繼續(xù)教育營(yíng)改增-建筑業(yè)

1、考試科目：2011年-2016年?duì)I改增建筑業(yè)· 1.(判斷題)建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。a、正確    b、錯(cuò)誤   正確答案:錯(cuò)誤          我的答案:錯(cuò)誤· 2.(單選題)一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。a、3%    b、5%  

2、60; c、4%    d、2%正確答案:d          我的答案:d· 3.(判斷題)如果建筑施工合同規(guī)定提供建筑服務(wù)的收款日期在營(yíng)改增之后，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。a、正確    b、錯(cuò)誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 4.(單選題)小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取

3、得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅 款。a、5%    b、3%    c、4%    d、2%正確答案:b          我的答案:b· 5.(判斷題)小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。a、正確    b、錯(cuò)誤   正

4、確答案:正確          我的答案:正確· 6.(單選題)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用的增值稅征收率為（ ） 。a、3%    b、5%    c、4%    d、6%正確答案:a          我的答案:a· 7.(單選題)一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部

5、價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。a、3%    b、5%    c、4%    d、2%正確答案:a          我的答案:a· 8.(單選題)建筑企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人的年銷(xiāo)售額界定標(biāo)準(zhǔn)為（ ）萬(wàn)元。a、50    b、80    c、500    d、100正確答案:c  

6、60;       我的答案:c· 9.(判斷題)納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。a、正確    b、錯(cuò)誤   正確答案:錯(cuò)誤          我的答案:錯(cuò)誤· 10.(判斷題)甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)

7、銷(xiāo)售額。a、正確    b、錯(cuò)誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 11.(判斷題)建筑企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。a、正確    b、錯(cuò)誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 12.(單選題)增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的增

8、值稅稅率為（ ） 。a、6%    b、11%    c、13%    d、17%正確答案:b          我的答案:b· 13.(判斷題)提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。a、正確    b、錯(cuò)誤   正確答案:正確      

9、0;   我的答案:正確· 14.(判斷題)納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。a、正確    b、錯(cuò)誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 15.(判斷題)建筑業(yè)納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。a、正確  

10、;  b、錯(cuò)誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 16.(多選題)建筑業(yè)增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目有（ ）。a、甲供項(xiàng)目    b、建筑老項(xiàng)目    c、清包工項(xiàng)目    d、總包項(xiàng)目正確答案:abc          我的答案:bc· 17.(多選題

11、)納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料( )a、增值稅預(yù)繳稅款表    b、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件    c、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件    d、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件正確答案:abcd          我的答案:abcd· 18.(單選題)建筑服務(wù)納入營(yíng)改增試點(diǎn)的時(shí)間為（ ）。a、2016年4月1日    b、2016年

12、3月1日    c、2016年6月1日    d、2016年5月1日正確答案:d          我的答案:d· 19.(單選題)建筑工程施工許可證未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在（a、2016年1月1日    b、2016年3月1日    c、2016年4月30日    d、2016年6月1日正確答案:c     

13、;     我的答案:c· 20.(判斷題)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+2%)×2%。a、正確    b、錯(cuò)誤   正確答案:錯(cuò)誤          我的答案:錯(cuò)誤4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款

14、后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅

15、務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 7.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：  （1）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%  （2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%   納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。   納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)

16、算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。 8.銷(xiāo)售建筑服務(wù)的納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：  （1）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。  （2）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。     9.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，

17、在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：  （1）增值稅預(yù)繳稅款表；  （2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；  （3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；  （4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。    10.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 11.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）

18、提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。 12.對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?#160;13. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的

19、，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 14.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)：應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng) 及 項(xiàng)目名稱(chēng)。必須寫(xiě)，不寫(xiě)可能對(duì)方不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除。項(xiàng)目名稱(chēng)：開(kāi)工許

20、可證或合同上名稱(chēng)普票和專(zhuān)票都是這個(gè)要求。    （二）關(guān)于建筑業(yè)在營(yíng)改增的過(guò)程中的一些疑難問(wèn)題    1.關(guān)于甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額問(wèn)題營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十七條規(guī)定：“銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。”甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額。  2.關(guān)于質(zhì)保金的問(wèn)題：2015年A公司發(fā)包建造一工程，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元（不含稅）。工程竣工驗(yàn)收后A公司按合同約定向施工單位B

21、支付工程款900萬(wàn)元，預(yù)留100萬(wàn)元作為工程質(zhì)量保證金，1年后如未出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題則支付。預(yù)留質(zhì)保金時(shí)：施工單位應(yīng)全額開(kāi)具增值稅發(fā)票，按合同價(jià)款全額確認(rèn)收入，并根據(jù)確認(rèn)的收入確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 3.關(guān)于建筑服務(wù)未開(kāi)始前收到的備料款等預(yù)收款征稅問(wèn)題   營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。4.建筑服務(wù)已在營(yíng)改增前完成，按合同規(guī)定營(yíng)改增后收取工程款征稅問(wèn)題 如果合同規(guī)定提供建筑服務(wù)的收款日期在營(yíng)改增之后，應(yīng)當(dāng)在

22、收到當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。5.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備、開(kāi)具發(fā)票？  在機(jī)構(gòu)所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，如持機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記的，回機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具發(fā)票，不需在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票；如超過(guò)規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，進(jìn)行單獨(dú)核算，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的納稅人，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，領(lǐng)取開(kāi)具發(fā)票。6.關(guān)于建筑企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票納稅申報(bào)問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局公告2016

23、年第23號(hào)第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椋⒃陂_(kāi)具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號(hào)碼xxxx”字樣。納稅申報(bào)時(shí)，可在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無(wú)票收入負(fù)數(shù)沖減銷(xiāo)售收入。7.關(guān)于建筑企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。8.關(guān)于提供建筑服務(wù)開(kāi)具增值

24、稅發(fā)票地點(diǎn)問(wèn)題提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。9.關(guān)于建筑分包合同老項(xiàng)目的判斷問(wèn)題 提供建筑服務(wù)新老項(xiàng)目的劃分，以總包合同為準(zhǔn)，如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也應(yīng)視為老項(xiàng)目。 例如：一個(gè)項(xiàng)目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明的開(kāi)工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方可以按照老建筑項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。  附： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第1

25、7號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告第一條 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱(chēng)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，

26、應(yīng)按照財(cái)稅201636號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。建筑工程施工許可證未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅201636號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)

27、稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，