借+)+)，“貸

29、貸”表示減少表示減少( (貸貸-)-)；在負(fù)債及所有者權(quán)益；在負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶中，則剛好相反。（收入）類賬戶中，則剛好相反。v “借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，已失去了原來的字面涵義，作為記賬符號(hào)，已失去了原來的字面涵義，不再表示信用關(guān)系。不再表示信用關(guān)系。借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方本期發(fā)生減少額期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生額合計(jì)期末余額本期發(fā)生額合計(jì)借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額期末余額=貸方期初余額+貸

30、方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額三三 借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu) 借方 成本、費(fèi)用類賬戶 貸方本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方 收入類賬戶 貸方本期發(fā)生減少額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)四四 借貸記賬法的記賬原則借貸記賬法的記賬原則 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則作為記賬規(guī)則 （1 1）對(duì)每一筆業(yè)務(wù)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上）對(duì)每一筆業(yè)務(wù)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，而且其中一個(gè)記入借方，另一個(gè)則記入貸方，的賬戶，而且其中一個(gè)記入借方，另一個(gè)則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即決不能全記入借方或全

31、記入貸方，即“有借必有貸。有借必有貸。 （2 2）登記時(shí)，記入借方賬戶借方的金額必須與記）登記時(shí)，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等借貸必相等”。 例例1 向供貨單位購入原材料向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。例例2 2 以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款200000200000元元。借借() 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸(+)借借(+)原材料原材料貸貸()5000050000借借(+)銀行存款銀行存款貸貸()借借()短期借款短期借款貸貸(+)200000200000例例3 3 收到購買單位所欠賬款收到

32、購買單位所欠賬款3000030000元，存入銀行。元，存入銀行。例例4 4 投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10 00010 000元。元。借借(+)(+)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸( () )借借(+)(+)銀行存款銀行存款貸貸( () )3000030000借借() 實(shí)收資本實(shí)收資本貸貸(+)借借(+)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸貸()1000010000五五 會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 （1）會(huì)計(jì)分錄）會(huì)計(jì)分錄（2）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種方法。和應(yīng)貸記賬戶及其金

33、額的一種方法。 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄三要素：三要素： 賬戶名稱賬戶名稱 記賬方向（借、貸）記賬方向（借、貸） 記賬金額記賬金額會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄的分類編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄（變化的項(xiàng)目（變化的項(xiàng)目/金額金額/增或減）增或減）會(huì)計(jì)分錄的編制方法（一般格式） 向供貨單位購入原材料向供貨單位購入原材料50 00050 000元，貨款暫欠元，貨款暫欠 借：原材料借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50 000 借借() 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸(+)借借(+)原材料原材料貸貸()5000050000以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款200 000元元 借：短期借款借：短期借款

34、 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 借借(+)銀行存款貸銀行存款貸()借借() 短期借款貸短期借款貸(+)200000200000收到購買單位所欠賬款收到購買單位所欠賬款3000030000元，存入銀行元，存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30 000 借借(+)(+)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸( () )借借(+)(+)銀行存款銀行存款貸貸( () )3000030000 投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10 00010 000元元 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10 00

35、0 借借() 實(shí)收資本實(shí)收資本貸貸(+)借借(+)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸貸()1000010000借貸記賬法試算平衡借貸記賬法試算平衡 借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的會(huì)計(jì)等式的平衡原理，平衡原理，按照按照記賬規(guī)則的要求記賬規(guī)則的要求，通過，通過匯總計(jì)算匯總計(jì)算和比較，和比較，來來檢查賬戶檢查賬戶記錄的記錄的正確性、完整性。正確性、完整性。 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：平衡關(guān)系： 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 余額平衡法余額平衡法 發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理 期初余

36、額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方借方借方貸方貸方資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 合合 計(jì)計(jì)AABBCCA=AC=C依據(jù)：依據(jù)： 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基本等式基本等式B=B依據(jù)：借貸法的依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則編制發(fā)生額及余額試算表的步驟A. 在在發(fā)生額及發(fā)生額及余額試算表中登記各賬戶期初余額余額試算表中登記各賬戶期初余額B. 根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄C. 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制試算底稿（登根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制試算底稿（登T賬）賬）D. 在在T字賬中結(jié)計(jì)各賬戶發(fā)生額和期末余額字賬中結(jié)計(jì)各賬戶發(fā)生額和期末余額E

37、. 將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表F. 匯總，并驗(yàn)證匯總，并驗(yàn)證A、B、C三欄是否相等。三欄是否相等。項(xiàng)目三項(xiàng)目三 會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述 12原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核 2記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核 3會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 41情景模式情景模式學(xué)習(xí)情境1 會(huì)計(jì)憑證概述一一 會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。二二 會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用

38、（1）提供原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息）提供原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息 （2）據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算）據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 （3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 （4）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制三 會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自自制制原原始始憑憑證證一一次次憑憑證證累累計(jì)計(jì)憑憑證證匯匯總總原原始始憑憑證證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證外外來來原原始始憑憑證證原始憑證一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填

39、制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證。二二 、原始憑證的種類、原始憑證的種類1 1原始憑證按其來源不同，可分為原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證自制原始憑證 和和外來原始憑證外來原始憑證 。2 2原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證證、累計(jì)憑證和匯總憑證。記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用來確始憑證填制，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額貸的會(huì)計(jì)科目和金額（會(huì)計(jì)

40、分錄），作為（會(huì)計(jì)分錄），作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。憑證。記賬憑證的種類 學(xué)習(xí)情境2原始憑證的填制與審核 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的名稱填制原始憑證的日期、編號(hào)填制原始憑證的日期、編號(hào)填制原始憑證的名稱或填制人姓名填制原始憑證的名稱或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受原始憑證單位的名稱接受原始憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額數(shù)量、單價(jià)和金額原始憑證的內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容 名稱名稱編號(hào)編號(hào)填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單

41、位名稱位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額單價(jià)和金額原始憑證的格式原始憑證的格式 入入 庫庫 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第 號(hào)號(hào)貨貨 號(hào)號(hào)品品 名名單單 位位數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià)金金 額額備備 注注負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人經(jīng)手人：一一 存根存根 增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門：一車間 發(fā)料倉庫：3號(hào)用途：乙產(chǎn)品 2014 年5月4 日 編號(hào)：0312材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額鋼材圓鋼100mm公斤100元3 0002 800280 000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章6月2日1 000王

42、軍李強(qiáng)1000陳萬軍2 0006月10日800王軍李強(qiáng)800陳萬軍1 2006月15日1000王軍李強(qiáng)600陳萬軍6006月25日400王軍李強(qiáng)400陳萬軍200合計(jì)3 2002 800原始憑證的填制原始憑證的填制原始憑證的審核原始憑證的審核 學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境3記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核 一一 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱 填制記賬憑證的日期填制記賬憑證的日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 記賬憑證的編號(hào)記賬憑證的編號(hào) 賬戶名稱記賬方向和金額賬戶名稱記賬方向和金額 記賬標(biāo)記記賬標(biāo)記 所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù) 填制人員、復(fù)核人員

43、、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。人員的簽名或蓋章。二二 記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的要求 1、摘要簡(jiǎn)明、摘要簡(jiǎn)明2、分錄正確、分錄正確3、連續(xù)編號(hào)、連續(xù)編號(hào)4、逐項(xiàng)填寫、逐項(xiàng)填寫 5 、標(biāo)明附件、標(biāo)明附件單式記賬憑證的填制單式記賬憑證的填制 附件 張附件 張借借項(xiàng)記賬憑證項(xiàng)記賬憑證 20年7月1日 憑證編號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁金額支付本月電費(fèi)生產(chǎn)成本1 650對(duì)應(yīng)總賬科目：銀行存款合計(jì)1 650 貸項(xiàng)記賬憑證 20年7月1日 憑證編號(hào)摘要總賬科

44、目明細(xì)科目賬頁金額支付本月電費(fèi)銀行存款1 650對(duì)應(yīng)總賬科目：生產(chǎn)成本合計(jì)1 650會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單復(fù)式記賬憑證的填制復(fù)式記賬憑證的填制20年9月20日 字23號(hào)附件 張摘 要科目名稱借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分銷售產(chǎn)品一批銀行存款2340000產(chǎn)品銷售收入2000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅340000合計(jì)23400002340000會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單記賬憑證 實(shí)例一：實(shí)例一： 2005年年4 月月2 日企業(yè)銷售空調(diào)機(jī)日企業(yè)銷售空調(diào)機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2000元，增

45、值元，增值稅稅率稅稅率17%。貨款已收。貨款已收 收收 款款 憑憑 證證借：銀行存款 20052005年4 4 月2 2 日 收字第第0101 號(hào)號(hào)摘 要貸方一級(jí)科目二級(jí)科目金 額過賬附單據(jù)2張百 十 萬千 百 十 元 角分售空調(diào)機(jī) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 1 10 0 0 00 00 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅1 1 7 70 00 0 0 0 0 0合 計(jì) ￥ 1 1 1 1 7 7 0 00 0 0 0 0 0 記賬： 張三 出納： 李四 審核：王五 制證：張三專用發(fā)票進(jìn)賬單貸方貸方科目銀行存款 2007年年5月月6日日 銀付字第銀付字第4 號(hào)號(hào)摘摘 要要貸

46、方總賬科目貸方總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目記記賬賬金金 額額千千百百十十萬萬千千百百十十 元元角角分分購入購入A材料材料材料采購材料采購A材料材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 680 0 0 合合 計(jì)計(jì) ￥ 468000實(shí)例二：企業(yè)實(shí)例二：企業(yè)5月月6日，購入日，購入A材料材料4噸，每噸噸，每噸1000元，計(jì)元，計(jì)4000元；增值稅專用發(fā)票注明的元；增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額為680元，該廠用銀行存款一次性付清價(jià)稅總額。元，該廠用銀行存款一次性付清價(jià)稅總額。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購入這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證

47、。在摘要欄填列：購入A材料。在借方科材料。在借方科目欄，填列目欄，填列“材料采購材料采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”。在金額欄填寫。在金額欄填寫4680。收款憑證式樣如下表所。收款憑證式樣如下表所示：示：付款憑證發(fā)票銀行付款回單 2007 年 5月 6日 轉(zhuǎn)字第4號(hào)摘要摘要一級(jí)科目一級(jí)科目明細(xì)科目明細(xì)科目記記賬賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額購入購入材料材料貨款貨款暫欠暫欠材料采購材料采購甲材料甲材料40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅稅6800應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款乙工廠乙工廠46800合合 計(jì)計(jì)4680046800附件附件 2 2 張張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單王明張宏李育趙營(yíng)吳方轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)

48、賬憑證學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境4會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時(shí)止，在有關(guān)部門經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時(shí)止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程進(jìn)行處理的過程。二、會(huì)計(jì)憑證的保管 定期進(jìn)行分類整理定期進(jìn)行分類整理 按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移訂線上加貼封簽并指定專人

49、保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔 原始憑證不得外借原始憑證不得外借 一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存證必須長(zhǎng)期保存 對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀項(xiàng)目四項(xiàng)目四 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金籌集的核算資金籌集的核算 12供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算 2生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 3 銷售過程的核算銷售過程的核算 41財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的

50、核算與分配業(yè)務(wù)的核算 35 資金籌集的渠道資金籌集的渠道 1 1、投資者投入資本、投資者投入資本( (所有者權(quán)益所有者權(quán)益) ) 2 2、債權(quán)人投入的資金、債權(quán)人投入的資金（負(fù)債）（負(fù)債）學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境1 1 資金籌集的核算資金籌集的核算（一）概述（一）概述 （1）資本金是企業(yè)設(shè)立的前提）資本金是企業(yè)設(shè)立的前提 （2）投資主體）投資主體 國家國家、企業(yè)、企業(yè)、個(gè)人個(gè)人、外商外商 （3）投入資本形式投入資本形式 貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等和無形資產(chǎn)等 （4）投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有 規(guī)定者外，規(guī)定者外，不得抽回不得抽回。 一一 投入資

51、本的核算投入資本的核算實(shí)收實(shí)收 資本資本股本股本資本資本公積公積賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 目的：目的：核算核算和和監(jiān)督監(jiān)督企業(yè)實(shí)際收到的企業(yè)實(shí)際收到的資本金資本金的增減變動(dòng)的增減變動(dòng) 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類。實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方 （）（）貸方貸方（）（）投入資本的減少投入資本的減少期末余額：資本實(shí)有額期末余額：資本實(shí)有額投入資本的增加投入資本的增加“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶 目的：核算和監(jiān)督目的：核算和監(jiān)督股份有限公司股份有限公司實(shí)際收到的資本金的增減變動(dòng)實(shí)際收到的資本金的增減變動(dòng) 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 股股 本本借方借方（）（）貸方貸方 （+ +）股本的減少額股本

52、的減少額期末余額：股本實(shí)有額期末余額：股本實(shí)有額股本的增加額股本的增加額“股本股本”賬戶賬戶 目的目的：核算和監(jiān)督企業(yè)收到投資者：核算和監(jiān)督企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額本或股本中所占的份額 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類資本公積資本公積借方（借方（）貸方（貸方（）資本公積的減少資本公積的減少期末余額：資本公積實(shí)期末余額：資本公積實(shí)存額存額資本公積資本公積的增加的增加“資本公積資本公積”賬戶賬戶（1 1）一般企業(yè)投資者投入時(shí)）一般企業(yè)投資者投入時(shí) 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款 或固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn) 或原材料或原材料 貸：實(shí)收資本貸：

53、實(shí)收資本大華公司接受某單位的投資大華公司接受某單位的投資1 000 0001 000 000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。分析：資產(chǎn)分析：資產(chǎn)/ /銀行存款銀行存款 借方借方 所有者權(quán)益所有者權(quán)益/ /實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 0001 000 000（2 2）股份有限公司）股份有限公司 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款 或固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn) 或原材料或原材料 貸：股本（面值）貸：股本（面值） 資本公積（溢價(jià)）資本公積（溢價(jià)）賬務(wù)處理賬務(wù)處理例例1 1、華景公司在設(shè)

54、立過程中，收到各投資者按其認(rèn)繳的出資額投入企業(yè)的注、華景公司在設(shè)立過程中，收到各投資者按其認(rèn)繳的出資額投入企業(yè)的注冊(cè)資本金時(shí)冊(cè)資本金時(shí)400400萬元，其中甲公司投入資本萬元，其中甲公司投入資本100100萬元，乙公司投入資本萬元，乙公司投入資本100100萬元，丙公司投入資本萬元，丙公司投入資本200200萬元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。萬元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 000 貸：實(shí)收資本甲公司貸：實(shí)收資本甲公司 1 000 00 乙公司乙公司 1 000 000 丙公司丙公司 2 000 000例例2 2、接上例，經(jīng)投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的

55、投資者丁公司投入的、接上例，經(jīng)投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者丁公司投入的資本資本150150萬元，所占注冊(cè)資本的比例為萬元，所占注冊(cè)資本的比例為2020。此時(shí)，該公司注冊(cè)資本增。此時(shí)，該公司注冊(cè)資本增加為加為500500萬元。資金收存銀行。萬元。資金收存銀行。 分析：在丁公司投入的分析：在丁公司投入的150150萬元中，有萬元中，有500500萬萬2020100100萬元形成了注冊(cè)資本，萬元形成了注冊(cè)資本，另外另外5050萬元形成了資本公積。萬元形成了資本公積。 借：銀行存款借：銀行存款 1 500 0001 500 000 貸：實(shí)收資本丁公司貸：實(shí)收資本丁公司 1 000 0001

56、 000 000 資本公積資本公積 500 000500 000例例3 3、甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普、甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普通股通股100 000100 000股，每股面值股，每股面值1 1元，發(fā)行價(jià)格元，發(fā)行價(jià)格1010元，元，股款全部存入銀行。股款全部存入銀行。分析：投入資本核算應(yīng)用分析：投入資本核算應(yīng)用“股本股本”賬戶，金額應(yīng)賬戶，金額應(yīng)用面值即用面值即1000 0001000 000，溢價(jià)，溢價(jià)100 000100 000（10101 1）900 000900 000，應(yīng)記入，應(yīng)記入“資本公積資本公積” 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 00

57、0 000 貸：股本貸：股本 100 000100 000 資本公積資本公積 900 000900 000 （一）借入資金的種類（一）借入資金的種類 （1）短期借款：償還期限在）短期借款：償還期限在一年以內(nèi)一年以內(nèi)的借款的借款 （2）長(zhǎng)期借款：償還期限在）長(zhǎng)期借款：償還期限在一年以上一年以上的借款的借款 （二）短期借款業(yè)務(wù)的核算（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率時(shí)間時(shí)間 （1）按月計(jì)算或到期還本付息，且利息數(shù)額不）按月計(jì)算或到期還本付息，且利息數(shù)額不 大，大，則在發(fā)生時(shí)直接記入則在發(fā)生時(shí)直接記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用

58、財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 （2）按）按季度或半年結(jié)算季度或半年結(jié)算，則應(yīng)該，則應(yīng)該按月預(yù)提按月預(yù)提。 二二 借入資金的核算借入資金的核算目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借 入入期限在期限在年以下（含年）年以下（含年）資金資金結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 借方（）借方（）貸方（貸方（+）短期借款短期借款歸還的短期借款歸還的短期借款借入短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期末余額：尚未歸還的短期借款期借款(一一) “短期借款短期借款”賬戶賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的目的：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用資

59、金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：損益類（支出類或費(fèi)用類）賬戶結(jié)構(gòu)：損益類（支出類或費(fèi)用類）賬戶 借方（）借方（）貸方（）貸方（）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出等利息支出等利息收入利息收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 （1 1）借入時(shí)）借入時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 （2 2）計(jì)提利息）計(jì)提利息（權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制, ,每月計(jì)提利息）每月計(jì)提利息） 該項(xiàng)業(yè)務(wù)一方面增加企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用，另一方面尚未支付該項(xiàng)業(yè)務(wù)一方面增加企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用，另一方面尚未支付形成了一項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債通過形成了一項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債通過“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶核算。賬

60、戶核算。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（未付利息）貸：應(yīng)付利息（未付利息） 注：如果按照會(huì)計(jì)制度注：如果按照會(huì)計(jì)制度 則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用賬務(wù)處理賬務(wù)處理 （3 3）實(shí)際付息時(shí)）實(shí)際付息時(shí) 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 （4 4）到期）到期 借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1 1日從銀行取得三個(gè)月的借款日從銀行取得三個(gè)月的借款100 000100 000元存入銀行，借款年元存入銀行，借款年利率利率6 6。按月計(jì)息，到期時(shí)還本付息。要求編制下列會(huì)計(jì)分錄。按月計(jì)息，到期