內(nèi)部控制及其評審(共25頁).ppt

1、來自 www. 中國最大的資料庫下載來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-152本章主要內(nèi)容n第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-153第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 n一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展 n二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容n三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個問題來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-154一、內(nèi)部控制的含義與發(fā)展 （一）“內(nèi)部牽制”階段（二）“內(nèi)部控制”階段 （三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 （四）“內(nèi)部控制整體框架”階段 來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-155（一）“內(nèi)部牽制”階段萌芽期n1、特點n2、類型n（

2、1）實物牽制n（2）機械牽制n（3）體制牽制n（4）薄記牽制n3、基本假定來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-156（二）“內(nèi)部控制”階段發(fā)展期n1、定義n2、分類n3、聯(lián)系來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-157（三）“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段成熟期n1、定義n2、內(nèi)控三要素n3、與第二階段的區(qū)別來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-158（四）“內(nèi)部控制整體框架”階段 最新進展n1、定義n2、內(nèi)控五要素n3、特點返回來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-159二、內(nèi)部控制的具體內(nèi)容 （一）控制環(huán)境 （二）風(fēng)險評估（三）控制活動 （四）

3、信息溝通 （五）監(jiān)督 返回來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-1510三、理解內(nèi)部控制概念應(yīng)注意的幾個問題 1 1內(nèi)部控制的主體內(nèi)部控制的主體 2 2內(nèi)部控制的客體內(nèi)部控制的客體 3 3內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo) 4 4內(nèi)部控制的方法和手段內(nèi)部控制的方法和手段 5 5內(nèi)部控制的本質(zhì)內(nèi)部控制的本質(zhì) 返回來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-1511第二節(jié) 內(nèi)部控制評審 一、內(nèi)部控制了解與描述二、內(nèi)部控制測試三、內(nèi)部控制評價來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-1512一、內(nèi)部控制了解與描述 -1（一）內(nèi)部控制的了解 注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的

4、途徑主要有以下幾個方面：1查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，了解內(nèi)部控制 來自 www. 中國最大的資料庫下載來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-1514一、內(nèi)部控制了解與描述 -3（二）內(nèi)部控制的描述 審計人員在充分了解和掌握上述內(nèi)部控制的情況后，應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒▽?nèi)部控制加以描述，以供修訂和修改審計計劃和程序之用，或供日后查考之用。用于內(nèi)部控制描述的方法主要有文字表述法、問卷調(diào)查法和流程圖法等。 返回 來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-15151文字表述法1 審計人員將所了解到的被審計單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實際執(zhí)行情況用敘述性文字記錄下來，以

5、形成對內(nèi)部控制描述的一種方法。 n優(yōu)點:簡便易行，比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-15161文字表述法2n缺點:即對內(nèi)部控制的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個細(xì)節(jié)， 從而可能使文字?jǐn)⑹鲲@得比較冗長，也有可能遺漏內(nèi)部控制設(shè)計中的重要環(huán)節(jié)，而且缺乏形象感和層次感，不便于資料整理和對比分析。來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-15172問卷調(diào)查法1 審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項特別是與保證會計記錄的正確、可靠以及保證財產(chǎn)物資

6、的安全、完整有關(guān)的主要事項作為調(diào)查項目，事先設(shè)計出一系列有針對性、標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，利用調(diào)查表來了解被審單位內(nèi)部控制是否健全完善，從而對內(nèi)部控制加以描述的一種方法。 來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-15182問卷調(diào)查法 2n優(yōu)點：n一、簡便易行；n二、能對所調(diào)查問題給予明確答復(fù)；n三、由于調(diào)查范圍明確，調(diào)查內(nèi)容可同時由若干人分頭進行，提高審計效率；n四、調(diào)查表中“否”欄反映了內(nèi)部控制存在的問題，能引起審計人員的高度重視。來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-15192問卷調(diào)查法3 n缺點：n調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項，難以提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價

7、；n調(diào)查事項如果設(shè)計不當(dāng)，所填答案就不能正確反映內(nèi)部控制的健全情況；n格式固定的調(diào)查表缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況；n此外，審計人員如果機械地照表提問，往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，使調(diào)查流于形式。來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-15203流程圖法1 指用特定的語言符號或圖形，將被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、會計記錄、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述的一種方法。 優(yōu)點:從整體的角度，以簡明的圖式描繪被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能直觀體現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，便于審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行理解與評價。來自 www.

8、 中國最大的資料庫下載2021-12-15213流程圖法2 缺點：繪制流程圖須具備較嫻熟的技術(shù)和花費較多的時間，難度較大；不同審計機構(gòu)使用的流程圖符號不同，可能引起理解混亂；當(dāng)被審計單位業(yè)務(wù)量大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或控制環(huán)節(jié)較多時，流程圖就會過于復(fù)雜。 來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-1522二、內(nèi)部控制測試 1.內(nèi)部控制設(shè)計測試 2.內(nèi)部控制執(zhí)行測試 內(nèi)部控制執(zhí)行測試的方法（1）檢查交易和事項的憑證；（2）詢問并實地觀察內(nèi)部控制運行情況； （3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序；返回來自 www. 中國最大的資料庫下載2021-12-1523三、內(nèi)部控制評價 對內(nèi)部控制最終的評價結(jié)果，根據(jù)可信賴程度的高低，可以分為以下三種類型 1高信賴程度 2中信賴程度 3低信賴程度 返回來自 www. 中國最大的資料庫下載2