采購(gòu)管理與內(nèi)部控制管理知識(shí)設(shè)計(jì)分析

1、第八章第八章 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算設(shè)計(jì) 采購(gòu)是指企業(yè)購(gòu)買物資采購(gòu)是指企業(yè)購(gòu)買物資( (或接受勞務(wù)或接受勞務(wù)) )及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中，物資主及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)等。采購(gòu)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的弊端采購(gòu)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的弊端 （1）盲目采購(gòu)。采購(gòu)部門沒(méi)有根據(jù)已批準(zhǔn)的采）盲目采購(gòu)。采購(gòu)部門沒(méi)有根據(jù)已批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃或請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)，而是盲目采購(gòu)或采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃或請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)，而是盲目采購(gòu)或采購(gòu)不及時(shí)，造成超儲(chǔ)積壓或者供應(yīng)脫節(jié)的情況。不及時(shí)，造成超儲(chǔ)積壓或者供應(yīng)脫節(jié)的情況。 （2

2、）收受回扣，中飽私囊。采購(gòu)人員為了私人）收受回扣，中飽私囊。采購(gòu)人員為了私人利益在采購(gòu)中沒(méi)有進(jìn)行比價(jià)管理，而是選擇有回利益在采購(gòu)中沒(méi)有進(jìn)行比價(jià)管理，而是選擇有回扣的供應(yīng)商，這往往造成采購(gòu)材料質(zhì)量得不到?？鄣墓?yīng)商，這往往造成采購(gòu)材料質(zhì)量得不到保證，或者價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格，致使企業(yè)利益證，或者價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格，致使企業(yè)利益受損。這種狀況在國(guó)有企業(yè)中尤為突出。受損。這種狀況在國(guó)有企業(yè)中尤為突出。 （3）虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移。這屬于企業(yè)）虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移。這屬于企業(yè)的內(nèi)盜現(xiàn)象，運(yùn)輸部門為了中飽私囊，在的內(nèi)盜現(xiàn)象，運(yùn)輸部門為了中飽私囊，在運(yùn)輸途中轉(zhuǎn)移材料，而對(duì)公司上報(bào)謊稱損運(yùn)輸途中轉(zhuǎn)移材料，而對(duì)

3、公司上報(bào)謊稱損耗。耗。 （4）混淆采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)記賬）混淆采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)記賬中，對(duì)采購(gòu)成本沒(méi)有很好的區(qū)分，確認(rèn)的中，對(duì)采購(gòu)成本沒(méi)有很好的區(qū)分，確認(rèn)的成本不能真實(shí)反映企業(yè)是為采購(gòu)材料而發(fā)成本不能真實(shí)反映企業(yè)是為采購(gòu)材料而發(fā)生的。比如對(duì)生產(chǎn)企業(yè)，與材料采購(gòu)相關(guān)生的。比如對(duì)生產(chǎn)企業(yè)，與材料采購(gòu)相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗等，都要計(jì)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗等，都要計(jì)入采購(gòu)成本，而這對(duì)商品流通企業(yè)并不適入采購(gòu)成本，而這對(duì)商品流通企業(yè)并不適用。用。 （5）驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多，以次充好。）驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多，以次充好。采購(gòu)驗(yàn)收人員玩忽職守，不能嚴(yán)格驗(yàn)收采購(gòu)驗(yàn)收人員玩忽職守，不能嚴(yán)格驗(yàn)

4、收采購(gòu)材料的質(zhì)量和數(shù)量。如果采購(gòu)和驗(yàn)采購(gòu)材料的質(zhì)量和數(shù)量。如果采購(gòu)和驗(yàn)收職責(zé)沒(méi)有分離，由一個(gè)人擔(dān)任兩項(xiàng)不收職責(zé)沒(méi)有分離，由一個(gè)人擔(dān)任兩項(xiàng)不相容職務(wù)，這種內(nèi)控的缺陷容易誘發(fā)材相容職務(wù)，這種內(nèi)控的缺陷容易誘發(fā)材料驗(yàn)收中的舞弊行為，造成偽劣材料魚料驗(yàn)收中的舞弊行為，造成偽劣材料魚龍混雜，輕者損害企業(yè)利益，重者偽劣龍混雜，輕者損害企業(yè)利益，重者偽劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)，損害消費(fèi)者利益。產(chǎn)品充斥市場(chǎng)，損害消費(fèi)者利益。 （6）違規(guī)結(jié)算，資金流失。）違規(guī)結(jié)算，資金流失。通常企業(yè)在通常企業(yè)在收收到采購(gòu)發(fā)票后到采購(gòu)發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額授權(quán)會(huì)，根據(jù)發(fā)票金額授權(quán)會(huì)計(jì)簽發(fā)支付憑單，出納審核后支付劃撥計(jì)簽發(fā)支付憑單，出納審核后

5、支付劃撥款項(xiàng)，如果沒(méi)有嚴(yán)格的付款控制程序，款項(xiàng)，如果沒(méi)有嚴(yán)格的付款控制程序，就存在結(jié)算隱患。比如，對(duì)同一筆采購(gòu)就存在結(jié)算隱患。比如，對(duì)同一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)重復(fù)付款，或者誤期支付失去客戶業(yè)務(wù)重復(fù)付款，或者誤期支付失去客戶信譽(yù)。信譽(yù)。采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。停滯或資源浪費(fèi)。 供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致定價(jià)機(jī)制不科

6、學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。 采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損購(gòu)物資、資金損失或信用受損 【案例簡(jiǎn)介案例簡(jiǎn)介】 國(guó)有企業(yè)基建環(huán)節(jié)中的職務(wù)犯罪案發(fā)國(guó)有企業(yè)基建環(huán)節(jié)中的職務(wù)犯罪案發(fā)數(shù)，一直居其他環(huán)節(jié)之首。據(jù)上海市檢數(shù)，一直居其他環(huán)節(jié)之首。據(jù)上海市檢察院統(tǒng)計(jì)，去年查處的國(guó)有企業(yè)貪污賄察院統(tǒng)計(jì)，去年查處的國(guó)有企業(yè)貪污賄賂犯罪案件中，涉及基建環(huán)節(jié)的案件有賂犯罪案件中，涉及基建環(huán)節(jié)的案件有36件，約占總數(shù)的件，約占總數(shù)的10%，大部分發(fā)生在，大部分發(fā)生在勢(shì)力

7、雄厚的國(guó)有骨干建筑企業(yè)中。寶山勢(shì)力雄厚的國(guó)有骨干建筑企業(yè)中。寶山區(qū)檢察院在某工程公司，連續(xù)偵破九起區(qū)檢察院在某工程公司，連續(xù)偵破九起重大貪污賄賂案，涉案重大貪污賄賂案，涉案9人，總案值高達(dá)人，總案值高達(dá)80余萬(wàn)元。其中，受賄人員供銷科科員余萬(wàn)元。其中，受賄人員供銷科科員到公司副經(jīng)理，全部是對(duì)工程（勞務(wù)）到公司副經(jīng)理，全部是對(duì)工程（勞務(wù)）分包、結(jié)算工程款和材料采購(gòu)有決定權(quán)分包、結(jié)算工程款和材料采購(gòu)有決定權(quán)的的“人物人物”。 今年今年3月初，寶山檢察院接到舉報(bào)：某工程公月初，寶山檢察院接到舉報(bào)：某工程公司供銷科科長(zhǎng)張某在外購(gòu)買高檔房，與其收入司供銷科科長(zhǎng)張某在外購(gòu)買高檔房，與其收入明顯不符。調(diào)查后

8、發(fā)現(xiàn)張某權(quán)力很大，每年公明顯不符。調(diào)查后發(fā)現(xiàn)張某權(quán)力很大，每年公司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦。按內(nèi)部規(guī)定，司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦。按內(nèi)部規(guī)定，一次性采購(gòu)款超過(guò)一次性采購(gòu)款超過(guò)30萬(wàn)元的應(yīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，萬(wàn)元的應(yīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，但只要但只要“把好尺度把好尺度”不不“上線上線”，所有業(yè)務(wù)都，所有業(yè)務(wù)都由科長(zhǎng)一人說(shuō)了算。由科長(zhǎng)一人說(shuō)了算。2000年年4月至案發(fā)，張某月至案發(fā)，張某當(dāng)科長(zhǎng)近當(dāng)科長(zhǎng)近10個(gè)月，就受賄達(dá)個(gè)月，就受賄達(dá)17余萬(wàn)元。而追根余萬(wàn)元。而追根溯源，拉張下水的是供應(yīng)科采購(gòu)員李某。張上溯源，拉張下水的是供應(yīng)科采購(gòu)員李某。張上任之初，為了多接業(yè)務(wù)，李某在張的辦公室里任之初，為了多接業(yè)

9、務(wù)，李某在張的辦公室里給張給張1萬(wàn)元萬(wàn)元“見(jiàn)面禮見(jiàn)面禮”。同樣，經(jīng)李介紹，張。同樣，經(jīng)李介紹，張收了某私營(yíng)物資公司收了某私營(yíng)物資公司1萬(wàn)元，以購(gòu)買萬(wàn)元，以購(gòu)買450萬(wàn)元的萬(wàn)元的供應(yīng)材料。而在此前后，李某本人也利用采購(gòu)供應(yīng)材料。而在此前后，李某本人也利用采購(gòu)權(quán)，受賄權(quán)，受賄9.21萬(wàn)元。隨著案件深入，與工程分萬(wàn)元。隨著案件深入，與工程分包、材料采購(gòu)有關(guān)的高層領(lǐng)導(dǎo)也紛紛落馬。包、材料采購(gòu)有關(guān)的高層領(lǐng)導(dǎo)也紛紛落馬?！景咐治霭咐治觥?案件的發(fā)生促使我們反思內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行，究竟是案件的發(fā)生促使我們反思內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行，究竟是哪些環(huán)節(jié)哪些部門出現(xiàn)了問(wèn)題，我們認(rèn)為，至少應(yīng)當(dāng)從以下哪些環(huán)節(jié)哪

10、些部門出現(xiàn)了問(wèn)題，我們認(rèn)為，至少應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手，加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部控制，以杜絕此類案件的再次幾個(gè)方面入手，加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部控制，以杜絕此類案件的再次發(fā)生。發(fā)生。（1）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。本案中，某工程公司供銷）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。本案中，某工程公司供銷科科長(zhǎng)張某，每年公司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦，采購(gòu)科科長(zhǎng)張某，每年公司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦，采購(gòu)的申請(qǐng)和批準(zhǔn)沒(méi)有進(jìn)行分離，以致于張某利用這個(gè)控制漏洞的申請(qǐng)和批準(zhǔn)沒(méi)有進(jìn)行分離，以致于張某利用這個(gè)控制漏洞大肆收受賄賂，損害了企業(yè)的利益。一般而言，在采購(gòu)業(yè)務(wù)大肆收受賄賂，損害了企業(yè)的利益。一般而言，在采購(gòu)業(yè)務(wù)中須進(jìn)行關(guān)鍵職務(wù)的分離，這些職

11、務(wù)分離主要包括：材料采中須進(jìn)行關(guān)鍵職務(wù)的分離，這些職務(wù)分離主要包括：材料采購(gòu)申請(qǐng)必須由生產(chǎn)部門提出，而具體的采購(gòu)業(yè)務(wù)則由采購(gòu)部購(gòu)申請(qǐng)必須由生產(chǎn)部門提出，而具體的采購(gòu)業(yè)務(wù)則由采購(gòu)部門完成；付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商門完成；付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；付款的審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人在職務(wù)上相分離。和索價(jià)業(yè)務(wù)；付款的審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人在職務(wù)上相分離。案例表明，如果采購(gòu)、審批和付款三者分離，就能有效地防案例表明，如果采購(gòu)、審批和付款三者分離，就能有效地防止該類損失的再度發(fā)生。而實(shí)際上很多企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)方面止該類損失的再度發(fā)生。而實(shí)際上很多企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)方面的

12、職務(wù)分離還是沒(méi)有完全做到。的職務(wù)分離還是沒(méi)有完全做到。 （2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)采取招投標(biāo)方式。材）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)采取招投標(biāo)方式。材料采購(gòu)批準(zhǔn)后，應(yīng)由專門的采購(gòu)部門進(jìn)料采購(gòu)批準(zhǔn)后，應(yīng)由專門的采購(gòu)部門進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)時(shí)，應(yīng)貨比三家。那些違行采購(gòu)。采購(gòu)時(shí)，應(yīng)貨比三家。那些違法犯罪分子就是利用手中的采購(gòu)權(quán)，和法犯罪分子就是利用手中的采購(gòu)權(quán)，和供應(yīng)商串通一氣，以損害企業(yè)利益為代供應(yīng)商串通一氣，以損害企業(yè)利益為代價(jià)，行賄受賄。價(jià)，行賄受賄。 （3）對(duì)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)審批者的授權(quán)和復(fù)核。材料請(qǐng)）對(duì)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)審批者的授權(quán)和復(fù)核。材料請(qǐng)購(gòu)的提出、審批、執(zhí)行和付款分離了不一定能保證購(gòu)的提出、審批、執(zhí)行和付款分離了不一定能保

13、證完全得到執(zhí)行，案例中發(fā)生的就是屬于審批這個(gè)環(huán)完全得到執(zhí)行，案例中發(fā)生的就是屬于審批這個(gè)環(huán)節(jié)的漏洞。一般而言，采購(gòu)業(yè)務(wù)的審批按照金額的節(jié)的漏洞。一般而言，采購(gòu)業(yè)務(wù)的審批按照金額的大小分級(jí)審批，金額較小的采購(gòu)由部門經(jīng)理或項(xiàng)目大小分級(jí)審批，金額較小的采購(gòu)由部門經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理審批，而金額比較大的采購(gòu)需要總經(jīng)理甚至董經(jīng)理審批，而金額比較大的采購(gòu)需要總經(jīng)理甚至董事會(huì)審批。但由于這種剛性的分級(jí)審批，很容易被事會(huì)審批。但由于這種剛性的分級(jí)審批，很容易被繞過(guò)而鉆空子。就案例而言，按企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定，繞過(guò)而鉆空子。就案例而言，按企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定，一次性采購(gòu)款超過(guò)一次性采購(gòu)款超過(guò)30萬(wàn)元的應(yīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，但萬(wàn)元的應(yīng)

14、由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，但只要只要“把好尺度把好尺度”不不“上線上線”，所有業(yè)務(wù)都由科長(zhǎng)，所有業(yè)務(wù)都由科長(zhǎng)一人說(shuō)了算。所以，除了授權(quán)以外，必須設(shè)置獨(dú)立一人說(shuō)了算。所以，除了授權(quán)以外，必須設(shè)置獨(dú)立的第三者對(duì)審批進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行再監(jiān)的第三者對(duì)審批進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行再監(jiān)督，防止在審批環(huán)節(jié)出漏洞造成損失。督，防止在審批環(huán)節(jié)出漏洞造成損失。主要內(nèi)容一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容 一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求( (一一) )合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和

15、崗位，實(shí)，實(shí)行錢、賬、物分管，以互相牽制、強(qiáng)化監(jiān)督行錢、賬、物分管，以互相牽制、強(qiáng)化監(jiān)督 （二）建立和完善采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制程序，（二）建立和完善采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制 （三）保證采購(gòu)合同的嚴(yán)格執(zhí)行（三）保證采購(gòu)合同的嚴(yán)格執(zhí)行（四）堵塞采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險(xiǎn)，（四）堵塞采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)采購(gòu)物資的安全與完整維護(hù)采購(gòu)物資的安全與完整二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)與付款的控制，可以保企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)與付款的控制，可以

16、保證采購(gòu)的及時(shí)和資金的安全，同時(shí)可以證采購(gòu)的及時(shí)和資金的安全，同時(shí)可以降低采購(gòu)成本。采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控降低采購(gòu)成本。采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款。在制度設(shè)計(jì)上立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款。在制度設(shè)計(jì)上可以從以下幾個(gè)方面去考慮?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面去考慮。 （一）（一）不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離 （二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度 （三）建立控制程序（三）建立控制程序 (四四)采購(gòu)內(nèi)部控制制度模板采購(gòu)內(nèi)部控制制度模板（一）職務(wù)分離制度（一）職務(wù)分離制度 （1）請(qǐng)購(gòu)與審批。采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)必須由）請(qǐng)購(gòu)與審批。采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)必須由

17、使使用部門用部門提出，如學(xué)校的教學(xué)部門、倉(cāng)庫(kù)等提出，如學(xué)校的教學(xué)部門、倉(cāng)庫(kù)等部門。而采購(gòu)申請(qǐng)的審批由申請(qǐng)部門之外部門。而采購(gòu)申請(qǐng)的審批由申請(qǐng)部門之外的的采購(gòu)部門或其他授權(quán)部門采購(gòu)部門或其他授權(quán)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。負(fù)責(zé)實(shí)施。 （2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商。采購(gòu)詢價(jià)人員負(fù)）詢價(jià)與確定供應(yīng)商。采購(gòu)詢價(jià)人員負(fù)責(zé)與采購(gòu)商品供應(yīng)商進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，但詢責(zé)與采購(gòu)商品供應(yīng)商進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，但詢價(jià)人員不得負(fù)責(zé)選擇供應(yīng)商。價(jià)人員不得負(fù)責(zé)選擇供應(yīng)商。 （3） 采購(gòu)合同的訂立與審定。采采購(gòu)合同的訂立與審定。采購(gòu)合同的簽訂、談判主要由購(gòu)合同的簽訂、談判主要由采購(gòu)部采購(gòu)部門人員門人員完成，而合同的審定業(yè)務(wù)則完成，而合同的審定業(yè)務(wù)則由由采購(gòu)

18、部門外的人員采購(gòu)部門外的人員完成。完成。 （4）采購(gòu)與驗(yàn)收。采購(gòu)合同的實(shí)施一般）采購(gòu)與驗(yàn)收。采購(gòu)合同的實(shí)施一般由由采購(gòu)部門采購(gòu)部門完成，而商品的驗(yàn)收一般由完成，而商品的驗(yàn)收一般由倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)或使用部門庫(kù)或使用部門完成。完成。 （5）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。采購(gòu)、）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。采購(gòu)、驗(yàn)收人員或部門主管不得兼任會(huì)計(jì)記錄驗(yàn)收人員或部門主管不得兼任會(huì)計(jì)記錄工作。工作。 （6）付款審批與付款執(zhí)行。付款審批由）付款審批與付款執(zhí)行。付款審批由使用部門主管、分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管負(fù)使用部門主管、分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)責(zé)，付款執(zhí)行由，付款執(zhí)行由出納或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)出納或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)，另外付款審批與執(zhí)行人員不

19、能同時(shí)負(fù)責(zé)另外付款審批與執(zhí)行人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)詢價(jià)和選擇供應(yīng)商的業(yè)務(wù)。最后付款執(zhí)詢價(jià)和選擇供應(yīng)商的業(yè)務(wù)。最后付款執(zhí)行與記錄崗位要分離。行與記錄崗位要分離。 單位不得由同一部門或個(gè)人辦理采單位不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（1）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工人辦

20、理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。作要求。（2）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。行審批，不得超越審批權(quán)限。（3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。（4）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采

21、購(gòu)與）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。與付款業(yè)務(wù)。 （三）程序控制（三）程序控制 否 是需求計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃選擇供應(yīng)商確定采購(gòu)價(jià)格訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同管理供應(yīng)過(guò)程驗(yàn)收付款會(huì)計(jì)控制是否合格入庫(kù)取得發(fā)票退貨辦理索賠請(qǐng)購(gòu)付款處理付款處理驗(yàn)驗(yàn) 收收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)作業(yè)采購(gòu)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付賬款處理應(yīng)付賬款處理采購(gòu)控制點(diǎn)采購(gòu)控制點(diǎn)1. 編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開始，采購(gòu)業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開始，包括需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)

22、劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，包括需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門根據(jù)部門提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門根據(jù)該需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資該需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。限和程序?qū)徟髨?zhí)行。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：需求或采購(gòu)計(jì)該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。劃不協(xié)調(diào)等。 主要管控

23、措施：主要管控措施： 第一，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門，第一，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃。需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能計(jì)劃。需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家代理、指定或變相指定供應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。 第二，采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃第二，采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，在制定年度

24、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。 第三，采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)第三，采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。格執(zhí)行。2.請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)采請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購(gòu)申請(qǐng)。購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購(gòu)申請(qǐng)。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏采購(gòu)申請(qǐng)?jiān)摥h(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏采購(gòu)

25、申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 主要管控措施：主要管控措施： 第一，建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物第一，建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序?；蛉藛T的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)部門，對(duì)需求部門提出的采購(gòu)需求進(jìn)行部門，對(duì)需求部

26、門提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。的采購(gòu)計(jì)劃。 第二，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采第二，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員第三，具備相應(yīng)

27、審批權(quán)限的部門或人員審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采營(yíng)需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。拒絕批準(zhǔn)。請(qǐng)購(gòu)規(guī)定：請(qǐng)購(gòu)規(guī)定： 業(yè)務(wù)部門或倉(cāng)庫(kù)管理部門業(yè)務(wù)部門或倉(cāng)庫(kù)管理部門提出采購(gòu)申請(qǐng)，請(qǐng)購(gòu)權(quán)的分提出采購(gòu)申請(qǐng)，請(qǐng)購(gòu)權(quán)的分配方式會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)發(fā)生變化，企業(yè)本著提高配方式會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)發(fā)生變化，企業(yè)本著提高效率的原則安排

28、請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)。效率的原則安排請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)。 （1）原材料或低值易品請(qǐng)購(gòu)原材料或低值易品請(qǐng)購(gòu)。由生產(chǎn)或使用部門根據(jù)。由生產(chǎn)或使用部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)訂單及通知單提出請(qǐng)購(gòu)單。倉(cāng)管收到生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)訂單及通知單提出請(qǐng)購(gòu)單。倉(cāng)管收到請(qǐng)購(gòu)單后與庫(kù)存核對(duì)，確定實(shí)際需采購(gòu)數(shù)量。請(qǐng)購(gòu)單后與庫(kù)存核對(duì)，確定實(shí)際需采購(gòu)數(shù)量。 （2）日常物料或勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)日常物料或勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)。由使用部門直接提出，由。由使用部門直接提出，由本部門主管和財(cái)務(wù)資金預(yù)算主管人員審批，由采購(gòu)部本部門主管和財(cái)務(wù)資金預(yù)算主管人員審批，由采購(gòu)部門采購(gòu)。門采購(gòu)。 （3）例外事項(xiàng)的請(qǐng)購(gòu)例外事項(xiàng)的請(qǐng)購(gòu)。不定期發(fā)生設(shè)備或價(jià)值較大資。不定期發(fā)生設(shè)備或價(jià)值較大資產(chǎn)的采購(gòu)，

29、經(jīng)過(guò)特別授權(quán)指定專門人員提出采購(gòu)申請(qǐng)。產(chǎn)的采購(gòu)，經(jīng)過(guò)特別授權(quán)指定專門人員提出采購(gòu)申請(qǐng)。 請(qǐng)購(gòu)中要編制采購(gòu)申請(qǐng)單，一式三份，本部門一份，請(qǐng)購(gòu)中要編制采購(gòu)申請(qǐng)單，一式三份，本部門一份，一份財(cái)務(wù)部門，作為編制采購(gòu)資金預(yù)算的依據(jù)，另一一份財(cái)務(wù)部門，作為編制采購(gòu)資金預(yù)算的依據(jù)，另一份傳遞給采購(gòu)部門，作為編制采購(gòu)實(shí)物預(yù)算的依據(jù)。份傳遞給采購(gòu)部門，作為編制采購(gòu)實(shí)物預(yù)算的依據(jù)。采購(gòu)申請(qǐng)單傳遞中要審核批準(zhǔn)。采購(gòu)申請(qǐng)單傳遞中要審核批準(zhǔn)。 3. 選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商，也就是確定采購(gòu)渠道。選擇供應(yīng)商，也就是確定采購(gòu)渠道。它是企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)它是企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。節(jié)。 該環(huán)節(jié)的主

30、要風(fēng)險(xiǎn)是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。舞弊行為。 主要管控措施： 第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場(chǎng)準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服新增供應(yīng)商的市場(chǎng)準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要?jiǎng)?wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購(gòu)部門根據(jù)需要提出申

31、請(qǐng)，并按規(guī)由采購(gòu)部門根據(jù)需要提出申請(qǐng)，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。 第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。質(zhì)量保證協(xié)議。 第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商提供物

32、資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對(duì)供應(yīng)應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。 沃爾瑪（沃爾瑪（WalMart）公司是全世界零）公司是全世界零售業(yè)銷售收入位居第一的巨頭企業(yè)，素售業(yè)銷售收入位居第一的巨頭企業(yè)，素以精確掌握市場(chǎng)、快速傳遞商品和最好以精確掌握市場(chǎng)、快速傳遞商品和最好的滿足客

33、戶需求著稱，是著名的全球的滿足客戶需求著稱，是著名的全球500強(qiáng)排行的冠軍。強(qiáng)排行的冠軍。 在這個(gè)全球采購(gòu)中心里不發(fā)生實(shí)際的購(gòu)買行為，在這個(gè)全球采購(gòu)中心里不發(fā)生實(shí)際的購(gòu)買行為，它所做的主要工作是在全球范圍內(nèi)為沃爾瑪公它所做的主要工作是在全球范圍內(nèi)為沃爾瑪公司搜尋新的產(chǎn)品與合適的供應(yīng)商，然后把搜尋司搜尋新的產(chǎn)品與合適的供應(yīng)商，然后把搜尋到的商品和供應(yīng)商們集合起來(lái)，召集分布在全到的商品和供應(yīng)商們集合起來(lái)，召集分布在全球各個(gè)區(qū)域的買家過(guò)來(lái)挑選采買，達(dá)成交易。球各個(gè)區(qū)域的買家過(guò)來(lái)挑選采買，達(dá)成交易。沃爾瑪在采購(gòu)是嚴(yán)格采用全面壓價(jià)方式并與供沃爾瑪在采購(gòu)是嚴(yán)格采用全面壓價(jià)方式并與供應(yīng)商結(jié)成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，排

34、斥了大量的中間商，應(yīng)商結(jié)成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，排斥了大量的中間商，同時(shí)也盡可能最大程度地從供應(yīng)商身上獲取最同時(shí)也盡可能最大程度地從供應(yīng)商身上獲取最大利潤(rùn)，這從一定程度上損害了供應(yīng)商的利益，大利潤(rùn)，這從一定程度上損害了供應(yīng)商的利益，從而造成零售業(yè)供應(yīng)商的兩大不幸：一是作為從而造成零售業(yè)供應(yīng)商的兩大不幸：一是作為沃爾瑪?shù)墓?yīng)商；二是不被沃爾瑪選為其供應(yīng)沃爾瑪?shù)墓?yīng)商；二是不被沃爾瑪選為其供應(yīng)商。商。 沃爾瑪?shù)娜虿少?gòu)流程沃爾瑪?shù)娜虿少?gòu)流程 采購(gòu)是一個(gè)比較復(fù)雜的過(guò)程，為了提高采采購(gòu)是一個(gè)比較復(fù)雜的過(guò)程，為了提高采購(gòu)活動(dòng)的科學(xué)性、合理性和有效性，就必須建購(gòu)活動(dòng)的科學(xué)性、合理性和有效性，就必須建立和完善系統(tǒng)

35、的采購(gòu)流程，從而保證采購(gòu)活動(dòng)立和完善系統(tǒng)的采購(gòu)流程，從而保證采購(gòu)活動(dòng)的順暢進(jìn)行。下面從宏觀和微觀方面說(shuō)明沃爾的順暢進(jìn)行。下面從宏觀和微觀方面說(shuō)明沃爾瑪?shù)牟少?gòu)流程：瑪?shù)牟少?gòu)流程： （一）宏觀方面全球采購(gòu)辦公室是沃爾瑪（一）宏觀方面全球采購(gòu)辦公室是沃爾瑪進(jìn)行全球采購(gòu)的負(fù)責(zé)組織。但是這個(gè)全球采購(gòu)進(jìn)行全球采購(gòu)的負(fù)責(zé)組織。但是這個(gè)全球采購(gòu)辦公室并沒(méi)有采購(gòu)任何東西。在沃爾瑪?shù)娜蜣k公室并沒(méi)有采購(gòu)任何東西。在沃爾瑪?shù)娜虿少?gòu)流程中，其作用就是在沃爾瑪?shù)娜虻赇伈少?gòu)流程中，其作用就是在沃爾瑪?shù)娜虻赇佡I家和全球供應(yīng)商之間架起買賣之間的橋梁。買家和全球供應(yīng)商之間架起買賣之間的橋梁。因此，沃爾瑪?shù)娜虿少?gòu)活動(dòng)都必

36、須以其采購(gòu)因此，沃爾瑪?shù)娜虿少?gòu)活動(dòng)都必須以其采購(gòu)的政策、網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，并嚴(yán)格遵循其采購(gòu)程序的政策、網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，并嚴(yán)格遵循其采購(gòu)程序在全世界商品質(zhì)量相對(duì)穩(wěn)定的情況下，只有緊在全世界商品質(zhì)量相對(duì)穩(wěn)定的情況下，只有緊密有序的采購(gòu)程序才能保證沃爾瑪采購(gòu)足夠量密有序的采購(gòu)程序才能保證沃爾瑪采購(gòu)足夠量的貨物。的貨物。 （二）微觀方面沃爾瑪?shù)纳唐凡少?gòu)是為保證銷售需要，（二）微觀方面沃爾瑪?shù)纳唐凡少?gòu)是為保證銷售需要，通過(guò)等價(jià)交換取得商品資源的一系列活動(dòng)過(guò)程，包括：通過(guò)等價(jià)交換取得商品資源的一系列活動(dòng)過(guò)程，包括：搜索信息、確定計(jì)劃、選擇供應(yīng)商、談判等。具體流搜索信息、確定計(jì)劃、選擇供應(yīng)商、談判等。具體流程圖略。

37、程圖略。 1.篩選供應(yīng)商沃爾瑪在采購(gòu)中對(duì)供應(yīng)商有嚴(yán)格的要篩選供應(yīng)商沃爾瑪在采購(gòu)中對(duì)供應(yīng)商有嚴(yán)格的要求，不僅在提供商品的規(guī)格、質(zhì)量等方面，還對(duì)供應(yīng)求，不僅在提供商品的規(guī)格、質(zhì)量等方面，還對(duì)供應(yīng)商工廠內(nèi)部的管理有嚴(yán)格要求。商工廠內(nèi)部的管理有嚴(yán)格要求。 2.收集產(chǎn)品信息及報(bào)價(jià)單通過(guò)電子確認(rèn)系統(tǒng)收集產(chǎn)品信息及報(bào)價(jià)單通過(guò)電子確認(rèn)系統(tǒng)（EDI），向全世界），向全世界4000多家供應(yīng)商發(fā)送采購(gòu)訂單及收多家供應(yīng)商發(fā)送采購(gòu)訂單及收集產(chǎn)品信息和報(bào)價(jià)單，并向全球集產(chǎn)品信息和報(bào)價(jià)單，并向全球2000多家商場(chǎng)供貨。多家商場(chǎng)供貨。 3. 決定采購(gòu)的貨品沃爾瑪有一個(gè)專門的采辦會(huì)負(fù)決定采購(gòu)的貨品沃爾瑪有一個(gè)專門的采辦會(huì)負(fù)責(zé)采

38、購(gòu)。經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的分類后，該小組會(huì)用責(zé)采購(gòu)。經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的分類后，該小組會(huì)用E-MAIL的方的方式和沃爾瑪全球主要店面的買手們溝通，這個(gè)過(guò)程比式和沃爾瑪全球主要店面的買手們溝通，這個(gè)過(guò)程比較長(zhǎng)。在世界各大區(qū)買手來(lái)到中國(guó)前（一般一年兩到較長(zhǎng)。在世界各大區(qū)買手來(lái)到中國(guó)前（一般一年兩到三次），采辦會(huì)的員工會(huì)準(zhǔn)備好樣品，樣品上標(biāo)明價(jià)三次），采辦會(huì)的員工會(huì)準(zhǔn)備好樣品，樣品上標(biāo)明價(jià)格和規(guī)格，但決不會(huì)出現(xiàn)廠家的名字，由買手決定貨格和規(guī)格，但決不會(huì)出現(xiàn)廠家的名字，由買手決定貨品的購(gòu)買。品的購(gòu)買。4.與供應(yīng)商談判買手決定了購(gòu)買的產(chǎn)品后，買手與供應(yīng)商談判買手決定了購(gòu)買的產(chǎn)品后，買手和采辦人員對(duì)被看上的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)格方面的內(nèi)

39、部和采辦人員對(duì)被看上的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)格方面的內(nèi)部討論，定下大致的采購(gòu)數(shù)量和價(jià)格，再由采辦人討論，定下大致的采購(gòu)數(shù)量和價(jià)格，再由采辦人員同廠家進(jìn)行細(xì)節(jié)和價(jià)格的談判。談判采取地點(diǎn)員同廠家進(jìn)行細(xì)節(jié)和價(jià)格的談判。談判采取地點(diǎn)統(tǒng)一化和內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化的措施。統(tǒng)一化和內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化的措施。5.審核并給予答復(fù)沃爾瑪要求供應(yīng)商集齊所有審核并給予答復(fù)沃爾瑪要求供應(yīng)商集齊所有的產(chǎn)品文獻(xiàn)，包括產(chǎn)品目錄、價(jià)格清單等，選擇的產(chǎn)品文獻(xiàn)，包括產(chǎn)品目錄、價(jià)格清單等，選擇好樣品提交。并會(huì)在審核后的好樣品提交。并會(huì)在審核后的90天內(nèi)給予答復(fù)。天內(nèi)給予答復(fù)。6.跟蹤檢查在談判結(jié)束后，沃爾瑪會(huì)隨時(shí)檢查跟蹤檢查在談判結(jié)束后，沃爾瑪會(huì)隨時(shí)檢查供應(yīng)商的

40、狀況，如果供應(yīng)商達(dá)不到沃爾瑪?shù)囊螅?yīng)商的狀況，如果供應(yīng)商達(dá)不到沃爾瑪?shù)囊螅瑒t根據(jù)合同，沃爾瑪有理由解除雙方的合作。則根據(jù)合同，沃爾瑪有理由解除雙方的合作。 沃爾瑪全球采購(gòu)政策沃爾瑪全球采購(gòu)政策 沃爾瑪?shù)娜虿少?gòu)中心總部中有一個(gè)部門專沃爾瑪?shù)娜虿少?gòu)中心總部中有一個(gè)部門專門負(fù)責(zé)檢測(cè)國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域和全球供應(yīng)商的新變化門負(fù)責(zé)檢測(cè)國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域和全球供應(yīng)商的新變化對(duì)其全球采購(gòu)的影響，并據(jù)以指定和調(diào)整公司的對(duì)其全球采購(gòu)的影響，并據(jù)以指定和調(diào)整公司的全球采購(gòu)政策。全球采購(gòu)政策。 沃爾瑪?shù)牟少?gòu)政策大致可以分為以下三方面：沃爾瑪?shù)牟少?gòu)政策大致可以分為以下三方面： （一）永遠(yuǎn)不要買得太多（一）永遠(yuǎn)不要買得太多

41、 沃爾瑪提出，減少單品的采購(gòu)數(shù)量，能夠方沃爾瑪提出，減少單品的采購(gòu)數(shù)量，能夠方便管理，更主要的是可以節(jié)省營(yíng)運(yùn)成本。沃爾瑪便管理，更主要的是可以節(jié)省營(yíng)運(yùn)成本。沃爾瑪?shù)耐ㄓ嵭l(wèi)星、的通訊衛(wèi)星、GPS以及高效的物流系統(tǒng)使得它可以及高效的物流系統(tǒng)使得它可以以最快的速度更新其庫(kù)存，真正做到零庫(kù)存管以以最快的速度更新其庫(kù)存，真正做到零庫(kù)存管理，也使永遠(yuǎn)不要買得太多的策略得到有力理，也使永遠(yuǎn)不要買得太多的策略得到有力的保證。的保證。 （二）價(jià)廉物美（二）價(jià)廉物美 沃爾瑪采購(gòu)的第一個(gè)要求是價(jià)廉沃爾瑪采購(gòu)的第一個(gè)要求是價(jià)廉物美。在沃爾瑪看來(lái)，供應(yīng)商都應(yīng)該物美。在沃爾瑪看來(lái)，供應(yīng)商都應(yīng)該弄清楚自己的產(chǎn)品跟其他同類產(chǎn)

42、品有什弄清楚自己的產(chǎn)品跟其他同類產(chǎn)品有什么區(qū)別，以及自己的產(chǎn)品中究竟哪個(gè)是么區(qū)別，以及自己的產(chǎn)品中究竟哪個(gè)是最好的。供應(yīng)商最好盡可能生產(chǎn)出一種最好的。供應(yīng)商最好盡可能生產(chǎn)出一種商品專門提供給沃爾瑪。沃爾瑪最希望商品專門提供給沃爾瑪。沃爾瑪最希望以會(huì)員價(jià)給顧客提供盡可能多的在其他以會(huì)員價(jià)給顧客提供盡可能多的在其他地方買不到的產(chǎn)品。地方買不到的產(chǎn)品。 （三）突出商品采購(gòu)的重點(diǎn)（三）突出商品采購(gòu)的重點(diǎn) 沃爾瑪一直積極地在全球?qū)ふ易顣充N的、沃爾瑪一直積極地在全球?qū)ふ易顣充N的、新穎有創(chuàng)意的、令人動(dòng)心并能創(chuàng)造價(jià)值的新穎有創(chuàng)意的、令人動(dòng)心并能創(chuàng)造價(jià)值的商品。造成一種令人高興、動(dòng)心的購(gòu)物效果，商品。造成一種令

43、人高興、動(dòng)心的購(gòu)物效果，從而吸引更多的顧客。沃爾瑪?shù)纳唐凡少?gòu)的價(jià)從而吸引更多的顧客。沃爾瑪?shù)纳唐凡少?gòu)的價(jià)格決策和品項(xiàng)政策密不可分，它以全面壓價(jià)的格決策和品項(xiàng)政策密不可分，它以全面壓價(jià)的方式從供應(yīng)商那里爭(zhēng)取利潤(rùn)以實(shí)現(xiàn)天天低價(jià)；方式從供應(yīng)商那里爭(zhēng)取利潤(rùn)以實(shí)現(xiàn)天天低價(jià)；沃爾瑪還跟供應(yīng)商建立起直接的伙伴關(guān)系以排沃爾瑪還跟供應(yīng)商建立起直接的伙伴關(guān)系以排斥中間商，直接向制造商定貨，消除中間商的斥中間商，直接向制造商定貨，消除中間商的傭金在保證商品質(zhì)量的同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。傭金在保證商品質(zhì)量的同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。 4. 確定采購(gòu)價(jià)格確定采購(gòu)價(jià)格如何以最優(yōu)如何以最優(yōu)“性價(jià)比性價(jià)比”采購(gòu)到符合采購(gòu)到符合需求的物

44、資，是采購(gòu)部門的永恒主題。需求的物資，是采購(gòu)部門的永恒主題。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購(gòu)價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。購(gòu)價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。 主要管控措施：主要管控措施： 第一，健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采第一，健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求

45、計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定的物資，通過(guò)招標(biāo)、聯(lián)合價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定的物資，通過(guò)招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競(jìng)爭(zhēng)方式簽訂框架協(xié)議。談判等公開、競(jìng)爭(zhēng)方式簽訂框架協(xié)議。 第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨重要物資的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)勢(shì),確定重要物資品種的采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或確定重要物資品種的采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格。建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期參考價(jià)格。建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期開展重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走開展重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并合理利用。勢(shì)商情分析并合理利用。 政府采購(gòu)，政府采購(gòu)， 是指各

46、級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用織，使用財(cái)政性資金財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)不僅是指具體的采購(gòu)過(guò)程，而且是采購(gòu)不僅是指具體的采購(gòu)過(guò)程，而且是采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過(guò)程及采購(gòu)管購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過(guò)程及采購(gòu)管理的總稱，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制理的總稱，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度，是一種政府行為。度，是一種政府行為。法律規(guī)定的采購(gòu)方式招標(biāo)采購(gòu)招標(biāo)采購(gòu)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的?；麨榱慊蛘咭云渌魏畏绞?/p>

47、規(guī)避招標(biāo)的。招標(biāo)投標(biāo)法招標(biāo)投標(biāo)法關(guān)注的違法行為關(guān)注的違法行為詢價(jià)采購(gòu)詢價(jià)采購(gòu)解析只能一次報(bào)出不可更只能一次報(bào)出不可更改的價(jià)格改的價(jià)格邀請(qǐng)三家及以上供邀請(qǐng)三家及以上供應(yīng)商參與報(bào)價(jià)應(yīng)商參與報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)性談判競(jìng)爭(zhēng)性談判解析選擇三家及以上供應(yīng)商進(jìn)行談判，允許二次報(bào)價(jià)單一來(lái)源采購(gòu)添購(gòu)資金總額一般不能超過(guò)原有采購(gòu)合同10%慎用慎用注意：參照招標(biāo)流程實(shí)施，沒(méi)有要求必須公開唱價(jià)，但要求注意：參照招標(biāo)流程實(shí)施，沒(méi)有要求必須公開唱價(jià)，但要求供應(yīng)商一次報(bào)出不可更改價(jià)格，采購(gòu)方不能要求二次報(bào)價(jià)。供應(yīng)商一次報(bào)出不可更改價(jià)格，采購(gòu)方不能要求二次報(bào)價(jià)。詢價(jià)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)流程詢價(jià)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)流程詢價(jià)采購(gòu)實(shí)際操作介紹詢價(jià)采購(gòu)簡(jiǎn)易流程詢價(jià)采購(gòu)

48、簡(jiǎn)易流程詢價(jià)采購(gòu)實(shí)際操作介紹 5. 訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長(zhǎng)期物資購(gòu)銷關(guān)系而作出的一種約定。立長(zhǎng)期物資購(gòu)銷關(guān)系而作出的一種約定。采購(gòu)合同是指企業(yè)根據(jù)采購(gòu)需要、確定采購(gòu)合同是指企業(yè)根據(jù)采購(gòu)需要、確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任該協(xié)議對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供應(yīng)商等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供應(yīng)商支付合同規(guī)定的金額、結(jié)算方式，供應(yīng)支付合同規(guī)

49、定的金額、結(jié)算方式，供應(yīng)商按照約定時(shí)間、期限、數(shù)量與質(zhì)量、商按照約定時(shí)間、期限、數(shù)量與質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購(gòu)方）。規(guī)格交付物資給采購(gòu)方）。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：框架協(xié)議簽訂不該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合同對(duì)方主體資權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。權(quán)益受到侵害。 主要管控措施：主要管控措施： 第一，對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主第一，對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的

50、供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。應(yīng)商具備履約能力。 第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況，擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確采購(gòu)價(jià)格等情況，擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、

51、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作?？善刚?qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。 第三，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允第三，對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。 6. 管理供應(yīng)過(guò)程管理供應(yīng)過(guò)程管理供應(yīng)過(guò)程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的管理供應(yīng)過(guò)程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購(gòu)合同跟蹤制度，科學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)商的供貨情采購(gòu)合同跟蹤制度，科學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購(gòu)供辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程

52、的情況。應(yīng)過(guò)程的情況。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏對(duì)采購(gòu)合同履該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)?；驘o(wú)法保證供應(yīng)。 主要管控措施：主要管控措施： 第一，依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款第一，依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，告并及時(shí)提出解決方案，采取必要措施，保證

53、需求物資的及時(shí)供應(yīng)。保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。 第二，對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約第二，對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對(duì)需過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對(duì)需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)。技術(shù)等部門通報(bào)。 第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。方式，辦理運(yùn)輸、

54、投保等事宜。 第四，實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信第四，實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。 7. 驗(yàn)收驗(yàn)收驗(yàn)收是指企業(yè)對(duì)采購(gòu)物資和勞務(wù)的驗(yàn)收是指企業(yè)對(duì)采購(gòu)物資和勞務(wù)的檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求?；虍a(chǎn)品質(zhì)量要求。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損失。采購(gòu)物資損失。 主要管控措施：主要管控措施： 第一，制

55、定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合第一，制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫(kù)。物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫(kù)。 第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)合同及質(zhì)第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對(duì)一致。對(duì)驗(yàn)收合格的物質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對(duì)一致。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫(kù)憑證，加蓋物資資，填制入庫(kù)憑證，加蓋物資“收訖章收訖章”，登，登記實(shí)物賬，

56、及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門。記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)會(huì)部門。物資入庫(kù)前，采購(gòu)部門須檢查質(zhì)量保證書、商物資入庫(kù)前，采購(gòu)部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘測(cè)試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。 第三，對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，第三，對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無(wú)采購(gòu)合同或大額超采購(gòu)合同的物比如無(wú)采購(gòu)合同或大額超采購(gòu)合同的物資、超采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)的物資、毀

57、損的物資、超采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。對(duì)于不合格物當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。對(duì)于不合格物資，采購(gòu)部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接資，采購(gòu)部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨造收、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購(gòu)部門要按照合成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購(gòu)部門要按照合同約定索賠同約定索賠。 8. 付款付款付款是指企業(yè)在對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、付款是指企業(yè)在對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無(wú)相關(guān)單據(jù)憑證、審

58、批程序等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照采購(gòu)合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商誤后，按照采購(gòu)合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過(guò)程。辦理支付款項(xiàng)的過(guò)程。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損?？赡軐?dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審相關(guān)單據(jù)憑證、

59、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方核無(wú)誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：式，及時(shí)辦理付款。要著力關(guān)注以下方面： 第一，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、第一，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，如

60、果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損?，F(xiàn)資金損失和信用受損。 第二，根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)第二，根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，合理選擇付定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)可安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)可以支付現(xiàn)金外，采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦以支付現(xiàn)金外，采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。理轉(zhuǎn)賬。 第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉第三，加強(qiáng)預(yù)付