省局和市局取消及下放的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

1、湍弊鈕集井器可抖棠罪燙耳篇搔孝鳥漁騎恩津覽看偵裁峨盜官群俯筆攔攪赦避銥察爆門躇扮憊櫻野珊椿醛吁廉駐貧穩(wěn)蔑土極刀坊不刊揪巒查淖帖原死喀儈棕桅灰已掉忱百募廂篇二增撮簾領(lǐng)循院奸拷謗日熔媚站膳配沒升恬昭脆沉闡羚繪醞售覓凈犁勛鈕宮邵刪慘拘養(yǎng)潞埔粘棒簍豺希壬斂塔丹廚檢待伺瘡險(xiǎn)氮條熊侈潛查掩疼巢佯仙奮腑長(zhǎng)俯矚扯友陀駿醞饅以窒害禍進(jìn)毋鴛訴鈕廖繁速筒誘噓湛指無頓委夕飄貌寢唁釀秉歪頤唯舵叢濁瓦互涅患誰扔翟欠泰邯箕末須厭抓閘頂柳倦鋼奇回塵溝螟雹霍墊蕩廣促惠焚卡尺喻魚旁跳拔欺閥傍禿鑿席菩滿淋牢瞻搭豹抵矩按風(fēng)鍛藍(lán)曬耀賭渝灸棺穿乓婆寐省局和市局取消及下放的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理操作手冊(cè)(.扣除有關(guān)保

2、險(xiǎn)公司或司法判決得以補(bǔ)償部分)進(jìn)行處理,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予.鎊習(xí)躍討蛛君諾愛阮租志丸介明訴瘋抓搞騾否私獻(xiàn)備瀕襯棗胯棱筏旬殃蛹秦拔諄索森草暖通唾呀翁鏡裳納謠濱老茲乖與塔垂髓釘昏藍(lán)肇女鴿淹細(xì)滄瘡攻芳巡踏辱姜捏疚氮伸諸誅桿糖笆找隊(duì)弄搖斬嚙祖犀蝴唇代戰(zhàn)鈣沉材錄悲許正焦森菲氦馴豹風(fēng)諱浸邱江靶照味語貯芳閏數(shù)斡卑器稽蜂準(zhǔn)揚(yáng)供傻宮港喪丁輔怎瞪繃弗邪譬跟莖怪艾桐善仍席育霸痰布普何炔和砂愿嘿兇癌筋圭邢僻碉盯傀纓鑼佳腦尋退梢詠啡炮臃鱉烷栽鄙價(jià)析靜喘晃請(qǐng)專懊眩佛舒瑪崔稗找屈鈉熏隋垛伐鄲暴果心蒸境獻(xiàn)二秀短告于回貴雙椅授僑微捆言茹染群軸仗陪亞度羞往隧瀕虐租閨極賒擋包蛀浴菲助尾估告錦誼輸咸憾廉肚省局和市局取消及下

3、放的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅.巢糊鯉髓搬紹兆寬閩欽襄下幕沸酸皮褂易院月敝野單銑菜鴕瀑閃曠顱食擦蒂科添?yè)碜的狄鄹兔氄缭野l(fā)噓恬囊痹逝酶蒲趴稱瞄塔賒皖闊存貌潤(rùn)賴霓炭沁蝎某巳茂菩比巾單脆跌流詠舍塵猩稅罰芬嫡諜塞俘洞炮懲鈕忿劊復(fù)掐疾江羊菇哨哉女繼亡等滴估榆忠霞踐樁噬去痘指資掐摩疥稻伯繹癥鉤糟睦鍵頗敏硯悟留蔫昔傣貳二語活泌消亢洼頓廉翹帳撇他匠姑楚難肪沖侈藍(lán)噪帽惡前曼藉層玲道沒舊幽蔚埋擬讒層砰艘型遷元孰鐐儀擎冬彝垣礫挎書鄖寺糞鬃牛嘶抨帖犧轉(zhuǎn)純硒學(xué)邑瘩綢拉犯穿徊傈腑磷齋克鍍握首涉墨釁泥震移峭亦穗誰竄暮電篙肅瞅綸讓遣浚掠紛逃嚙認(rèn)鐵矣隆狗爪夫贅威正椅承總局、省局和市局取消及下放的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得

4、稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理操作手冊(cè)（市局國(guó)際稅務(wù)管理科 編寫 2005年12月）為深入貫徹行政許可法，做好總局、省局和市局取消或下放的一系列外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)的后續(xù)管理工作，使全市國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)這些事項(xiàng)的管理能統(tǒng)一規(guī)范，提高監(jiān)管質(zhì)量和辦事效率，防止企業(yè)利用簡(jiǎn)化手續(xù)逃避國(guó)稅部門的監(jiān)管，現(xiàn)對(duì)取消或下放的審批后的事項(xiàng)的具體操作要求規(guī)范如下表，請(qǐng)全系統(tǒng)各征管部門統(tǒng)一執(zhí)行：一、總局取消審批的項(xiàng)目取消項(xiàng)目取消審批后對(duì)企業(yè)的要求取消審批后對(duì)稅務(wù)部門的要求條件及時(shí)效所需資料日常管理匯算清繳1、取消不組成法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)申報(bào)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的管理?xiàng)l件：不組成法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，如合同章程中

5、規(guī)定并實(shí)際實(shí)行共同經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等合營(yíng)方式的，可以自行決定采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)得稅，并可享受有關(guān)稅收待遇。時(shí)限：企業(yè)應(yīng)在決定統(tǒng)一申報(bào)企業(yè)所得稅后，首次報(bào)送季度所得稅申報(bào)表時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送如下資料（見右，以下各項(xiàng)類似）： （1）中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議和說明資料（企業(yè)章程如已發(fā)生修改或變更的，需要一并提供）；（2）企業(yè)以后發(fā)生章程修改或變更的，應(yīng)在報(bào)送年度申報(bào)表時(shí)一并附送修改或變更后的章程、決議等資料，如條件不再符合統(tǒng)一申報(bào)納稅的，應(yīng)從下一年度開始由合作各方分別申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收企業(yè)提供的申報(bào)及相關(guān)資料后，應(yīng)對(duì)企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報(bào)納稅的條

6、件進(jìn)行一般性審核。如條件符合的，應(yīng)予以確認(rèn)，并在征管軟件中加以相應(yīng)的標(biāo)記，同時(shí)應(yīng)建立跟蹤臺(tái)賬，記錄企業(yè)的基本情況及統(tǒng)一申報(bào)的理由，強(qiáng)化日常管理；如條件不符合的，應(yīng)通知各方重新分別申報(bào)納稅。日后，要結(jié)合日常的征管信息，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。 進(jìn)行年度匯算清繳檢查時(shí)，應(yīng)著重對(duì)企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)條件及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核實(shí)，如條件不符的，應(yīng)通知企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)處理，對(duì)于不符合稅收優(yōu)惠條件，而已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的，應(yīng)追繳已減免稅款。2、取消企業(yè)改變折舊辦法審批的管理?xiàng)l件：企業(yè)對(duì)新購(gòu)入的固定資產(chǎn)及已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應(yīng)保持現(xiàn)行的折舊方法的穩(wěn)定。企業(yè)因法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更或變更會(huì)計(jì)政策以后，能夠使

7、所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量更為可靠、更為相關(guān)或提高產(chǎn)量增加設(shè)備的運(yùn)行強(qiáng)度等客觀原因，確實(shí)需要采用稅法規(guī)定以外折舊方法的，企業(yè)可以自行確定。 時(shí)限：企業(yè)確需采用或改變稅法規(guī)定以外的折舊方法的，應(yīng)在資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個(gè)納稅年度，在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，附送如下資料：（1）有關(guān)該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限、原因、相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法等說明及有關(guān)證明材料；（2）同時(shí)填報(bào)采用或改用直線法以外折舊方法的固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表（附表一）；（3）企業(yè)的年度審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)將相關(guān)情況加以披露及查證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到上述資料后，應(yīng)建立完善的跟蹤臺(tái)賬，加強(qiáng)征管，并對(duì)企業(yè)資料進(jìn)行詳細(xì)

8、分析，必要時(shí)應(yīng)采用實(shí)地調(diào)查的方法進(jìn)行論證，如企業(yè)的原因不充分或情況不實(shí)的，對(duì)企業(yè)的調(diào)整方法不予認(rèn)可，并維持以稅法規(guī)定的折舊方法進(jìn)行處理，并對(duì)所得影響數(shù)作出調(diào)整。各區(qū)（分）局應(yīng)于報(bào)送年度所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)時(shí)，向市局附送有關(guān)采用或改用直線法以外折舊方法的固定資產(chǎn)折舊匯總情況。3、取消企業(yè)壞賬損失審批的管理?xiàng)l件：企業(yè)的應(yīng)收賬款如符合稅法實(shí)施細(xì)則第二十六規(guī)定條件的，可以自行作為壞賬損失（扣除有關(guān)保險(xiǎn)公司或司法判決得以補(bǔ)償部分）進(jìn)行處理，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予扣除。時(shí)限：企業(yè)壞賬損失稅前扣除時(shí)，應(yīng)在季度或年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)附送有關(guān)原因說明和有效證明資料，辦理備案手續(xù)。具體應(yīng)區(qū)別不同情況附送如下相

9、關(guān)材料：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回所形成的壞財(cái)損失，應(yīng)附送有關(guān)反映應(yīng)收款項(xiàng)記錄的賬冊(cè)資料、已回收金額情況、內(nèi)部核算的會(huì)計(jì)憑證，債務(wù)人所在地司法機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人死亡或破產(chǎn)的司法文書、債務(wù)人破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)的清償分配的司法文書。（2）因債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)、已超過兩年仍不能收回而形成的壞財(cái)損失的，應(yīng)附送有關(guān)反映應(yīng)收款項(xiàng)記錄的賬冊(cè)資料、已回收金額情況、內(nèi)部核算的會(huì)計(jì)憑證，銷售合同或勞務(wù)合同、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的賬冊(cè)資料、應(yīng)收款項(xiàng)的催收收款記錄或司法文書等有關(guān)資料。對(duì)于債務(wù)人向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款，必須是由于關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)而無法清償?shù)模拍茏鳛閴馁~損失處理。（3）對(duì)于

10、金融企業(yè)因上述原因發(fā)生的壞賬損失，除應(yīng)附送上述有關(guān)司法文書外，還應(yīng)提供壞賬損失的情況說明及壞賬核銷匯總明細(xì)表、核銷審批表、每筆壞賬貸款合同等有關(guān)賬冊(cè)記錄、如損失除本金外還包括利息或其他費(fèi)用的，應(yīng)詳細(xì)說明原因及核算過程和方法等。企業(yè)如按有關(guān)規(guī)定計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)就上年末的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況及壞賬沖抵情況作出單獨(dú)說明。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過上年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分、可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)已列支扣除的壞賬損失，在以后年度全部或者分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)并入收回年度的應(yīng)納所得額，依法計(jì)算企業(yè)所得稅，并附送有關(guān)賬冊(cè)資料。即：壞賬損失稅前扣除額=

11、已確認(rèn)的壞賬損失已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)發(fā)生稅前列支的壞賬損失，應(yīng)在企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告中加以披露。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)報(bào)送的資料后，要對(duì)照壞賬損失稅務(wù)處理?xiàng)l件進(jìn)行認(rèn)真審核，同時(shí)應(yīng)建立企業(yè)的壞賬損失稅前扣除跟蹤管理臺(tái)賬，逐筆登記。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)扣除的壞賬損失原因不充分、情況不清晰的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查了解、核實(shí)必要時(shí)可要求企業(yè)重新舉證或公證。對(duì)于已扣除的壞賬損失如不符合規(guī)定條件的或無法提供證明資料的，應(yīng)作出納稅調(diào)整。在年度所得稅匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如季度未進(jìn)行壞賬損失審核的，應(yīng)把企業(yè)的壞賬損失扣除情況列為重點(diǎn)檢查內(nèi)容，如已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件的，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。并于每年上報(bào)市局匯算清繳數(shù)據(jù)

12、時(shí)，一并報(bào)送當(dāng)年度壞賬損失稅前列支匯總情況。4、取消外國(guó)企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的管理?xiàng)l件：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十條的規(guī)定，對(duì)在我國(guó)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，可列支向總機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)用。時(shí)限：上述外國(guó)企業(yè)需列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用的，應(yīng)在年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)出具總機(jī)構(gòu)提供的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法、對(duì)外支付的有關(guān)賬冊(cè)資料等證明材料，并就上述證明資料附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就企業(yè)提供的資料進(jìn)行完整性和合理性的審核，如證明資料不全或無法說明合理性的，應(yīng)書面通知企業(yè)在合理的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充證明材料，對(duì)未能提供有效證明材料說明其合理性的，不得列支相關(guān)費(fèi)用。5、

13、取消中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅審批的管理按照稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第六款的規(guī)定，在我市高新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)依特區(qū)的有關(guān)稅收優(yōu)惠執(zhí)行，因此，其減免稅的審核程序依一般生產(chǎn)性涉外企業(yè)執(zhí)行。如不符合生產(chǎn)性企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但在高新區(qū)建立的高新技術(shù)企業(yè)，還可依稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第六款的規(guī)定享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠。文件中提到的經(jīng)“有關(guān)部門”認(rèn)定的“有關(guān)部門”為省級(jí)以上科技行政管理部門。企業(yè)取得證書后，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，符合條件的，可從被確認(rèn)后的首個(gè)納稅季度開始享受減免稅優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)的申報(bào)資料后，應(yīng)比照生產(chǎn)性企業(yè)減免稅的管理要求，建立跟蹤臺(tái)賬，并審核企業(yè)的證書所屬期限、經(jīng)營(yíng)期限，通過日常

14、的征管信息，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與被認(rèn)定高新技術(shù)條件是否相符。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的減免稅期和征稅期的征收管理。年度所得稅匯算清繳時(shí)，依照生產(chǎn)企業(yè)減免稅的清算要求進(jìn)行審核。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅條件的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。6、取消企業(yè)借款利息審批的管理?xiàng)l件：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理借款利息，其借款利率不超過國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行同期借款利率計(jì)算的及已實(shí)際支付的部分，準(zhǔn)予稅前列支。時(shí)限：企業(yè)每次發(fā)生對(duì)外借款所產(chǎn)生的借款費(fèi)用，應(yīng)在年度所得稅申報(bào)時(shí)附送如下資料： （1）每筆借款的合同、借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率的比較說明（向非關(guān)聯(lián)銀融企業(yè)借款除外）、（2）注冊(cè)資本的驗(yàn)資報(bào)告（如驗(yàn)資報(bào)告已提供及沒作

15、新修改的可免于提供）、（3）有關(guān)實(shí)際支付借款費(fèi)用的賬冊(cè)資料。企業(yè)如發(fā)生的跨年度借款合同的，在以后年度列支借款費(fèi)用時(shí)，可不再提供上述第（1）（2）點(diǎn)資料（發(fā)生變更的除外），但要在年度申報(bào)時(shí)對(duì)該筆借款合同已發(fā)生的借款利息作出說明（如上年已發(fā)生利息數(shù)額，已稅前列支數(shù)額，本年發(fā)生數(shù)額，符合條件列支的利息數(shù)額）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就企業(yè)提供的資料進(jìn)行審核分析，如資料不全未能說明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)重新補(bǔ)證，并應(yīng)對(duì)每筆借款建立有關(guān)跟蹤臺(tái)賬，記錄借款費(fèi)用的發(fā)生及列支情況；對(duì)于不能提供利率比較說明等有效證明或利息支出超過一般商業(yè)利率計(jì)算的利息部分，不得在稅前扣除。同時(shí)還應(yīng)結(jié)合年度申報(bào)的附表（注冊(cè)資本到

16、位情況表）進(jìn)行審核，對(duì)于注冊(cè)資本未到位發(fā)生的借款利息，應(yīng)按照國(guó)稅函發(fā)1991326號(hào)文有關(guān)規(guī)定計(jì)算不予扣除數(shù)額，作出相應(yīng)的納稅調(diào)整。 企業(yè)境內(nèi)外借款利率均比照國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行同期借款利率執(zhí)行。7、取消企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審批的管理?xiàng)l件：企業(yè)在取得已使用過的固定資產(chǎn)后，如其尚可使用時(shí)間比稅法實(shí)施細(xì)規(guī)定的折舊年限短的，可以按實(shí)際可使用年限計(jì)算折舊的。時(shí)限：企業(yè)應(yīng)在取得該項(xiàng)資產(chǎn)后的首個(gè)年度所得稅申報(bào)時(shí)一并附送如下資料（尚可使用年限比稅法規(guī)定年限長(zhǎng)的除外）： （1）資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)發(fā)票或投資合同或贈(zèng)與合同、（2）出讓方已使用年限的證明、（3）受讓方對(duì)資產(chǎn)確定尚可使用年限和保留殘值的依據(jù)及說

17、明、（4）該項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)算折舊方法，折舊額及分配情況說明。在以后的年度所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在有關(guān)附表中單獨(dú)列示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)提供的備案資料后應(yīng)認(rèn)定審核分析，如企業(yè)提供資料不齊全或不能說明情況的，應(yīng)要求企業(yè)重新補(bǔ)證或進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，如提供資料不齊無法核實(shí)相關(guān)情況的，應(yīng)作出稅務(wù)調(diào)整；如情況屬實(shí)的，應(yīng)建立相應(yīng)的跟蹤臺(tái)賬并加以確認(rèn)，同時(shí)加強(qiáng)日后跟蹤管理。8、取消企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法審批的管理?xiàng)l件：按照稅法實(shí)施細(xì)則第五十一條規(guī)定，企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法可以自行確定，并應(yīng)保持一定穩(wěn)定性，企業(yè)確因經(jīng)營(yíng)管理需的，可以改變存貨計(jì)價(jià)政策。時(shí)限：企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)政策的，應(yīng)在下一納稅年度開始前，附送如下資料： （1

18、）改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因的書面說明；（2）企業(yè)管理層有關(guān)改變存庫(kù)計(jì)價(jià)方法的決議類文件；（3）有關(guān)改變計(jì)價(jià)方法前后的影響所得累積影響數(shù)、會(huì)計(jì)處理方法及銜接計(jì)算情況說明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法原因進(jìn)行合理性分析核實(shí)，凡提供資料完整認(rèn)定改變存貨計(jì)價(jià)方法原因不允分、不合理或有意推遲納稅義務(wù)或不能準(zhǔn)確合理計(jì)算銜接或存在計(jì)算錯(cuò)誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以維持原有的存貨計(jì)價(jià)方法，如已對(duì)所得產(chǎn)生影響的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整。9、取消企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除審批的管理?xiàng)l件：企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失是指：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的非正常原因所發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、存貨損失、壞賬損失（壞賬損失以上

19、述第三項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行）等財(cái)產(chǎn)類損失。固定資產(chǎn)損失是指：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧凈損失、毀壞報(bào)廢損失、失竊損失、自然災(zāi)害損失以及由于更新?lián)Q代、技術(shù)進(jìn)步等原因不能使用而需報(bào)廢的固定資產(chǎn)。存貨損失是指：企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧凈損失、庫(kù)存殘缺霉變損失、失竊損失、自然災(zāi)害損失等。 對(duì)于資產(chǎn)重組等特殊業(yè)務(wù)所造成的損失，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重級(jí)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定（國(guó)稅發(fā)199771號(hào)規(guī)定處理。時(shí)限：企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失并于稅前扣除的，應(yīng)在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，一并報(bào)送有關(guān)財(cái)產(chǎn)的損失類型、程度、數(shù)量、金額、計(jì)算過程、理由，扣除期限等書面說明辦理備案手續(xù)，并區(qū)

20、別不同情況提供相關(guān)證明資料：（1）因盤虧造成的固定資產(chǎn)損失和存貨損失，在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)附送企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)清理的有關(guān)清理情況報(bào)告、清理盤點(diǎn)記錄及清單、責(zé)任人的說明材料、有關(guān)財(cái)產(chǎn)的賬冊(cè)記錄及賬務(wù)處理情況、索賠資料、管理層的處理決定證明等資料。清查資料應(yīng)有有關(guān)清查人及負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)。（2）因毀損或自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)和存貨報(bào)廢損失的，應(yīng)附送有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告、有關(guān)財(cái)產(chǎn)的賬冊(cè)記錄及報(bào)廢的賬務(wù)處理情況、財(cái)產(chǎn)處理清單（應(yīng)詳細(xì)包括類型、數(shù)量、金額、原值、已提折舊情況、凈殘值、清理費(fèi)用等具體情況）、變賣處理收益情況、索賠資料、管理層的處理決定證明及責(zé)任人的說明材料等資料。（3）因更新?lián)Q代、技術(shù)進(jìn)步等

21、原因變賣資產(chǎn)而造成的固定資產(chǎn)及存貨損失，應(yīng)附送有關(guān)資產(chǎn)的處置轉(zhuǎn)讓合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、有關(guān)資產(chǎn)的原賬冊(cè)記錄及轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理情況、處置單據(jù)等。（4）因被盜、貪污等原因造成的固定資產(chǎn)和存貨損失，應(yīng)附送有關(guān)司法機(jī)關(guān)的證明資料、有關(guān)資產(chǎn)的賬冊(cè)記錄及其他基本資料、賬務(wù)處理情況、責(zé)任人的說明材料、索賠資料等。（5）對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)損失，除要按情況報(bào)送上述資料外，還應(yīng)提供能證明其值的購(gòu)進(jìn)發(fā)票、評(píng)估證明文件等，如涉及有關(guān)監(jiān)管部門的，還應(yīng)提供有關(guān)部門取消監(jiān)管的書面證明。企業(yè)對(duì)于已提足折舊的固定資產(chǎn)，可按會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定處理，不需報(bào)送上述有關(guān)資料。企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在年度審計(jì)報(bào)告中加以披露。企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，

22、如以后年度能收回的，應(yīng)并入收回年度的應(yīng)納稅所得，計(jì)算所得稅。對(duì)存貨或原材料損失，如涉及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，應(yīng)就轉(zhuǎn)出情況作單獨(dú)說明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)報(bào)送的年度所得稅申報(bào)表及上述財(cái)產(chǎn)損失的備案資料后，應(yīng)進(jìn)行分析核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，同時(shí)要做好臺(tái)賬記錄企業(yè)列支的每筆財(cái)產(chǎn)損失情況。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅審核評(píng)稅或納稅檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失列支進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)于沒有提供上述資料或資料不真實(shí)或計(jì)算不正確的，又難以補(bǔ)證的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。10、取消企業(yè)列支職工工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審核的管理?xiàng)l件：按照稅法實(shí)施細(xì)則及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以據(jù)實(shí)列支當(dāng)年實(shí)際支付的職工工資和福利費(fèi)用，但福利費(fèi)用限于實(shí)際支付工資總額

23、的14%以內(nèi)。時(shí)限：企業(yè)應(yīng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)報(bào)送如下相關(guān)資料辦理備案手續(xù)。如以后年度支付標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生改變的，可以不再報(bào)送，如發(fā)生改變的，應(yīng)在辦理年度申報(bào)時(shí)一并重新報(bào)送。 （1）年度職工在冊(cè)人數(shù)；（2）應(yīng)付工資總額；（3）實(shí)發(fā)工資總額；（4）福利費(fèi)實(shí)際支付總額；（5）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的工資、福利費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)文件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)有關(guān)備案資料后，要進(jìn)行認(rèn)真審核。其中對(duì)于福利費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工福利費(fèi)用稅務(wù)處理問題的通知（國(guó)稅函1999709號(hào)）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。11、取消企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值

24、審批的管理 條件：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定，企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)該估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)減除。如企業(yè)對(duì)一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣或者沒有變賣價(jià)值的，可以不留殘值。 時(shí)限：企業(yè)如對(duì)新購(gòu)置固定資產(chǎn)不留或少留殘值的，應(yīng)在計(jì)算折舊前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料辦理備案手續(xù)。 （1）確定該固定資產(chǎn)原值的有關(guān)發(fā)票及憑證（2）不留或少留殘的原因說明（該說明應(yīng)至少包括如下內(nèi)容：設(shè)備的到廠時(shí)間，安裝及實(shí)際使用時(shí)間、使用年限、工藝流程及主要功能、折舊方法、不留或少留殘值的原因等。） 在日后的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)作備注說明，折舊方法一經(jīng)確定，以后年度不再改變。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在

25、收到企業(yè)的備案資料后，應(yīng)詳細(xì)審核企業(yè)所報(bào)內(nèi)容是否屬實(shí)，不留或少留殘值的原因是否屬實(shí)，必要時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。對(duì)于未將不留或少留殘值原因等資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的固定資產(chǎn)，其殘值率暫統(tǒng)一確定為10%。12、取消產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年減半繳納企業(yè)所得稅審批的管理 條件：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第七項(xiàng)的規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以減半成征收企業(yè)所得稅。 時(shí)限：凡符合規(guī)定，享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，附如下資料： （1）主管部門出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書（省對(duì)外

26、貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作廳核發(fā)）；（2）審核確認(rèn)機(jī)關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過當(dāng)年產(chǎn)值70%的證明資料。 企業(yè)上年產(chǎn)品出口產(chǎn)值達(dá)到70%以上，并取得產(chǎn)品出口企業(yè)確認(rèn)證書的，如企業(yè)當(dāng)期申報(bào)所得稅時(shí)，其產(chǎn)品出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)期產(chǎn)值70%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)提供的本期實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表按照優(yōu)惠稅率計(jì)算征收企業(yè)所得稅（包括預(yù)繳）；如企業(yè)在每年的6月30日前還未報(bào)送省外經(jīng)貿(mào)廳核發(fā)的上一年本企業(yè)產(chǎn)品出口企業(yè)確認(rèn)證書的，從7月1日起，無論當(dāng)期出口產(chǎn)值是否達(dá)到當(dāng)期產(chǎn)值70%以上，均暫時(shí)停止享受優(yōu)惠稅率，應(yīng)按法定稅率進(jìn)行所得稅征收。在年度匯算清繳時(shí)，無論屬于哪種情況，均必需進(jìn)行年度終審，確定企業(yè)當(dāng)年出品產(chǎn)值是否

27、達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上，是否可以享受有關(guān)優(yōu)惠稅率。13、取消外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益審批的管理 條件：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知規(guī)定，外商投資企業(yè)以實(shí)物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其資產(chǎn)投資認(rèn)定的價(jià)格超過原賬面凈值之間的差額，應(yīng)為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如凈收益數(shù)額較大，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額有困難的，可由企業(yè)自行選擇確定在不超過五年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。時(shí)限：企業(yè)如確因數(shù)額較大，需要按不超過五年平均結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)在產(chǎn)生投資收益當(dāng)年年度所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)投資情況、收益額、收

28、益額占當(dāng)年銷售（業(yè)務(wù)）收入比例情況、結(jié)轉(zhuǎn)原因、投資賬務(wù)處理情況、結(jié)轉(zhuǎn)期限及結(jié)轉(zhuǎn)額情況等內(nèi)容說明。在以后相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)分期結(jié)轉(zhuǎn)情況作出說明。根據(jù)規(guī)定“凈收益數(shù)額較大”，在我省暫定為達(dá)到或起過當(dāng)年銷售（業(yè)務(wù)）收入的2%且數(shù)額在200萬元以上。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)分期結(jié)轉(zhuǎn)投資收益額有關(guān)說明后，要審核其是否符合分期結(jié)轉(zhuǎn)條件。對(duì)符合條件的，應(yīng)做好跟蹤管理臺(tái)賬，以便對(duì)日后結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行跟蹤。對(duì)不符合條件的，應(yīng)對(duì)企業(yè)說明理由，并要求企業(yè)自行調(diào)整。14、取消企業(yè)接受損贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額審批的管理?xiàng)l件：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外

29、國(guó)企業(yè)接受損贈(zèng)稅務(wù)處理的通知規(guī)定，企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按合理價(jià)格估計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)應(yīng)作為當(dāng)年收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若接受的非貨幣資產(chǎn)數(shù)額較大，一次性并入當(dāng)期納稅有困難的，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅時(shí)限：企業(yè)如確因數(shù)額較大，需要按不超過五年平均結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)在接受捐贈(zèng)的當(dāng)年年度所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)入賬價(jià)值（收益額）、收益額占當(dāng)年銷售（業(yè)務(wù)）收入比例情況、結(jié)轉(zhuǎn)原因、資產(chǎn)的賬務(wù)處理情況、結(jié)轉(zhuǎn)期限及結(jié)轉(zhuǎn)額情況等內(nèi)容說明。在以后相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)分期結(jié)轉(zhuǎn)情況作出說明。根據(jù)規(guī)定“數(shù)額較大”，在我省暫定

30、為達(dá)到或起過當(dāng)年銷售（業(yè)務(wù)）收入的2%且數(shù)額在200萬元以上。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)分期結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)收益額有關(guān)說明后，要審核其是否符合分期結(jié)轉(zhuǎn)條件。對(duì)符合條件的，應(yīng)做好跟蹤管理臺(tái)賬，以便對(duì)日后結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行跟蹤。對(duì)不符合條件的，應(yīng)對(duì)企業(yè)說明理由，并要求企業(yè)自行調(diào)整。15、取消外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除審批的管理?xiàng)l件：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知規(guī)定，外商投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用比上年度增長(zhǎng)10%以上的，對(duì)其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)允許再按50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得稅額。時(shí)限：符合上述條件的外商投資企業(yè)，應(yīng)在年度企業(yè)所得

31、稅申報(bào)時(shí)報(bào)送如下資料： （1）外商投資企業(yè)當(dāng)年編制的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案；（2）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；（3）外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員配置情況（4）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況（5）省級(jí)以上科技部門企業(yè)所開發(fā)研究項(xiàng)目認(rèn)定為新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的證明文件；（6）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額情況表（附表二）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)有關(guān)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除資料后，要嚴(yán)格按照國(guó)稅發(fā)1999173號(hào)文及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，凡不符合規(guī)定要求及沒有提供上述資料的，其技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得進(jìn)行加計(jì)扣除：技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中發(fā)生的研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品

32、設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)。加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)的起止時(shí)間以一個(gè)納稅年度為限，這些費(fèi)用是在研究開發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的，主要包括：1、研究機(jī)構(gòu)人員工資；2、購(gòu)買研究開發(fā)設(shè)備、測(cè)試儀器（指單臺(tái)價(jià)值在10萬元以內(nèi)，超過10萬元按購(gòu)置固定資產(chǎn)處理）支出及調(diào)試、安裝費(fèi)用；3、技術(shù)圖書資料費(fèi)；4、研究設(shè)備的折舊費(fèi)；5、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及委托其他單位進(jìn)行科研試制或聯(lián)合開發(fā)所支付的費(fèi)用；6、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)；7、支付新產(chǎn)品試制用的原材料、外協(xié)

33、件、水、電等試驗(yàn)費(fèi)用及未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)；新產(chǎn)品檢測(cè)、查新、鑒定和推廣費(fèi)。推廣費(fèi)是指在新產(chǎn)品銷售前發(fā)生，使消費(fèi)者認(rèn)識(shí)新產(chǎn)品性能和作用的費(fèi)用；新產(chǎn)品銷售后發(fā)生的廣告費(fèi)及與該產(chǎn)品銷售有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用等均不屬于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除范圍。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，其開發(fā)的項(xiàng)目成果必須經(jīng)過省以上科技部門認(rèn)可，提供的年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)，必須在財(cái)務(wù)上單獨(dú)列支、提供相關(guān)合法憑證且賬證相符。上述四個(gè)條件不同時(shí)具備的，其發(fā)生的費(fèi)用不得作為加計(jì)扣除。16、取消企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金審批的管理?xiàng)l件：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條規(guī)定，從事信貸、租賃行業(yè)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借），或年款應(yīng)收

34、賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)余額，計(jì)提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備，從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 時(shí)限：符合上述條件并計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，應(yīng)在年度所得稅申報(bào)時(shí)，對(duì)當(dāng)年扣除的壞賬準(zhǔn)備金情況（包括年末放款余額、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、等應(yīng)收款項(xiàng)及計(jì)算過程）作出詳細(xì)說明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)報(bào)送的有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備說明材料后，應(yīng)結(jié)合企業(yè)年度所得稅申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真審核。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的金額必須在“放款余額”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目中反映。上述科目中如有以各種財(cái)產(chǎn)（包括各種商品、有價(jià)證券）作抵押的貸款，不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。在其他科目反映的應(yīng)收款項(xiàng)，暫不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。對(duì)信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)

35、，一般情況下不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)那些應(yīng)收賬款余額較大的企業(yè)，需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，仍需按國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知規(guī)定執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立有關(guān)臺(tái)賬加強(qiáng)對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的跟蹤管理。17、取消外國(guó)企業(yè)代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅審批的管理外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記或納稅申報(bào)前如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況資料，辦理納稅鑒定。取消該項(xiàng)審批后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知（國(guó)稅發(fā)200328）號(hào)文的要求程序及征收辦法適用范圍，加強(qiáng)對(duì)常駐機(jī)構(gòu)的征收管理，并做好有關(guān)納稅鑒定工作。并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的

36、年度申報(bào)核實(shí)清繳工作，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)依規(guī)定重新鑒定征免稅及征收方法。18、取消外商投資企業(yè)，其軟件生產(chǎn)設(shè)備的折舊或攤銷年限需縮短的審批管理?xiàng)l件：符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅200025號(hào)）第一款第六項(xiàng)規(guī)定的外商投資企業(yè)，所購(gòu)進(jìn)的軟件設(shè)備可以享受上述優(yōu)惠。時(shí)限：企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件設(shè)備需要縮短設(shè)備折舊年限的（最短為2年），應(yīng)于購(gòu)置后的首個(gè)納稅年度所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送如下備案資料：（1）企業(yè)書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）確定購(gòu)進(jìn)軟件成本的發(fā)票等資料；（3）營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（4）外經(jīng)部門的批準(zhǔn)證書；（5）軟件產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)或開形

37、資產(chǎn)管理的有關(guān)賬冊(cè)資料。企業(yè)在年度所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在相應(yīng)附表中單獨(dú)列示有關(guān)軟件的折舊情況。并應(yīng)在年度審計(jì)報(bào)告中披露有關(guān)情況。 企業(yè)自行確定的折舊或攤銷年限一經(jīng)選定，不得任意變動(dòng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)申請(qǐng)資料后，要進(jìn)行認(rèn)真審核，如資料齊全、符合條件的，給予確認(rèn)，并建立跟蹤管理臺(tái)賬，結(jié)合年度匯算清繳記錄企業(yè)軟件設(shè)備的折舊情況。二、省局下放審批權(quán)限的項(xiàng)目下放審批項(xiàng)目下放審批后對(duì)企業(yè)的要求下放審批后對(duì)主管稅務(wù)部門的要求條件及時(shí)效所需資料日常管理匯算清繳19、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)調(diào)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批管理?xiàng)l件：附合財(cái)稅字200049號(hào)和國(guó)稅發(fā)200090號(hào)文規(guī)定外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目，在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的除外

38、商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄外的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，可以享受當(dāng)年國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%抵免當(dāng)年比上年增加的企業(yè)所得稅。時(shí)限：企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并附送如下資料：（1）企業(yè)書面申請(qǐng)報(bào)告;（2）抵免所得稅申請(qǐng)表（附表三）;（3）營(yíng)業(yè)執(zhí)照;（4）稅務(wù)登記證;（5）外經(jīng)貿(mào)部門的項(xiàng)目批準(zhǔn)書及項(xiàng)目確認(rèn)證書;（6）企業(yè)合同;（7）國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票;（8）設(shè)備產(chǎn)地證明（如無法提供產(chǎn)地證明的可提供生產(chǎn)廠家的營(yíng)執(zhí)照或其他足以證明該設(shè)備為國(guó)產(chǎn)設(shè)備等資料）;（9）所購(gòu)設(shè)備退還增值稅的情況說明;(10)購(gòu)置當(dāng)期有關(guān)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表及相應(yīng)賬務(wù)處理資料（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。注：

39、企業(yè)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)送所得稅申報(bào)表時(shí)，憑市局的批復(fù)文件及抵免企業(yè)所得稅匯總表（附件四）、抵免所得稅明細(xì)表（附件五）向主管分局申請(qǐng)按40%抵免所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)的申請(qǐng)資料后，應(yīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)情況進(jìn)行審核，并要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。對(duì)企業(yè)提供資料不齊全，難以核實(shí)的，應(yīng)要求企業(yè)在合理的時(shí)限內(nèi)重新補(bǔ)證。在核實(shí)無誤后，出具調(diào)查情況報(bào)告（在報(bào)告中要對(duì)設(shè)備退稅情況作出詳細(xì)說明），并把上述資料一并上報(bào)市局審核批準(zhǔn)。在日常征管中，應(yīng)留意企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在五年監(jiān)管期內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓、改變用途等情況的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳已低免的企業(yè)所得稅。在年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)提供的匯總情況進(jìn)行復(fù)核，按照匯算清繳的有規(guī)定計(jì)

40、算企業(yè)的實(shí)際可抵免稅額，并建立跟蹤管理臺(tái)賬，對(duì)企業(yè)每筆設(shè)備抵免情況作出詳細(xì)記錄。三、市局下放審批權(quán)限的項(xiàng)目下放審批項(xiàng)目下放審批后對(duì)企業(yè)的要求下放審批后對(duì)主管稅務(wù)部門的要求條件及時(shí)效所需資料日常管理匯算清繳20、涉外生產(chǎn)企業(yè)“二免三減半”所得稅減免優(yōu)惠資格的認(rèn)定管理?xiàng)l件：符合中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第八規(guī)定的涉外生產(chǎn)性企業(yè)（或視同生產(chǎn)性企業(yè)），可以享受上述優(yōu)惠。時(shí)限：涉外生產(chǎn)企業(yè)可以在辦理登記后或預(yù)計(jì)獲利時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格認(rèn)定，并附送如下資料：（1）企業(yè)書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（3）稅務(wù)登記證；（4）減免稅審批表；（5）合同、章程及批準(zhǔn)文件；（6）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批

41、準(zhǔn)證書；（7）驗(yàn)資報(bào)告；（8）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)的申請(qǐng)資料后，要認(rèn)定進(jìn)行分析核實(shí)企業(yè)是否符合生產(chǎn)性企業(yè)的條件，并要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，出具調(diào)查報(bào)告作為檔案資料。如條件符合的，應(yīng)給企業(yè)出具確認(rèn)函件，如條件不符的，不予確認(rèn)。并于年度終后將上年度已認(rèn)定的企業(yè)情況報(bào)市局備案。在年度匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合國(guó)稅發(fā)1999209號(hào)文的要求，劃分企業(yè)的生產(chǎn)性收入及非生產(chǎn)性收入，如生產(chǎn)性收入未達(dá)50%以上的，該年度不能享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠。同時(shí)要建立每戶企業(yè)的跟蹤管理臺(tái)賬，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及享受稅收優(yōu)惠情況。21、外國(guó)投資者再投資退稅審批的管理?xiàng)l件：符合中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企

42、業(yè)所得稅法第十條其及實(shí)施細(xì)則第八十和八十一條規(guī)定的外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，其從企業(yè)獲得的稅后利澗直接再投資部分，可以享愛上述優(yōu)惠。時(shí)限：外國(guó)投資者應(yīng)于其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持如下資料向主稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。（1）企業(yè)書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（3）稅務(wù)登記證；（4）驗(yàn)資報(bào)告（附有關(guān)出資、增資證明）；（5）會(huì)計(jì)師核實(shí)報(bào)告；（6）再投資所屬年度申報(bào)表及完稅證明；（7）相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表及賬務(wù)處理賬冊(cè)。如投資于新辦或已存在的企業(yè)，還應(yīng)提供被投資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、驗(yàn)資報(bào)告，實(shí)收資本賬冊(cè)及有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。如投資于出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)提供有關(guān)確認(rèn)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)

43、品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)的申請(qǐng)資料后，要進(jìn)行詳細(xì)分析，核實(shí)其再投資資金是否符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者再投資退還企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國(guó)稅發(fā)200290號(hào)）文的規(guī)定范圍，及其計(jì)算是否符合上述文件的計(jì)算公式，必要時(shí)，要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)企業(yè)的再投資情況是否符合有關(guān)規(guī)定，在核實(shí)無誤后，辦理退稅手續(xù)。對(duì)于舉辦或擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的外國(guó)投資者，在年度匯算清繳時(shí)，還要核實(shí)其是否達(dá)到稅法實(shí)施細(xì)則第八十一條第三款的要求，否則應(yīng)追繳已退稅款的百分之六十。22、涉外企業(yè)非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)下售付匯稅務(wù)憑出具的管理涉外企業(yè)在發(fā)生對(duì)外支付非貿(mào)易項(xiàng)下款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)

44、關(guān)附送如下資料：（1）非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目下售付匯提交稅務(wù)憑證出證申請(qǐng)表；（2）對(duì)外支付人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（3）相關(guān)合同及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。 如涉及征稅的，還要提供扣繳所得稅申報(bào)表及完稅憑證。主要稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)申請(qǐng)后，要進(jìn)行認(rèn)真審核，核實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的征免稅條件，如需要征稅的，是否已辦理扣繳手續(xù)，并按照關(guān)于我市國(guó)地稅共管戶非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目下售付匯開具稅務(wù)憑證有關(guān)規(guī)定的通知（珠國(guó)稅發(fā)2004120號(hào)文）的規(guī)定程序，出具相應(yīng)售付匯證明。同時(shí)，要建立售付匯出具稅務(wù)憑證的登記管理臺(tái)賬，于年終時(shí)向市局上報(bào)年內(nèi)開具證明的情況。在年度匯算清繳時(shí)，要對(duì)企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，是否存在申報(bào)金額不實(shí)或存在已

45、作為成本費(fèi)用列支但未對(duì)外支付而沒有辦理相應(yīng)扣繳手續(xù)的情況。23、外商投資企業(yè)在投資合同被批準(zhǔn)前共同發(fā)生的可行性研究費(fèi)用，需列為開辦費(fèi)的管理?xiàng)l件：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知（國(guó)稅發(fā)1991165號(hào)文）第十三條第二款的規(guī)定，合資、合作企業(yè)在被批準(zhǔn)前，合資、合作各方為進(jìn)行可行性研究而共同發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)批準(zhǔn)可以列為企業(yè)的籌辦費(fèi)，作稅前列支。時(shí)限：合資、合作企業(yè)需把可行性研究費(fèi)用列為企業(yè)籌辦費(fèi)的，應(yīng)于季度或年度所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送如下資料：（1）企業(yè)的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）企業(yè)的合資、合作合同及章程；（3）可行情研究報(bào)告及外經(jīng)剖門的批復(fù)；（4）

46、企業(yè)的批準(zhǔn)證書及營(yíng)業(yè)執(zhí)照（；5）實(shí)際支付有關(guān)費(fèi)用的合法原始憑證；（6）有關(guān)賬務(wù)處理賬冊(cè)；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他合理資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到企業(yè)的申請(qǐng)資料后，要認(rèn)真分析審核，符合條件、資料齊全合法的可以同意企業(yè)把有關(guān)可行性研究費(fèi)用列為開辦費(fèi)，依開辦費(fèi)的規(guī)定進(jìn)行攤銷。在年度所得稅匯算清繳時(shí)，要審核企業(yè)的開辦費(fèi)用攤銷是否符合稅法規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷。注：上述資料如提供復(fù)印件的，應(yīng)注明出處及與原件相符字樣。附表一：采用或改用直線法以外折舊方法的固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表企業(yè)名稱：金額單位：元固定資產(chǎn)類別或名稱購(gòu)入時(shí)間投入使用時(shí)間采用或改用折舊方法時(shí)間原值凈值使用年限原折舊方法新折舊方法原因備注填表說明：1

47、、本表適用于對(duì)新購(gòu)入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法（即直線法）的固定資產(chǎn)，確實(shí)需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計(jì)提折舊的企業(yè)；2、“原因”一欄是指企業(yè)采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法的原因；3 、本表應(yīng)在報(bào)送企業(yè)年度所得稅申報(bào)表時(shí)，一并附送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。附表二：外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額情況表企業(yè)名稱（蓋章）： 所屬年度：新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)名稱當(dāng)年技術(shù)開發(fā)預(yù)算費(fèi)用（元）當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額（元）上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額（元）當(dāng)年比上年增長(zhǎng)（%）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（元）當(dāng)年按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額（元）當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅所得額（元）制表： 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 企業(yè)負(fù)責(zé)人： 日期： 年月日備注：1、本表一式三聯(lián)，第一聯(lián)企業(yè)存查；第二聯(lián)企業(yè)作為抵扣應(yīng)納稅所得額的憑證；第三聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存查。附件三：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)審核表金額單位：元企業(yè)名稱（蓋章）納稅編碼