復(fù)式記賬法ppt課件

1、1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案教案2案例引導(dǎo)案例引導(dǎo) 假如某日你用假如某日你用5 000元錢(qián)元買(mǎi)元錢(qián)元買(mǎi)了一臺(tái)電腦，其支付錢(qián)款的目的是為了獲了一臺(tái)電腦，其支付錢(qián)款的目的是為了獲取與之價(jià)值相同的一件用品。試想，如果取與之價(jià)值相同的一件用品。試想，如果同樣事例在企業(yè)發(fā)生，會(huì)計(jì)會(huì)如何記錄呢？同樣事例在企業(yè)發(fā)生，會(huì)計(jì)會(huì)如何記錄呢？ 3第二節(jié)第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法第一節(jié)復(fù)式記賬的第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬4借貸復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容和記賬規(guī)則借貸復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容和記賬規(guī)則重點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)難點(diǎn)學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，要求在理解復(fù)式記賬原理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)理解和掌握借貸

2、記賬法學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，要求在理解復(fù)式記賬原理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)理解和掌握借貸記賬法的理論依據(jù)、記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等特點(diǎn)。的理論依據(jù)、記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等特點(diǎn)。 借貸復(fù)式記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)分借貸復(fù)式記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)分錄錄5基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)6 記賬方法演變記賬方法演變7二、記賬方法的種類(lèi)與內(nèi)容二、記賬方法的種類(lèi)與內(nèi)容 收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法 借貸記賬法借貸記賬法單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)v復(fù)式記賬復(fù)式記賬種類(lèi)種類(lèi)8理論基礎(chǔ)：理論基礎(chǔ)：企業(yè)無(wú)論發(fā)生何種類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，只要這些交易或事項(xiàng)企業(yè)無(wú)論發(fā)生何種

3、類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，只要這些交易或事項(xiàng)符合會(huì)計(jì)要素的定義且能計(jì)量，都不會(huì)破壞符合會(huì)計(jì)要素的定義且能計(jì)量，都不會(huì)破壞“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一基這一基本等式，如企業(yè)接受投資者出資本等式，如企業(yè)接受投資者出資100100萬(wàn)元，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加萬(wàn)元，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加100100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)等式還是保持平衡。萬(wàn)元，會(huì)計(jì)等式還是保持平衡。所有的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式都會(huì)產(chǎn)生雙重影響，但這些都是等式內(nèi)部各項(xiàng)目的變所有的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式都會(huì)產(chǎn)生雙重影響，但這些都是等式內(nèi)部各項(xiàng)目的變化影響，會(huì)計(jì)等式依然保持平衡關(guān)系，即遵循了資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律。也就是說(shuō)，化影響，會(huì)計(jì)等式

4、依然保持平衡關(guān)系，即遵循了資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律。也就是說(shuō)，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，其影響要分別反映在兩個(gè)不同的項(xiàng)目中，這就是復(fù)式一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，其影響要分別反映在兩個(gè)不同的項(xiàng)目中，這就是復(fù)式記賬。記賬。 復(fù)式記賬針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中以相等的金額復(fù)式記賬針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中以相等的金額加以記錄，也同樣遵循了資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，因此，復(fù)式記賬法作為一種科學(xué)的記加以記錄，也同樣遵循了資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，因此，復(fù)式記賬法作為一種科學(xué)的記賬方法，是建立在會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，并以此為基本理論依據(jù)賬方法，是建立在會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，并以此為基本理論依據(jù)9101.

5、1.將現(xiàn)金將現(xiàn)金1,000元存入銀行元存入銀行2.2.向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款10,000元，存入銀行元，存入銀行 3.3.購(gòu)買(mǎi)材料購(gòu)買(mǎi)材料10,000元元其中其中5,000已付，另已付，另5,000尚未支付尚未支付 +銀行存款銀行存款1,000-庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金1,000 +銀行存款銀行存款10,000+短期借款短期借款10,000 +原材料原材料10,000+應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5,000-銀行存款銀行存款5,000下述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，會(huì)引起哪些項(xiàng)目發(fā)生什么變化？下述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，會(huì)引起哪些項(xiàng)目發(fā)生什么變化？11基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄的二重性。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)

6、以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的二重性。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。這樣，在將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系的記入各有關(guān)賬戶(hù)以后，通過(guò)賬戶(hù)記記錄。這樣，在將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系的記入各有關(guān)賬戶(hù)以后，通過(guò)賬戶(hù)記錄不僅可以全面清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能夠全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)錄不僅可以全面清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能夠全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。 全部賬簿記錄的平衡性。全部賬簿記錄的平衡性。由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶(hù)由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。因而，根據(jù)這種記錄就可以進(jìn)

7、行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄是否正中進(jìn)行記錄。因而，根據(jù)這種記錄就可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄是否正確。以上兩點(diǎn)就是與單式記賬法相比較，復(fù)式記賬法的特點(diǎn)或者說(shuō)是它的優(yōu)點(diǎn)。確。以上兩點(diǎn)就是與單式記賬法相比較，復(fù)式記賬法的特點(diǎn)或者說(shuō)是它的優(yōu)點(diǎn)。 12基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中，作為記賬符號(hào)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法式記賬方法。 13隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容日益復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已不局限

8、于貨幣資隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容日益復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已不局限于貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。而逐漸擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益和經(jīng)營(yíng)資本等的增減變化。金的收付業(yè)務(wù)。而逐漸擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益和經(jīng)營(yíng)資本等的增減變化。 “借借”、“貸貸”兩字逐漸失去了原來(lái)的涵義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號(hào)。兩字逐漸失去了原來(lái)的涵義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號(hào)。141. 記賬符號(hào)記賬符號(hào)2. 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)3. 記賬規(guī)則記賬規(guī)則4. 會(huì)計(jì)分錄與帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)分錄與帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系5. 試算平衡試算平衡15（1 1）每一個(gè)賬戶(hù)的左方稱(chēng)為）每一個(gè)賬戶(hù)的左方稱(chēng)為“借借”，右方稱(chēng)，右方稱(chēng)“貸貸”。（2 2）1617 在一個(gè)會(huì)計(jì)

9、期間內(nèi)（月、季、年），借方記錄的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（月、季、年），借方記錄的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為“本期本期借方發(fā)生額借方發(fā)生額”貸方記錄的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為貸方記錄的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為“本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額”。 因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起該會(huì)計(jì)科目發(fā)生增減變化而記入賬戶(hù)借方的金因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起該會(huì)計(jì)科目發(fā)生增減變化而記入賬戶(hù)借方的金額稱(chēng)為額稱(chēng)為,記入貸方的金額稱(chēng)為記入貸方的金額稱(chēng)為。 某一時(shí)點(diǎn)上賬戶(hù)借方累計(jì)發(fā)生額和貸方累計(jì)發(fā)生額的差額稱(chēng)為余額。某一時(shí)點(diǎn)上賬戶(hù)借方累計(jì)發(fā)生額和貸方累計(jì)發(fā)生額的差額稱(chēng)為余額。 借方借方會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)名稱(chēng)）會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)名稱(chēng)）貸方貸方18v左方為借方，右方為貸方，記賬時(shí)，賬戶(hù)的借貸兩

10、方必須做相反方向的記錄，即對(duì)左方為借方，右方為貸方，記賬時(shí)，賬戶(hù)的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對(duì)于每一個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，如果借方用來(lái)登記增加額，則貸方就用來(lái)登記減少額。反之，于每一個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，如果借方用來(lái)登記增加額，則貸方就用來(lái)登記減少額。反之，亦然。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，借方登記的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為借方發(fā)生額；貸方登記的合計(jì)數(shù)亦然。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，借方登記的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為借方發(fā)生額；貸方登記的合計(jì)數(shù)稱(chēng)為貸方發(fā)生額。借貸兩方合計(jì)數(shù)相抵后的差額，若在借方，則稱(chēng)為借方余額；若稱(chēng)為貸方發(fā)生額。借貸兩方合計(jì)數(shù)相抵后的差額，若在借方，則稱(chēng)為借方余額；若在貸方，則稱(chēng)為貸方余額。但究竟哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，則

11、要根在貸方，則稱(chēng)為貸方余額。但究竟哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，則要根據(jù)賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶(hù)的性質(zhì)來(lái)決定。下面將以不同類(lèi)型的賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)特?fù)?jù)賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶(hù)的性質(zhì)來(lái)決定。下面將以不同類(lèi)型的賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)與登記規(guī)則進(jìn)行說(shuō)明。點(diǎn)與登記規(guī)則進(jìn)行說(shuō)明。 19 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方借方 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式為：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式為： 期末余額（借方）期末余額（借方）= = 期初余額（借方）期初余額（借方）+ + 本期本期借方發(fā)生額借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期發(fā)

12、生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)20 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方借方 貸方貸方本期減少額本期減少額 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 期末余額期末余額 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式為：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式為： 期末余額（貸方）期末余額（貸方）= = 期初余額（貸方）期初余額（貸方）+ + 本期本期貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)21 收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)借方借方 貸方貸方本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)

13、生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額22 成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方借方 貸方貸方本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)23賬戶(hù)的賬戶(hù)的+ -+-余余+-余余+-+-問(wèn)題：從各類(lèi)賬戶(hù)的記賬模式和賬戶(hù)模式總圖中可總結(jié)出哪些規(guī)律性？問(wèn)題：從各類(lèi)賬戶(hù)的記賬模式和賬戶(hù)模式總圖中可總結(jié)出哪些規(guī)律性？ 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)24 通過(guò)上述賬戶(hù)結(jié)構(gòu)可以看出，不同性質(zhì)的賬戶(hù)其借貸含義不同，賬戶(hù)通過(guò)上述賬戶(hù)結(jié)構(gòu)可以看出，不同性質(zhì)的賬戶(hù)其借貸含義不同，賬戶(hù)結(jié)

14、構(gòu)也有所區(qū)別，它體現(xiàn)了借貸記賬法的基本特點(diǎn)。它們的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)總模結(jié)構(gòu)也有所區(qū)別，它體現(xiàn)了借貸記賬法的基本特點(diǎn)。它們的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)總模式可歸納如下：式可歸納如下：賬戶(hù)類(lèi)型賬戶(hù)類(lèi)型賬戶(hù)借方賬戶(hù)借方賬戶(hù)貸方賬戶(hù)貸方賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額增加增加減少減少在借方在借方減少減少增加增加在貸方在貸方減少減少增加增加在貸方在貸方減少和轉(zhuǎn)出減少和轉(zhuǎn)出增加增加一般無(wú)余額一般無(wú)余額增加增加減少和轉(zhuǎn)出減少和轉(zhuǎn)出一般無(wú)余額一般無(wú)余額25v（1 1）從登記的方向來(lái)看，可以把賬戶(hù)分為兩大類(lèi)：一是資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)，增加記借方，）從登記的方向來(lái)看，可以把賬戶(hù)分為兩大類(lèi)：一是資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)，增加記借方，減少記貸方；二是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)

15、類(lèi)，增加記貸方，減少記借方。減少記貸方；二是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)類(lèi)，增加記貸方，減少記借方。v（2 2）從余額的方向來(lái)看，一般情況下，只有資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末有）從余額的方向來(lái)看，一般情況下，只有資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末有余額。這些賬戶(hù)又被稱(chēng)為永久性賬戶(hù)和實(shí)賬戶(hù)，其余額具有繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)的特征，均體余額。這些賬戶(hù)又被稱(chēng)為永久性賬戶(hù)和實(shí)賬戶(hù)，其余額具有繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)的特征，均體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，也稱(chēng)作資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的余額在借方，負(fù)債與所現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，也稱(chēng)作資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的余額在借方，負(fù)債與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的余額在貸方。從每一個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，無(wú)論期初、期末余

16、額，只能在有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的余額在貸方。從每一個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，無(wú)論期初、期末余額，只能在賬戶(hù)的一方，這樣就可以根據(jù)賬戶(hù)余額所在的方向，判斷賬戶(hù)的性質(zhì)。即賬戶(hù)若是賬戶(hù)的一方，這樣就可以根據(jù)賬戶(hù)余額所在的方向，判斷賬戶(hù)的性質(zhì)。即賬戶(hù)若是借方余額，則表示資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；賬戶(hù)若是貸方余額，則表示負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)賬借方余額，則表示資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；賬戶(hù)若是貸方余額，則表示負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。戶(hù)。 26v（3 3）在借貸記賬法下，可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶(hù)。雙重性質(zhì)賬戶(hù)是指既可以）在借貸記賬法下，可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶(hù)。雙重性質(zhì)賬戶(hù)是指既可以用來(lái)反映資產(chǎn)，又可以用來(lái)反映負(fù)債的賬戶(hù)。例如應(yīng)收賬款是資產(chǎn)，如果多

17、收了，用來(lái)反映資產(chǎn)，又可以用來(lái)反映負(fù)債的賬戶(hù)。例如應(yīng)收賬款是資產(chǎn)，如果多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成應(yīng)退還給對(duì)方的款項(xiàng)，變?yōu)樨?fù)債。這類(lèi)賬戶(hù)需要在期末根據(jù)賬戶(hù)多收部分就轉(zhuǎn)化成應(yīng)退還給對(duì)方的款項(xiàng)，變?yōu)樨?fù)債。這類(lèi)賬戶(hù)需要在期末根據(jù)賬戶(hù)余額的方向確定其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)。如果該類(lèi)賬戶(hù)的期初余額和期末余額的方余額的方向確定其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)。如果該類(lèi)賬戶(hù)的期初余額和期末余額的方向相同，說(shuō)明賬戶(hù)登記項(xiàng)目的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的性質(zhì)未變；如果期初余額向相同，說(shuō)明賬戶(hù)登記項(xiàng)目的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的性質(zhì)未變；如果期初余額在借方，期末余額在貸方，說(shuō)明該賬戶(hù)登記項(xiàng)目已從期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢?fù)債或在借方，期末余額在

18、貸方，說(shuō)明該賬戶(hù)登記項(xiàng)目已從期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢?fù)債或所有者權(quán)益；如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說(shuō)明該賬戶(hù)登記項(xiàng)目已從期所有者權(quán)益；如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說(shuō)明該賬戶(hù)登記項(xiàng)目已從期初的負(fù)債或所有者權(quán)益變?yōu)槠谀┑馁Y產(chǎn)。初的負(fù)債或所有者權(quán)益變?yōu)槠谀┑馁Y產(chǎn)。2728借方借方貸方貸方【例例】根據(jù)投資協(xié)議收到根據(jù)投資協(xié)議收到A A公司的投資款公司的投資款2 000 0002 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。貸方貸方借方借方29四、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄四、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（一）（一）. .賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：從上面的分析中可以看出，在運(yùn)用借貸記賬

19、法時(shí)，有關(guān)賬從上面的分析中可以看出，在運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，有關(guān)賬戶(hù)之間會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫做賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系戶(hù)之間會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫做賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)叫對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。的賬戶(hù)叫對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。在例在例3-13-1中，中，用銀行存款用銀行存款4000040000元購(gòu)買(mǎi)材料。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，計(jì)入元購(gòu)買(mǎi)材料。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，計(jì)入“原材料原材料”賬戶(hù)的借方賬戶(hù)的借方4000040000元，計(jì)入元，計(jì)入“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)的貸方賬戶(hù)的貸方4000040000元。元?！霸牧显牧稀辟~戶(hù)和賬戶(hù)和“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)之間就存在一種對(duì)應(yīng)關(guān)系，這

20、兩個(gè)賬戶(hù)就是對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。賬戶(hù)之間就存在一種對(duì)應(yīng)關(guān)系，這兩個(gè)賬戶(hù)就是對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。為了保證賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)為了保證賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響情況，確定正確的賬戶(hù)及其借貸方向和金額。計(jì)要素的影響情況，確定正確的賬戶(hù)及其借貸方向和金額。 30accounting entry反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù) 及其金額的記錄。及其金額的記錄。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素：會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素：（符號(hào)符號(hào)）、）、 （會(huì)計(jì)科目）（會(huì)計(jì)科目） 是指反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生增減變動(dòng)

21、的方向，是指反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生增減變動(dòng)的方向，是用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)是用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容，業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容，是反映資金變動(dòng)的數(shù)額。是反映資金變動(dòng)的數(shù)額。 三要素三要素312 2、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄，、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄，的會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄：一借多貸或多借一貸的會(huì)計(jì)分錄：一借多貸或多借一貸32編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例見(jiàn)教材編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例見(jiàn)教材33經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析分析分析分析分析分析1.1.從銀行提現(xiàn)從銀行提現(xiàn)金金600600元元2.2.向銀行向銀行借款借款直接直接償還前欠償還前欠購(gòu)購(gòu)貨款貨款3.3.購(gòu)進(jìn)材購(gòu)進(jìn)材料料10001000元元

22、, ,現(xiàn)現(xiàn)金支金支付付400400元元, ,余款余款暫暫欠欠 3435 歸還應(yīng)付賬款歸還應(yīng)付賬款5 0005 000元，其中元，其中4 5004 500元以銀行存款償還，另元以銀行存款償還，另500500元以現(xiàn)金元以現(xiàn)金支付。支付。364 4、登記賬戶(hù)、登記賬戶(hù) 根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶(hù)，將記賬憑證中的根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶(hù)，將記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)記到有關(guān)賬戶(hù)的過(guò)程稱(chēng)為登記賬戶(hù)。過(guò)賬后，期末要結(jié)算出每個(gè)賬會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)記到有關(guān)賬戶(hù)的過(guò)程稱(chēng)為登記賬戶(hù)。過(guò)賬后，期末要結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額 （1 1）某企業(yè)各個(gè)總

23、分類(lèi)賬戶(hù)月初余額如表）某企業(yè)各個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)月初余額如表3-153-15： 37（2 2）根據(jù)本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄見(jiàn)前舉例。）根據(jù)本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄見(jiàn)前舉例。（3 3）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶(hù)如下所示：）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶(hù)如下所示： 借方借方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸方貸方期初余額期初余額 200（1） 600（6） 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 600期末余額期末余額 300借方借方銀行存款銀行存款貸方貸方期初余額期初余額6 800（5） 10 000（1） 600（4） 700（6） 4 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5 800本期發(fā)生額本期發(fā)生額10 000

24、期末余額期末余額 11 00038借方借方原材料原材料貸方貸方期初余額期初余額4 200（3） 1 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1000期末余額期末余額 5 200借方借方固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸方貸方期初余額期初余額12 800（5） 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 000期末余額期末余額 32 80039借方借方應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)貸方貸方期初余額期初余額 900本期發(fā)生額本期發(fā)生額 700期末余額期末余額 200（4） 700借方借方實(shí)收資本實(shí)收資本貸方貸方期初余額期初余額 13 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 30 000期末余額期末余額 43 000（5） 30 000借方借方短期借款短期

25、借款貸方貸方期初余額期初余額 2500（2） 3 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3 500期末余額期末余額6 000借方借方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款貸方貸方期初余額期初余額7 600本期發(fā)生額本期發(fā)生額1 000本期發(fā)生本期發(fā)生8500期末余額期末余額 100（3） 1 000（2）3 500 （6） 5 0004041資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益借方余額借方余額貸方余額貸方余額貸方余額貸方余額全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)全部賬戶(hù)貸方余額全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)合計(jì)=42: trial balance就是根據(jù)就是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，會(huì)計(jì)等式

26、的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種驗(yàn)證方法。按照記賬規(guī)則的要求，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種驗(yàn)證方法。賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)4344 總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方45 總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表20072007年年6 6月月3030日日賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)