成本費(fèi)用管理

1、第11章 成本費(fèi)用管理11.1成本費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)的產(chǎn)品以及提供勞務(wù)要發(fā)生各種耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱(chēng)為生產(chǎn)費(fèi)用。為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，稱(chēng)為產(chǎn)品成本。企業(yè)生產(chǎn)成本的核算，就是將生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按照它所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，計(jì)算出產(chǎn)品（或勞務(wù)）的總成本和單位成本。11.1.1費(fèi)用的特征11.1.2 構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用 11.1.3 期間費(fèi)用 11.2 成本費(fèi)用控制的依據(jù)11.2.1 目標(biāo)成本目標(biāo)成本通常根據(jù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入和目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)算：目標(biāo)成本預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入目標(biāo)利潤(rùn)11.2.2標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本是通過(guò)制定材料標(biāo)準(zhǔn)成本、工資標(biāo)準(zhǔn)成本和制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本，將生產(chǎn)

2、過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行分析比較，找出并分析差異，進(jìn)行成本控制的方法。11.2.3 費(fèi)用預(yù)算有關(guān)費(fèi)用預(yù)算的編制，見(jiàn)第12章預(yù)算編制的方法部分，費(fèi)用預(yù)算控制的相關(guān)內(nèi)容參見(jiàn)第13章成本中心的績(jī)效評(píng)價(jià)。11.3 標(biāo)準(zhǔn)成本控制 成本費(fèi)用的控制依據(jù)包括上述目標(biāo)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、費(fèi)用預(yù)算等，本節(jié)重點(diǎn)介紹標(biāo)準(zhǔn)成本控制。11.3.1標(biāo)準(zhǔn)成本制定1.標(biāo)準(zhǔn)成本及其種類(lèi)（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的含義標(biāo)準(zhǔn)成本是通過(guò)精確的調(diào)查分析與技術(shù)測(cè)定而制定的，用來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際成本，衡量工作效率的一種預(yù)計(jì)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本在實(shí)際工作中有兩種含義：一種是指單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，它是根據(jù)單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)消耗量和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算出來(lái)的，又稱(chēng)為成本標(biāo)準(zhǔn)。成

3、本標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)消耗量×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)另一種是指實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本，它是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量和單位產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的。標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 2.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定制定標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，要分別確定其用量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，兩者相乘后得出標(biāo)準(zhǔn)成本。（1） 直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)產(chǎn)品或零件、部件的標(biāo)準(zhǔn)耗用量和材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的，其計(jì)算公式如下：直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)品或零部件某種材料標(biāo)準(zhǔn)消耗量×該種材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)（2） 直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本的制定直接工資的標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)零部件的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和小時(shí)工資率計(jì)算的，其計(jì)算公式如下：直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)品或零部件

4、單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×小時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率（3） 制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本分為變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本和固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額/直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用成本單位產(chǎn)品直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×每小時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本固定制造費(fèi)用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)每小時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)分配率，它根據(jù)固定制造費(fèi)用預(yù)算和直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)來(lái)計(jì)算的。固定制造費(fèi)用分配率固定費(fèi)用預(yù)算總額/直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×每小時(shí)固定費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率（4） 單位標(biāo)準(zhǔn)成本的形成將以上

5、確定的直接材料直接人工和制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本按產(chǎn)品加以匯總，就可確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。 11.2.2標(biāo)準(zhǔn)成本控制1.標(biāo)準(zhǔn)成本差異標(biāo)準(zhǔn)成本差異是指產(chǎn)品的實(shí)際成本與產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。其計(jì)算公式如下：標(biāo)準(zhǔn)成本差異產(chǎn)品的實(shí)際成本產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本差異一般分為數(shù)量差異和價(jià)格差異兩種。計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本差異時(shí)，可按下式計(jì)算：成本差異實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)成本 實(shí)際數(shù)量×實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際數(shù)量×實(shí)際價(jià)格實(shí)際數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格+實(shí)際數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 （實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際數(shù)量（實(shí)際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

6、 價(jià)格差異數(shù)量差異2.標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算及分析（1）直接材料成本差異直接材料成本差異是指直接材料實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。其形成的原因有兩個(gè)，一是價(jià)格差異。二是數(shù)量差異。計(jì)算公式如下：材料價(jià)格差異（實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際數(shù)量材料數(shù)量差異（實(shí)際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（2）直接人工成本差異直接人工成本差異是指直接人工實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。其也被分為價(jià)格差異和數(shù)量差異。其計(jì)算公式如下： 工資率差異（實(shí)際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）×實(shí)際工時(shí) 人工效率差異（實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率（3）變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異變動(dòng)費(fèi)用差異是指實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)與標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造

7、費(fèi)之間的差額。它可被分解為價(jià)差和量差兩個(gè)部分。其計(jì)算公式如下：變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異（變動(dòng)制造費(fèi)實(shí)際分配率變動(dòng)制造費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分配率）×實(shí)際工時(shí)變動(dòng)費(fèi)用效率差異（實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率（4）固定制造費(fèi)用成本差異固定制造費(fèi)用差異與變動(dòng)制造費(fèi)用差異的分析不同，其分析方法有“二因素分析發(fā)分析法”和“三因素分析法” 二因素分析法 二因素分析法，是指固定制造費(fèi)用差異分解為耗費(fèi)差異和能量差異。其計(jì)算公式為： 固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)固定制造費(fèi)用能量差異固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率×生產(chǎn)能量固定制造費(fèi)

8、用標(biāo)準(zhǔn)分配率×實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) （生產(chǎn)能量實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率三因素分析法三因素分析法，是指將固定制造費(fèi)用成本差異分為耗費(fèi)差異、效率差異和閑置能量差異三個(gè)部分。它是將二因素分析法的“能量差異”因素繼續(xù)分解為兩個(gè)部分。其計(jì)算公式如下： 固定制造費(fèi)用閑置能量差異固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)實(shí)際工時(shí)×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 （生產(chǎn)能量實(shí)際工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費(fèi)用效率差異實(shí)際工時(shí)×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 （實(shí)際工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 公司成

9、本費(fèi)用管理辦法2007-03-16 21:13成本費(fèi)用管理辦法 第一條：為進(jìn)一步加強(qiáng)中心成本費(fèi)用控制，強(qiáng)化全員成本意識(shí)，嚴(yán)控不合理開(kāi)支，增強(qiáng)財(cái)務(wù)約束能力，使中心財(cái)務(wù)管理工作更趨程序化、規(guī)范化、精細(xì)化和預(yù)算化，特制定本辦法。 第二條：中心成本費(fèi)用管理工作應(yīng)遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原則。 1、成本效益原則。各成本中心都應(yīng)樹(shù)立成本觀念和成本意識(shí)，在設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)、行政管理、后勤服務(wù)等涉及資金投入方面，必須充分考慮“投入產(chǎn)出”平衡，避免盲目投入，重復(fù)建設(shè)、不計(jì)成本、不重效益的隨意行為。2、統(tǒng)一管理原則。按照財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的思路，中心及關(guān)聯(lián)單位的財(cái)務(wù)管理和計(jì)劃投資工作，由中

10、心計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。各部、室成本費(fèi)用堅(jiān)持“一支筆”審批制度。 3、監(jiān)督制約原則。根據(jù)中央部門(mén)預(yù)算管理的要求，通過(guò)預(yù)算分解、定額包干、適度獎(jiǎng)懲、財(cái)務(wù)監(jiān)控的手段，達(dá)到監(jiān)督制約的效果。各部門(mén)班子成員應(yīng)對(duì)部門(mén)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督管理。 4、依法合規(guī)的原則。中心各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和行為必須依據(jù)和遵照現(xiàn)行法律，法規(guī)和規(guī)章制度辦事，做到依法理財(cái)，照章辦事。 第三條：中心成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)分為變動(dòng)費(fèi)用和剛性費(fèi)用(相對(duì))兩類(lèi)。對(duì)變動(dòng)費(fèi)用實(shí)施定額包干管理，對(duì)剛性費(fèi)用實(shí)施監(jiān)控約束管理。第四條：實(shí)施監(jiān)控約束管理的成本費(fèi)用有工資總額，職工福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、住房公積金、防寒取暖

11、費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、綠化保潔費(fèi)、水電消耗、各類(lèi)稅金及附加等項(xiàng)目。 第五條：實(shí)施定額包干管理的成本費(fèi)用有差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)、燃料動(dòng)力、器材配件、運(yùn)輸費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目。第六條：剛性費(fèi)用實(shí)施監(jiān)控約束管理，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)全年預(yù)算批復(fù)，協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)制定具體指標(biāo)，報(bào)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。變動(dòng)費(fèi)用實(shí)施定額包干管理，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)全年預(yù)算批復(fù)及歷年數(shù)據(jù)采取“零基預(yù)算”與“定基預(yù)算”相結(jié)合方法編制，報(bào)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。第七條：計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)在編制全年預(yù)算時(shí)，根據(jù)預(yù)算批復(fù)情況，考慮中心生產(chǎn)運(yùn)行實(shí)際，預(yù)留部分機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)作為中心總預(yù)備費(fèi)，以應(yīng)對(duì)臨時(shí)性、專(zhuān)題性、實(shí)發(fā)性、大額性的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

12、動(dòng)用總預(yù)備費(fèi)，必須由使用部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)計(jì)財(cái)部門(mén)匯同其他職能部門(mén)初審后，報(bào)中心批準(zhǔn)后方能實(shí)施。中心領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)費(fèi)用實(shí)施單列，在定額以?xún)?nèi)使用。第八條：對(duì)各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用定額包干的具體說(shuō)明 1、差旅費(fèi)：核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。(部門(mén)核算指標(biāo)中不含境外培訓(xùn)和專(zhuān)題性考察發(fā)生費(fèi)用)凡涉及一個(gè)以上部、室員工共同出差、培訓(xùn)、考察時(shí)，一般按出差人數(shù)平均分?jǐn)偝霾钯M(fèi)用，分別計(jì)入各自所在部、室變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)內(nèi)。(具體報(bào)銷(xiāo)規(guī)定參照中心差旅費(fèi)開(kāi)支管理暫行辦法及總局財(cái)務(wù)司轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、外交部關(guān)于印發(fā)臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法的通知。 2、辦公費(fèi)：核算各管理部門(mén)辦公用品的耗用，以及其它應(yīng)列入“辦公費(fèi)&qu

13、ot;科目的費(fèi)用。不含業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費(fèi)用(在“業(yè)務(wù)費(fèi)科目核算)。集中采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)發(fā)放的辦公用品，入庫(kù)時(shí)統(tǒng)一計(jì)入采購(gòu)部門(mén)的辦公費(fèi)用，月末計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)提供的出庫(kù)統(tǒng)計(jì)表，分別計(jì)入各領(lǐng)料部門(mén)的變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)中，并相應(yīng)沖減采購(gòu)部門(mén)的變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)。 3、業(yè)務(wù)費(fèi)：核算各業(yè)務(wù)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括在倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的辦公用品。 4、修理費(fèi)：包含房屋修繕費(fèi)和設(shè)備修理費(fèi)。設(shè)備修理費(fèi)包括車(chē)輛維修費(fèi)、專(zhuān)業(yè)設(shè)備維修費(fèi)、通用設(shè)備維修費(fèi)、有關(guān)專(zhuān)業(yè)設(shè)備的維保費(fèi)等。設(shè)備出現(xiàn)重大故障或房屋建筑物大修，涉及費(fèi)用較大可由具體承辦部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)綜合業(yè)務(wù)部門(mén)技術(shù)論證，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)平衡預(yù)算后上報(bào)中心批準(zhǔn)，方可動(dòng)用總預(yù)備費(fèi)。

14、 5、燃料動(dòng)力：核算中心各部、室車(chē)輛、設(shè)備耗費(fèi)的各種油耗。其中車(chē)輛在定點(diǎn)加油站簽單加油，將定期根據(jù)車(chē)管部門(mén)提供的各車(chē)輛油耗明細(xì)計(jì)入各部、室的變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)中。 6、器材配件：核算業(yè)務(wù)部門(mén)購(gòu)置的未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的零配件和小型設(shè)備、器具。 7、運(yùn)輸費(fèi)：核算各部、室車(chē)輛的路橋費(fèi)、租賃費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、以及其他力源費(fèi)等。 8、電話(huà)費(fèi)：核算中心支付給電訊部門(mén)的固定電話(huà)、移動(dòng)電話(huà)、以及專(zhuān)線(xiàn)費(fèi)用。此變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)下達(dá)給各部、室的為部、室實(shí)際使用的辦公電話(huà)費(fèi)用，其余的在預(yù)備費(fèi)中核算。 9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算各部、室開(kāi)展管理工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的餐費(fèi)、食品費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。具體管理辦法參照相關(guān)文件執(zhí)行，該費(fèi)用下達(dá)指

15、標(biāo)包括直接報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用和定點(diǎn)賓館酒店 第九條：，中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)將定期與部、室核對(duì)有關(guān)變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)使用情況并予以公示。對(duì)變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)按時(shí)間配比超標(biāo)單位，將提出預(yù)警提示。(有關(guān)表格附后) 第十條：各部、室應(yīng)指定專(zhuān)人為成本費(fèi)用核算員。對(duì)部、室發(fā)生的成本費(fèi)用登記流水賬管理并定期與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。 第十一條：為使成本費(fèi)用預(yù)算控制落到實(shí)處，中心將結(jié)合變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)考核情況，酌情進(jìn)行適度獎(jiǎng)懲。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。 財(cái)務(wù)預(yù)算（Financial Budg

16、et） 目錄1 什么是財(cái)務(wù)預(yù)算？ 2 財(cái)務(wù)預(yù)算的組成 3 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 4 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 5 財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理 6 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 什么是財(cái)務(wù)預(yù)算？ 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。 財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算）、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財(cái)務(wù)活動(dòng)總體情況的預(yù)算，如反映財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益

17、表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系：銷(xiāo)售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷(xiāo)售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。 財(cái)務(wù)預(yù)算的組成 現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 1、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。2、它是根據(jù)銷(xiāo)售、產(chǎn)品成本、費(fèi)用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債

18、表 1、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。 2、是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 1、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。 2、它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 銷(xiāo)售預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算的編制 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算的編制 經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算的編制 投資

19、決策預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來(lái)確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。 彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱(chēng)，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。 固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。 二、增量預(yù)算和零基預(yù)算 增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算，或稱(chēng)零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的

20、預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開(kāi)支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。 增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開(kāi)始。 三、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類(lèi)預(yù)算。 滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過(guò)去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制，滾動(dòng)預(yù)

21、算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng),始終保持十二個(gè)月。 財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理 預(yù)算制度包含有預(yù)算政策的訂定、預(yù)算編制、日常管理及檢討改進(jìn)四個(gè)部分，而其中又以日常管理最為重要，因?yàn)樗钦麄€(gè)預(yù)算制度成功的關(guān)鍵。 預(yù)算的日常管理，通常是指日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)及應(yīng)用，它的基本觀念如下： 1.日常管理報(bào)表應(yīng)配合預(yù)算項(xiàng)目而設(shè)計(jì)。一張日常管理報(bào)表可能包含多個(gè)相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目，但每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)有獨(dú)立的字段，并有小計(jì)與月累計(jì)，以方便和預(yù)算比較。例如銷(xiāo)貨收入與銷(xiāo)貨成本應(yīng)設(shè)計(jì)在一張表上，但兩者都應(yīng)有獨(dú)立字段，并有小計(jì)與月累計(jì)。 2.日常管理報(bào)表通常應(yīng)時(shí)序按憑證逐筆填寫(xiě)，資料量太大時(shí)可按日統(tǒng)計(jì)后填入，但應(yīng)與明

22、細(xì)資料相配合以方便查詢(xún)。 3.日常管理表還應(yīng)該有相對(duì)應(yīng)的預(yù)算字段，這個(gè)字段的金額應(yīng)該與該報(bào)表的期間累計(jì)相一致，以方便比較。 4.日常管理表另需設(shè)計(jì)異常說(shuō)明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說(shuō)明，例如規(guī)定差異率在10%以上及差異金額在5000元以上必須說(shuō)明異常原因及具體對(duì)策。 5.日常管理報(bào)表應(yīng)有合理的審核流程，以確保各部門(mén)在遇到困難時(shí)能夠被發(fā)覺(jué)并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責(zé)任部門(mén)直接送給督導(dǎo)階層，最好先送交預(yù)算管理部門(mén)審查，在簽署意見(jiàn)后，呈送督導(dǎo)階層作必要的處理。 6.重要的日常管理報(bào)表可作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)議的討論事項(xiàng)，由責(zé)任主管提出報(bào)告再由相關(guān)人員提出意見(jiàn)。 總之，日常管理表是預(yù)算制度

23、中的控制機(jī)制，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時(shí)的問(wèn)題并及時(shí)提供協(xié)助，以提高預(yù)算達(dá)成的可能性。 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分，它在全面預(yù)算體系中有以下重要作用： 1財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化 在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來(lái)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。 財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了

24、然。 2 財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn) 通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。 當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2008年第9期 一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析 1、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性 目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在固定資產(chǎn)投資和對(duì)外投資決策過(guò)程中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)

25、期的收益，投資無(wú)法按期收回，為企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 2、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不穩(wěn)定性 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不穩(wěn)定性，主要來(lái)自社會(huì)政治體制和經(jīng)濟(jì)體制等上層建筑的改革和變遷。如同政治與經(jīng)濟(jì)相互聯(lián)系、相互作用一樣，政治體制與經(jīng)濟(jì)體制同樣聯(lián)系緊密，相互作用、相互影響。政治體制及經(jīng)濟(jì)體制不穩(wěn)定性均對(duì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生難以估量的影響。從某種意義上說(shuō)，政治體制和經(jīng)濟(jì)體制等體制不穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)、政府、社會(huì)及個(gè)人所共同面臨的最大外部風(fēng)險(xiǎn)因素之一。 3、企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，由于市場(chǎng)及相關(guān)的外部環(huán)境變化所產(chǎn)生的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品市

26、場(chǎng)占有率及銷(xiāo)售價(jià)格達(dá)不到預(yù)期的市場(chǎng)效果，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)收益甚至危及生存與發(fā)展的可能性。企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)需求、銷(xiāo)售量、市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售利潤(rùn)率及銷(xiāo)售回款情況等，均從不同方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流產(chǎn)生一定的影響。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生成的現(xiàn)金流所占企業(yè)現(xiàn)金總流入量的比重較大，是企業(yè)現(xiàn)金流的主要來(lái)源和核心部分，因此，企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)現(xiàn)金流和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。 4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，

27、負(fù)債資金比例過(guò)高，對(duì)外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失，企業(yè)賒銷(xiāo)比重大，應(yīng)收賬款失控，使資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。 二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 1、轉(zhuǎn)變觀念，不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平 企業(yè)首先應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高從最高管理層到財(cái)務(wù)部門(mén)乃至各部門(mén)所有員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)部而言，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)應(yīng)從傳統(tǒng)的“作賬型”轉(zhuǎn)向“多面型”，除具備財(cái)務(wù)信息的收集、過(guò)濾和分析的能力外，還要求他們要具有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感的、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能在自己職業(yè)范圍內(nèi)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在利用理論方法進(jìn)行分析

28、的同時(shí)，能對(duì)具體環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)作出判斷和提出解決方法。要求他們具備一些金融、投資等方面的知識(shí)，成為企業(yè)決策中的重要一員，與生產(chǎn)、市場(chǎng)、人事等部門(mén)廣泛聯(lián)系，把企業(yè)的資金合理配置到最需要的地方，從而使資金得到充分利用，減少風(fēng)險(xiǎn)。 2、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制 建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體制的核心是建立科學(xué)的決策機(jī)制和決策程序。要在充分發(fā)揮民主，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的方式、方法和手段，使決策者的主觀意志與客觀實(shí)際盡量接近。為了保證投資決策的正確性，首先必須建立一個(gè)由專(zhuān)家、技術(shù)人員、管理者和職工代表參加的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)進(jìn)行正確投資決策的關(guān)鍵。其次要加強(qiáng)決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自控，指決策者充分調(diào)動(dòng)主觀

29、能動(dòng)性，努力克服自身缺陷，提高自身認(rèn)知水平，充分掌握所需信息，嚴(yán)格按照科學(xué)決策的標(biāo)準(zhǔn)與程序來(lái)實(shí)施決策。決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自控核心是提高自身決策水平。就群體決策而言，除了每個(gè)參與決策者做好上述工作外，還應(yīng)針對(duì)群體決策的特點(diǎn)，合理確定決策群體的規(guī)模，加強(qiáng)決策者之間的信息交流，并明確各自所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 3、改革和創(chuàng)新原有企業(yè)內(nèi)部控制制度 針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理工作中暴露出來(lái)的內(nèi)部控制體系不夠完備和完善，內(nèi)部監(jiān)督不夠得力，可操作性不強(qiáng)，滯后性明顯等弊端，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實(shí)際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過(guò)程、管理模式等內(nèi)容，改革和創(chuàng)新原有企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立一套行之有效的內(nèi)部控

30、制制度。比如建立新型的成本、費(fèi)用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用與科技創(chuàng)新、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相脫節(jié)的弊端，使內(nèi)部控制制度更規(guī)范，更具現(xiàn)實(shí)意義。 4、構(gòu)建起健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制，應(yīng)該包括以下幾點(diǎn)。 （1）事前控制。即在對(duì)某一方案進(jìn)行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其原因的客觀分析，制定出留有余地的管理措施，以便保證意外風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能有效地應(yīng)對(duì)。 （2）事中控制。即對(duì)財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。通過(guò)健全各種規(guī)章制

31、度，利用各種憑證、票據(jù)來(lái)防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，運(yùn)用定量和定性分析法，直接觀察、計(jì)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)，控制偏差并制定出新措施。 （3）事后控制。首先，企業(yè)應(yīng)及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料作為評(píng)價(jià)、指導(dǎo)未來(lái)的財(cái)務(wù)管理行為的依據(jù)，制定今后風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和措施。其次，對(duì)于已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免同類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)發(fā)生。 5、對(duì)資金使用過(guò)程中資金成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制 資金成本風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中非常重要的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)使用資金的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生很多企業(yè)當(dāng)初所無(wú)法預(yù)料的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策發(fā)生改變，引起了企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化，進(jìn)而改變了當(dāng)初的

32、預(yù)期資金成本，造成了企業(yè)資金成本風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)關(guān)注當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及企業(yè)外部環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、決策、政策等做出必要的調(diào)整，防止企業(yè)資金成本風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，可能由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)比預(yù)期的好，形成的利潤(rùn)比預(yù)期利潤(rùn)多，導(dǎo)致權(quán)益資金成本的增加。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，提前做出判斷，及時(shí)做出股利分配政策的調(diào)整或增加公積金等方式適當(dāng)降低稅后利潤(rùn)，減少權(quán)益資金成本支出，達(dá)到控制資金成本風(fēng)險(xiǎn)的目的。如果企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)前期就已經(jīng)預(yù)期到今后可能發(fā)生的資金成本風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)就可以提前作好準(zhǔn)備，通過(guò)各種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移或保留比率等風(fēng)險(xiǎn)處理方法提前防御風(fēng)險(xiǎn)，不至于對(duì)企業(yè)造成太大損失。如果企業(yè)未能提前做好

33、預(yù)期工作或者預(yù)期和實(shí)際發(fā)生負(fù)偏離，那么企業(yè)應(yīng)該積極處理企業(yè)資金成本風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)所造成的后果，降低風(fēng)險(xiǎn)損失程度，縮小風(fēng)險(xiǎn)波及范圍，在必要的時(shí)候停止投資項(xiàng)目。 6、建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制和預(yù)警系統(tǒng) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指對(duì)未來(lái)融資需求的估計(jì)。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)，使企業(yè)能預(yù)先知道自己的財(cái)務(wù)需求，提前安排融資計(jì)劃，估計(jì)可能籌措到的資金，企業(yè)就可以了解籌資滿(mǎn)足投資的程度，再據(jù)以安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資，從而使投資與籌資相聯(lián)系，避免由于兩者脫節(jié)造成的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難。而且，預(yù)測(cè)也包括了對(duì)未來(lái)各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考，通過(guò)預(yù)測(cè)

34、可以提高企業(yè)對(duì)未來(lái)不確定事件的反應(yīng)能力，從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來(lái)的損失。同時(shí)，通過(guò)建立預(yù)警系統(tǒng)，使企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警功能，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，就能準(zhǔn)確地傳至管理者，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。 7、運(yùn)用多種財(cái)務(wù)策略，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)損失 在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和分析的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持盡可能減少和降低風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用損失的原則，針對(duì)不同的情況采取相應(yīng)的措施。 （1）風(fēng)險(xiǎn)回避策略。對(duì)于超過(guò)企業(yè)承受能力的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)較明顯而且影響因素很難控制的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，企業(yè)的決策者應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)力，正確權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)的得與失，或采取回避政策，或制定出正確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，求得風(fēng)險(xiǎn)取舍的最佳選擇。 （2）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。企業(yè)在轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

35、應(yīng)基于合法、合理、公平、公正的原則，決不能采用欺詐手段使其他企業(yè)蒙受損失?？晒┻x擇的措施有：第一，以投保的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)由保險(xiǎn)公司承擔(dān)；第二，將風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)委托專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)完成；第三，通過(guò)契約形式將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移；第四，通過(guò)各種形式的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，出讓承包或出租等，將風(fēng)險(xiǎn)橫向轉(zhuǎn)移；第五，對(duì)固定資產(chǎn)采取加速折舊，重估價(jià)值等措施主動(dòng)把風(fēng)險(xiǎn)接受下來(lái)，并采取必要措施加以控制。 （3）風(fēng)險(xiǎn)接受策略。為獲取更大收益，減少企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)落后所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以依據(jù)穩(wěn)健原則建立起壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金制度，可以根據(jù)需要設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備或提取風(fēng)險(xiǎn)基金。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，企業(yè)還應(yīng)有一定數(shù)量的保險(xiǎn)庫(kù)存。 （4）風(fēng)險(xiǎn)分

36、散策略。企業(yè)在籌資時(shí)，應(yīng)選擇股票籌資、債券籌資等最佳組合；要注意分期借款，陸續(xù)歸還。在投資時(shí)，可針對(duì)各自經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分散投資。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的不同需求和企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)利潤(rùn)率相互獨(dú)立的商品，實(shí)行多元化投資和經(jīng)營(yíng)，使得不同項(xiàng)目、不同商品的旺季和淡季、盈和虧在時(shí)間上或數(shù)量上相互補(bǔ)充，以彌補(bǔ)某一方面損失給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。為了使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中左右逢源，財(cái)務(wù)對(duì)各投資項(xiàng)目要統(tǒng)籌安排資金。另外，聯(lián)合其他企業(yè)共同投資于同一項(xiàng)目，也可以分散風(fēng)險(xiǎn)。 最后值得注意的是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，企業(yè)作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體必然面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此雖然我們必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，但同時(shí)企業(yè)想要完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的。企業(yè)在確定

37、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)。 【參考文獻(xiàn)】 1黃艷華：論企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素與防范對(duì)策J.當(dāng)代經(jīng)理人，2006（7）. 2胡小燕：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)研究J.企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005（3）. 3王永莉：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.J現(xiàn)代企業(yè)，2005（3）.3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。如市場(chǎng)價(jià)格的不穩(wěn)定、供求關(guān)系的變化、國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)等外部環(huán)境

38、及人、財(cái)、物等內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性都決定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、保持穩(wěn)步發(fā)展的內(nèi)在要求。一、 正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獲取收益是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本出發(fā)點(diǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)則是未來(lái)情況的不確定性和不可預(yù)測(cè)性引起的，與獲取收益相伴的一種客觀現(xiàn)象。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，會(huì)使企業(yè)在獲取收益方面伴隨更大的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)與收益的大小成正比。風(fēng)險(xiǎn)越大，固然可能獲利越大，但成功的機(jī)會(huì)就可能越小，冒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)招致失敗的可能性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者既不能盲目追求收益不考慮風(fēng)險(xiǎn)，也不能懼怕風(fēng)險(xiǎn)。不想冒風(fēng)險(xiǎn)并不能保證企業(yè)穩(wěn)定與安全，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者

39、如果遵循消極、保守的理財(cái)思想，只想維持現(xiàn)狀，不敢冒任何風(fēng)險(xiǎn)，這種做法本身就潛伏著更大的風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不進(jìn)則退，不進(jìn)取就必然招致被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)掌握應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力，理智地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容劃分，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等四項(xiàng)。造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，剔除自然災(zāi)害因素外主要有：（1）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，往往存在著周期性的波動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期，市場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)兩旺，企業(yè)效益普遍提高；反之，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，市場(chǎng)疲軟，企業(yè)虧損面就會(huì)擴(kuò)大，因此，經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)往往較大。（2）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程

40、中，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，可能使企業(yè)蒙受損失。如在通貨膨脹情況下，物價(jià)上漲，尤其是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的材料價(jià)格上漲，必然帶來(lái)生產(chǎn)成本的提高，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降。（3）產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的品種、質(zhì)量與社會(huì)需求不符可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。（4）匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于匯率波動(dòng)在結(jié)算過(guò)程中引起貨幣貶值導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。（5）政策風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅金融政策的變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、資金籌集等產(chǎn)生不利影響。企業(yè)要在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，合理預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成損失的程度，為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制提供依據(jù)，并采取相應(yīng)措施，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。二、著力防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者必須研究風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法，并運(yùn)用這些方法去預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)講，可采取以下方法和措施：（1）降低風(fēng)險(xiǎn)法。降低風(fēng)險(xiǎn)法一方面是通過(guò)付出一定的代價(jià)來(lái)減少發(fā)生損失的可能性，降低損失程度。如通過(guò)給予客戶(hù)銷(xiāo)售