第七章--酒店財務(wù)管理VIP

1、1 * 第一節(jié) 酒店財務(wù)管理概述第二節(jié) 酒店資金管理第三節(jié) 酒店成本管理第四節(jié) 酒店營業(yè)收入與利潤管理第七章第七章 酒店財務(wù)管理酒店財務(wù)管理2 第七章第七章 第一節(jié)第一節(jié) 酒店財務(wù)管理概述酒店財務(wù)管理概述（一） 酒店財務(wù)管理的概念 酒店財務(wù)管理是以酒店資本收益最大化為目標(biāo)，對酒店資本進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用的一 種資本運作活動，是研究酒店如何通過籌集、分配和運用資金，以盡可能少的資金取得較大經(jīng)濟 效益的科學(xué)方法和科學(xué)理論。（二）酒店財務(wù)管理的目標(biāo)酒店財務(wù)管理以追求資本收益最大化為目標(biāo)。資本收益最大化決定著財務(wù)管理的基本方向， 影響著財務(wù)政策的選擇，還是評價資本運作效率的重要依據(jù)。將資本收益最大化

2、作為酒店財務(wù)管 理的目標(biāo)是由酒店目標(biāo)和財務(wù)管理的特點所決定的。一、酒店財務(wù)管理的概念與目標(biāo)一、酒店財務(wù)管理的概念與目標(biāo)3 第七章第七章 第一節(jié)第一節(jié) 酒店財務(wù)管理概述酒店財務(wù)管理概述（一） 財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測是指利用酒店過去的財務(wù)活動資料，結(jié)合市場變動情況，對酒店未來財務(wù)活動的 發(fā)展趨勢作出科學(xué)的預(yù)計和測量，以便把握未來、明確方向。（二） 財務(wù)決策財務(wù)決策是指財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)目標(biāo)的總要求，運用專門的方法，從各種備選方案中選擇 最佳方案的過程。（三） 財務(wù)計劃財務(wù)計劃是組織酒店財務(wù)活動的綱領(lǐng)。編制財務(wù)計劃就是將決策提供的目標(biāo)和選定的方案 形成各種主要計劃指標(biāo)，擬定保證計劃指標(biāo)完成的具體措施，協(xié)調(diào)各

3、項計劃指標(biāo)之間的相互關(guān)系， 編制各項財務(wù)計劃的過程。（四） 財務(wù)控制財務(wù)控制就是依據(jù)財務(wù)計劃目標(biāo)，按照一定的程序和方式， 發(fā)現(xiàn)實際偏差與糾正偏差，確保酒店及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面實現(xiàn)財務(wù)計劃目標(biāo)的過程。（五） 財務(wù)分析財務(wù)分析是以酒店會計核算資料為主要依據(jù)，對酒店財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行計量分析， 對預(yù)算完成情況及財務(wù)狀況作出評價，從而為后期經(jīng)營管理提出改進(jìn)措施。二、酒店財務(wù)管理的工具二、酒店財務(wù)管理的工具4 第七章第七章 第二節(jié)第二節(jié) 酒店資金管理酒店資金管理（一） 吸收直接投資吸收直接投資，是指投資人直接向酒店投入資金、資產(chǎn)等。（二） 發(fā)行股票股票是股份公司為籌措資金而發(fā)給股東的有價證券，它可

4、以作為股東的入股憑證并借以取 得股息。（三） 商業(yè)信用商業(yè)信用是酒店在與其他酒店發(fā)生經(jīng)濟來往的時候的一種信用關(guān)系。（四）銀行信用銀行信用是由銀行機構(gòu)提供的信用。（五）長期借款長期借款是酒店由于資金不足而向銀行取得的超過一年以上的長時期借款。（六） 發(fā)行債券 債券是表明債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種書面憑證。（七） 融資租賃籌資 融資租賃也叫金融租賃，是酒店在更新和添置設(shè)備時，以付租的形式向租賃公司借用設(shè)備， 以取得設(shè)備的長期使用權(quán)，租賃期滿時才獲得設(shè)備的所有權(quán)的一種資金融通方式。一、酒店資金籌措一、酒店資金籌措5 第七章第七章 第二節(jié)第二節(jié) 酒店資金管理酒店資金管理（一） 投資管理的程序見右圖。（二） 酒

5、店投資評價的財務(wù)指標(biāo)1.靜態(tài)財務(wù)指標(biāo)靜態(tài)財務(wù)指標(biāo)，就是不考慮時間價值的指標(biāo)，常用的 有投資回收期和投資利潤率。投資回收期是指以項目的凈現(xiàn)金流量補償全部投資 所需的時間長度，也就是計算除去成本以后的現(xiàn)金收入在 累計多少年后可以全部收回投資。投資回收期的計算公式 為：投資回收期 = 投資總額 / 每年凈現(xiàn)金流量投資利潤率是指年度利潤與投資額的比率，它反映每百元投資每年可創(chuàng)造的利潤額，其計算公式為：投資利潤率 =（正常年度銷售利潤 / 總投資支出）100%2. 動態(tài)財務(wù)指標(biāo)動態(tài)財務(wù)指標(biāo)，是考慮時間價值的指標(biāo)，常用的有凈現(xiàn)值（NPV）和內(nèi)部收益率（IRR）。二、酒店資金投資二、酒店資金投資6 第七章第

6、七章 第二節(jié)第二節(jié) 酒店資金管理酒店資金管理（一） 現(xiàn)金管理 1.現(xiàn)金效率管理（1）最佳現(xiàn)金持有量。（2）現(xiàn)金收支的日常管理。2. 現(xiàn)金安全管理（1）建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。（2）建立健全現(xiàn)金操作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。（二）存貨資產(chǎn)管理1.存貨規(guī)劃（1）周轉(zhuǎn)期法。公式為：資金數(shù)額 = 平均每天周轉(zhuǎn)額 資金周轉(zhuǎn)天數(shù)（2）因素分析法。公式為：資金數(shù)額 =（上年資金實際平均占用額 - 不合理占用額）（1 計劃年度營業(yè)額增減率） （1- 計劃年度資金加速周轉(zhuǎn)率）（3）比例計算法。公式為：修理用備件資金數(shù)額 = 計劃年度使用的機械設(shè)備的價值 定期修理用備件平均庫存額占使用的機械設(shè)備價值的比重 （1- 修理用備件壓

7、縮率）2. 存貨的日常控制（1）存貨的分級分口控制。（2）存貨收發(fā)的驗收管理。（3）存貨領(lǐng)發(fā)的管理。（4）完善存貨的定期盤點制度。三、酒店營運資金的管理控制三、酒店營運資金的管理控制7 第七章第七章 第二節(jié)第二節(jié) 酒店資金管理酒店資金管理（三） 應(yīng)收賬款管理（1）制定信用政策。（2）應(yīng)收賬款的控制。三、酒店營運資金的管理控制三、酒店營運資金的管理控制8 第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 酒店成本管理酒店成本管理（一） 酒店會計核算中的成本費用概念酒店的成本費用是指向客人提供產(chǎn)品及勞務(wù)過程中發(fā)生的各項資本耗費的支出。1.營業(yè)成本營業(yè)成本是指酒店在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種直接支出。酒店的直接支出主要有餐飲成

8、本、 商品成本、洗滌成本、其他成本。2. 營業(yè)費用 營業(yè)費用是指酒店各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。3. 管理費用 管理費用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費用。4. 財務(wù)費用 財務(wù)費用是指酒店在經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及 籌資等發(fā)生的其他費用。（二） 酒店日常管理中的成本費用概念產(chǎn)品成本是指酒店生產(chǎn)產(chǎn)品的直接耗費。部門成本是指酒店有營業(yè)收入的部門的日常成本耗費，包括部門的可控成本和酒店分配到 該部門的一些費用。期間成本是指酒店在經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營期間有關(guān)的各種費用。一、酒店成本管理概述一、酒店成本管理概述9 第七章第七章 第三節(jié)

9、第三節(jié) 酒店成本管理酒店成本管理（三） 酒店成本費用管理的基本方法1.酒店成本預(yù)測成本預(yù)測是建立成本對象和成本動因之間的適當(dāng)關(guān)系，用以準(zhǔn)確地測算成本的過程，包括賬戶分類法、目測法、高低點法、技術(shù)測量法、回歸分析法。2. 酒店成本預(yù)算（1）營業(yè)成本預(yù)算。它主要包括餐飲成本預(yù)算和商品成本預(yù)算，其計算公式分別如下：餐飲成本 = 餐飲營業(yè)收入 （1- 餐飲毛利率） 商品成本 = 商品計劃銷售收入 （1- 某類商品計劃平均進(jìn)銷差價率）（2）本量利分析。本量利的計算公式如下：利潤 = 銷售收入 - 成本總額 = 銷售收入 - 變動成本總額 - 固定成本總額 = 銷售量 單價 - 銷售量 單位變動成本 -

10、固定成本總額 = 銷售量 （單價 - 單位變動成本）- 固定成本總額3. 酒店成本核算 酒店成本計算解決的是如何歸集、分配服務(wù)的成本問題，其核心內(nèi)容是成本核算。4. 酒店成本控制（1）標(biāo)準(zhǔn)成本。（2）彈性預(yù)算。一、酒店成本管理概述一、酒店成本管理概述10 第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 酒店成本管理酒店成本管理（一） 客房成本費用控制 1. 客房成本費用客房成本費用控制的內(nèi)容主要是營業(yè)費用控制。客房營業(yè)費用按照其性質(zhì)可以分為固定費用和變動費用兩部分。2. 客房成本費用控制（1）降低單位固定費用。（2）控制單位變動費用。（二） 餐飲成本控制1.食品生產(chǎn)成本控制（1）飲食制品生產(chǎn)前的成本控制。（2）飲

11、食制品生產(chǎn)中的成本控制。（3）飲食制品生產(chǎn)后的成本控制。2. 餐飲部門費用控制 餐飲部門費用控制是指對餐飲部的營業(yè)費用進(jìn)行控制。餐飲部的營業(yè)費用包括人工費、經(jīng) 營用品費、水電燃料費及其他費用。二、酒店日常成本費用控制二、酒店日常成本費用控制11 第七章第七章 第四節(jié)第四節(jié) 酒店營業(yè)收入與利潤管理酒店營業(yè)收入與利潤管理（一） 價格管理價格管理的目標(biāo)是制定合理的價格，以最大限度地擴大銷售量，實現(xiàn)營業(yè)收入量的增加。酒店基本價格的制定方法常見的有成本導(dǎo)向法、利潤導(dǎo)向法、營銷導(dǎo)向法和競爭導(dǎo)向法四 大類。（二） 提供與酒店檔次相適應(yīng)的結(jié)賬服務(wù)酒店必須建立完善的結(jié)賬服務(wù)體系。（三） 正確核算營業(yè)收入 營業(yè)收

12、入核算的正確與否直接關(guān)系到盈利的準(zhǔn)確性。（四） 及時辦理結(jié)算，盡早收回營業(yè)收入酒店營業(yè)收入的取得有三種形式：預(yù)收、現(xiàn)收和事后結(jié)算。（五） 做好營業(yè)收入的日常管理 1.消費信息的傳遞2. 建立完善的客人賬務(wù)管理系統(tǒng)3. 相關(guān)的內(nèi)部控制制度一、酒店營業(yè)收入管理一、酒店營業(yè)收入管理12 第七章第七章 第四節(jié)第四節(jié) 酒店營業(yè)收入與利潤管理酒店營業(yè)收入與利潤管理稅金是酒店按照稅法規(guī)定向國家繳納的款項，其實質(zhì)是國家通過稅收的形式參與酒店純收 入的分配。（一） 銷售稅 銷售稅就是以銷售額為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。 酒店向國家繳納的銷售稅主要有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。（二） 納入管

13、理費用的稅金 酒店納入管理費用的稅金包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅。（三） 所得稅 所得稅包括酒店所得稅和個人所得稅。（四） 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 這是為調(diào)控投資規(guī)模和方向，保證重點建設(shè)項目而設(shè)立的一種稅。二、酒店稅金管理二、酒店稅金管理13 第七章第七章 第四節(jié)第四節(jié) 酒店營業(yè)收入與利潤管理酒店營業(yè)收入與利潤管理（一） 酒店利潤的相關(guān)概念酒店利潤總額是由營業(yè)利潤、投資金收益和營業(yè)外收支凈額三部分組成，是衡量和評價酒 店經(jīng)濟效益的一個綜合性指標(biāo)。相關(guān)公式如下：經(jīng)營毛利 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 經(jīng)營利潤 = 毛利 - 營業(yè)費用 - 營業(yè)稅及附加 營業(yè)利潤 = 經(jīng)營利潤 - 管理費用 - 財務(wù)費用 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資凈收益 + 營業(yè)外收支凈額（二） 酒店利潤管理酒店營業(yè)利潤的提高必須通過增加營業(yè)收入和降低成本費用入手。（三） 酒店利潤考核1.利潤額 2. 人均利潤額 3. 營業(yè)利潤率 4. 資金利潤率三、酒店利潤管理三、酒店利潤管理14 思考題思考題1.什么是酒店財務(wù)管理？其基本要素是什