簡并增值稅稅率政策常見問題

1、簡并增值稅稅率政策常見問題2017年7月1日起，增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時(shí)，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原抵扣力度不變。該政策作為落實(shí)和完善全面推開營改增試點(diǎn)政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，將進(jìn)一步減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)，有助于營造間接透明、更加公平的稅收環(huán)境，為我省經(jīng)濟(jì)注入新活力，進(jìn)一步促進(jìn)我省財(cái)稅體制的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。為方便納稅人更好掌握新政策，本期內(nèi)容準(zhǔn)備了關(guān)于簡并增值稅稅率的常見問題，為您答疑解惑。01.問：簡并增值稅稅率政策的執(zhí)行時(shí)間是？答：自2017年7月1日起，簡并增

2、值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。02.問：取消13%增值稅稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目范圍是？答：納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，取消13%的增值稅稅率，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。03.問：自2017年7月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)如何計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ 答：（一）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從

3、按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。04.問：2017年7月1日后，可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指哪種發(fā)票？答：中華人民共和國增值稅暫行條例第八條第二款第（三）項(xiàng)和財(cái)稅201737號所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。05.問：納

4、稅人從零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，是否可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？答：不可以，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。06.問：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，如果未分別核算，該如何計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

5、上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。07.問：2017年7月1日后，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定是否發(fā)生變化？答：2017年7月1日后，繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知(財(cái)稅201238號)、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知(財(cái)稅201357號)執(zhí)行。其中，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅201238號印發(fā))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按財(cái)稅201737號第二條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。08.問：取消13%增值稅稅率后，一般納稅人增值稅申報(bào)表會有哪些變動？答：自2017年8月1日起，增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額” 和“其他”。其中第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品