會計賬簿與記賬規(guī)則實用教案

1、二、會計賬簿二、會計賬簿(zhn b)(zhn b)的作用的作用賬 簿A A 對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B B 考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C C 會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度第1頁/共36頁第一頁，共37頁。三、會計賬簿的種類 （一）會計賬簿按用途(yngt)分類賬 簿賬 簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬銀行存款現(xiàn)金(xinjn)普通三欄式多欄式數(shù)量(shling)金額式三欄式第2頁/共36頁第二頁，共37頁。1.1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種

2、日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿務(wù)的序時賬簿: “: “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀行存銀行存款日記賬款日記賬”。 普通日記賬：用來登記全部普通日記賬：用來登記全部(qunb)(qunb)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。庫存現(xiàn)金第3頁/共36頁第三頁，共37頁。 2.分類賬簿(zhn

3、 b)按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿(zhn b)。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總 賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考(chko)(chko)而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。第4頁/共36頁第四頁，共37頁。 （二）會計賬簿按外表(wibio)(wibio)形式分類 1. 1.訂本式賬簿 2. 2.活頁式賬簿 3. 3.卡片式賬簿 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬

4、總 賬明細(xì)賬卡片箱第5頁/共36頁第五頁，共37頁。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置賬簿的設(shè)置(shzh)(shzh)與與登記登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本(jbn)內(nèi)容 （一）賬簿的基本(jbn)內(nèi)容賬 簿扉 頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬 頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封 面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容第6頁/共36頁第六頁，共37頁。二、日記賬的格式二、日記賬的格式(g shi)(g shi)與登記與登記（一）普通日記賬的格式（一）普通日記賬的格式(g shi)(g shi)與登記方法與登記方法1.1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格

5、式格式(g shi)(g shi)：借、貸兩欄式。：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 在途物資 應(yīng)交稅費第7頁/共36頁第七頁，共37頁。2.2.分欄式普通日記賬 格式(g shi)(g shi)：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。材料(cilio)采購 應(yīng)交稅費第8頁/共36頁第八頁，共37頁。（二）特種日記賬的格式與登記方法(fngf)(fngf)1.1.庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法(fngf)(fngf)：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬第9頁/共36頁第九頁，共37頁。2.2.銀行存款日記賬 格式：收、付、

6、余三欄式。 登記(dngj)(dngj)方法：逐日逐筆登記(dngj)(dngj)。在途物資(wz)第10頁/共36頁第十頁，共37頁。三、分類賬簿的格式(g shi)與登記（一）總分類賬1. 格式(g shi)：借、貸、余三欄式。 原材料2.2.登記方法：逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行(jnxng)(jnxng)匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。第11頁/共36頁第十一頁，共37頁。（二）明細(xì)(mn x)(mn x)分類賬 明細(xì)(mn x)(mn x)分類賬格式主要有以下三種：1.1.三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。 ：應(yīng)付賬

7、款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000貸貸貸貸適用核算內(nèi)容：往來款項等。特點：只提供價值(jizh)(jizh)指標(biāo)。第12頁/共36頁第十二頁，共37頁。2.2.數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用(shyng)(shyng)核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。 第13頁/共36頁第十三頁，共37頁。3.3.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別(fnbi)(fnbi)設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。第14頁/共36頁第十四頁，共

8、37頁。第15頁/共36頁第十五頁，共37頁。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿賬簿(zhn b)(zhn b)的登記的登記與錯賬更正與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用設(shè)置封面與封底設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管填寫賬簿經(jīng)管(jnggun)(jnggun)人員一覽表人員一覽表填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 2.2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用第16頁/共36頁第十六頁，共37頁。 3.賬頁連續(xù)(linx)登記,不得隔頁跳

9、行 第17頁/共36頁第十七頁，共37頁。 4.記賬(j zhn)發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。 5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方第18頁/共36頁第十八頁，共37頁。

10、 6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理(chl)規(guī)范第19頁/共36頁第十九頁，共37頁。 7. 注明余額(y )方向本月歸還8 000應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 “T”形賬戶(zhn h)中沒有余額時的表示方法第20頁/共36頁第二十頁，共37頁。 8. 做好記賬(j zhn)標(biāo)記第21頁/共36頁第二十一頁，共37頁。 二、錯賬的更正二、錯賬的更正 ( (一一) )錯賬查找方法錯賬查找方法 1. 1.個別檢查法個別檢查法 2. 2.全面檢查法全面檢查法 錯賬的主要原因：錯賬的主要原因： 漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)生額；漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項

11、發(fā)生額； 漏抄一個漏抄一個(y )(y )或幾個賬戶余額；或幾個賬戶余額； 借、貸項方向記反；借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。 第22頁/共36頁第二十二頁，共37頁?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定資產(chǎn) 100 000 短期借款 20 000 應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù) 20 015 實收資本 480 000 盈余公積 80 000 合 計 695 000 695 000若借方漏記400 000。 借方合計295 000，貸方合計695 000。若借方80 000

12、記貸方。 借方合計615 000，貸方合計775 000。若4 985顛倒為4 958。 借方合計695 000，貸方合計694 973。賬戶名稱錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(hj)數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：第23頁/共36頁第二十三頁，共37頁。 發(fā)現(xiàn)(fxin)(fxin)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記400 000400 000。則借方合計295 295 000000；貸方合計695 000695 000，雙方差額為400 000400 000，即可根據(jù)400 000400 000

13、這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】若借方80 00080 000記入貸方。則借方合計615 615 000000；貸方合計775 000775 000。雙方差額為160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根據(jù)80 00080 000這個數(shù)字去查找錯賬。第24頁/共36頁第二十四頁，共37頁。 除九法：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找(ch zho)(ch zho)錯賬。 【例】若4 9854 985顛倒為4 9584 958。則借方合計695 000695 000；貸方合計694 9736

14、94 973。雙方差額為2727。27279=39=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8 85=35=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找(ch zho)(ch zho)錯賬。第25頁/共36頁第二十五頁，共37頁。 ( (二) )錯賬更正(gngzhng)(gngzhng)方法 1. 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1) (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。 (2) (2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。 2. 2.更正錯賬的具體方法 1 1）劃線(hu xin)(hu xin)更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。第26頁/共36頁第二十六頁，共37頁

15、。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制(binzh)的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：分錄沒錯，無須(wx)更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原來(yunli)的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。第27頁/共36頁第二十七頁，共37頁。 2 2）紅字更正法 更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)(qy)(qy)用銀

16、行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500 2 500 貸：銀行存款 2 500 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。 更正方法為：第28頁/共36頁第二十八頁，共37頁。注意問題： 對登記沒有錯誤(cuw)的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯帳的賬戶。 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款 2 500第29頁/共3

17、6頁第二十九頁，共37頁。 【例】用銀行存款50元支付(zhf)銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 銀行存款 財務(wù)費用 500 500 450 450 原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬第30頁/共36頁第三十頁，共37頁。 3 3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款(zhn kun) 350(zh

18、n kun) 350錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬第31頁/共36頁第三十一頁，共37頁。第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬(ji zhn)(ji zhn)與對賬與對賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要(zhyo)是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。第32頁/共36頁第三十二頁，共37頁。（二）結(jié)賬(ji zhn)(ji zhn)的步驟 （三）結(jié)賬的方法(fngf) 月結(jié) 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。 季結(jié) 季度末時進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié) 年末時進(jìn)行的結(jié)賬。 第33頁/共36頁第三十三頁，共37頁。第34頁/共36頁第三十四頁，共37頁。二、對賬 （一）對賬的含義 核對賬目，為保證(bozhng)賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內(nèi)容與