建筑業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營

1、建筑業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營，稅款在哪兒繳？發(fā)票在哪兒開？賬務(wù)咋處理？ 2016-05-22 建筑管理 建筑管理 建筑管理 微信號 jzgl58 功能介紹 建筑行業(yè)領(lǐng)先新媒體！致力于幫助建筑業(yè)管理者把握行業(yè)發(fā)展趨勢/提升管理能力，內(nèi)容涵蓋：住建部/國務(wù)院/相關(guān)部委政策和警示信息、行業(yè)發(fā)展深度解析、經(jīng)營/生產(chǎn)/安全/財務(wù)/人力/項目管理專業(yè)知識、資質(zhì)/營改增/產(chǎn)業(yè)化/信息化/法務(wù)專題介紹等。 一、準(zhǔn)確掌握基本政策要點1、實行分類管理：按年應(yīng)稅銷售額500萬元（含本數(shù)）為標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額雖未超標(biāo)，但會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理成為一般納稅人。2、分別適用計稅方

2、法：一般納稅人適用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可選擇簡易計稅方法：（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；（3）建筑工程施工許可證或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的老項目。3、采用“項目明細(xì)管理”。對跨區(qū)域提供建筑服務(wù)建立“預(yù)繳稅款臺賬”，區(qū)分不同區(qū)域和項目登記全部收入、支付的分包款、已抵扣分包款及發(fā)票號碼、預(yù)繳稅款及完稅憑證號碼等。4、實行屬地預(yù)繳與機構(gòu)地申報方式。二、清楚稅款計算方法及相關(guān)財務(wù)處理例如：甲企業(yè)2016年初競標(biāo)取得跨省一工程項目并于4月30日動工。5月份開具發(fā)票收到首次工程款1000萬

3、元（含稅）；以存款支付乙企業(yè)分包工程款200萬元，增值稅專用發(fā)票注明價款180.18萬元，增值稅額19.82萬元；購進(jìn)輔助性材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額17萬元（假如該企業(yè)無其他工程業(yè)務(wù)）。甲企業(yè)稅款計算、預(yù)繳、申報及相關(guān)財務(wù)處理方法如下：（一）一般計稅方法：1、本月稅金計算及財務(wù)處理：A、收到發(fā)包方工程款1000萬元：借：銀行存款1000萬貸：工程結(jié)算收入900.9萬貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項）99.1萬B、支付分包工程款200萬元：借：工程施工180.18萬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）19.82萬貸：銀行存款200萬C、購進(jìn)材料100萬：借：工程施工（或庫存材料

4、等）100萬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）17萬貸：銀行存款等科目117萬2、預(yù)繳與申報：A、本月應(yīng)在項目地預(yù)繳增值稅額為：（1000萬200萬）÷（111%）×2%14.41萬元。財務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交）14.41萬貸：銀行存款14.41萬B、本月應(yīng)在機構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報增值稅額為：銷項99.1萬進(jìn)項36.82萬項目地預(yù)繳稅款14.41萬47.87萬元。財務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交）47.87萬貸：銀行存款47.87萬注意：采用一般計稅方法，凡增值稅扣稅憑證不合規(guī)或不屬于抵扣范圍的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。（二）簡易計稅方法：一般計稅方法的財務(wù)與

5、稅收處理邏輯嚴(yán)密，銷項稅額與銷售額之間存在直觀對應(yīng)關(guān)系，而簡易計稅對總分包實行差額計稅，但差額計稅不等于差額計收入，由于目前對差額計稅的財務(wù)處理上沒有統(tǒng)一的操作規(guī)范，因此，企業(yè)應(yīng)小心妥善處理。對此，筆者提供兩種處理方法供參考：第一種處理方法，即差額處理法：就是依照稅收政策規(guī)定的計稅方法，計算出企業(yè)實際應(yīng)交的稅款并作出相應(yīng)的財務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)按期（月或季）根據(jù)項目明細(xì)臺賬，分別對不同項目所取得的收入、支付并取得合法抵扣憑證的分包款、上期取得合法抵扣憑證未抵扣分包款等情況進(jìn)行匯總計算出各項目當(dāng)期差額后應(yīng)交稅金（當(dāng)期抵扣的分包款只能當(dāng)期取得的收入），再進(jìn)行綜合財務(wù)處理。對當(dāng)期沒有收入而只有取得合法抵扣

6、憑證的支付分包款業(yè)務(wù)的，不作稅務(wù)處理，待下期取得收入時再納入差額計稅處理。以上例：1、本月稅金計算及相關(guān)財務(wù)處理：A、收到發(fā)包方工程款1000萬元并計算本月應(yīng)交稅金：企業(yè)應(yīng)交稅金（1000萬200萬）÷（13%）×3%23.3萬元借：銀行存款1000萬貸：工程結(jié)算收入976.7萬貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（應(yīng)交）23.3萬元B、支付分包工程款200萬元：借：工程施工200萬貸：銀行存款200萬C、購進(jìn)材料價款100萬，增值稅額17萬：借：工程施工（或庫存材料等）117萬貸：銀行存款等科目117萬2、預(yù)繳與申報：A、應(yīng)在項目地預(yù)繳增值稅額為：（1000萬200萬）÷（1

7、3%）×3%23.3萬元。財務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交）23.3萬貸：銀行存款23.3萬B、應(yīng)在機構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報增值稅額為：（1000萬200萬）÷（13%）×3%項目地預(yù)繳稅款23.3萬元0第二種處理方法，即全額處理法：就是按照財務(wù)核算的收入全額計算應(yīng)交稅金，對按規(guī)定應(yīng)抵減的計稅收入，單獨進(jìn)行抵減財務(wù)處理，通過財務(wù)核算過程最終反應(yīng)出企業(yè)實際應(yīng)交的稅金。企業(yè)應(yīng)按照實際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況，逐筆進(jìn)行財稅處理，全面、客觀地反映企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的全貌和稅金計算征收的全過程。仍按上例：A、收到發(fā)包方工程款1000萬元：借：銀行存款1000萬貸：工程結(jié)算收入970.87萬貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（應(yīng)交）29.12萬元B、支付分包工程款200萬元：借：工程施工200萬貸：銀行存款200萬C、由于在計提應(yīng)交稅金時，按照企業(yè)取得的全額收入與征收率計算，未扣除分包應(yīng)抵扣的稅金，表示在計提稅金時多列了稅金支出而少計了收入，因此，在取得合法抵扣憑證并實際抵扣時，應(yīng)將應(yīng)抵扣的稅金增記收入、沖減原全額計提的應(yīng)交稅金并作財務(wù)處理：支付的200萬應(yīng)抵扣的稅金為200÷（13%）×3%5.82萬。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（分包抵