全國2011年4月高等教育自學考試審計學試題

1、全國2011年4月高等教育自學考試審計學試題 課程代碼：00160 一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分) 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著(   c   ) A.審計對象的變化              &#

2、160;                            B.審計環(huán)境的變化 C.審計目標的變化                 &#

3、160;                         D.審計責任的變化 2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是(   b   ) A.對自己的能力進行廣告宣傳        

4、;                  B.不以個人名義承接一切業(yè)務 C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務        D.按服務成果的大小進行收費 3.下列關于注冊會計師過失的說法，不正確的是(   b   ) A.普通過失是指注冊會計師沒有完全

5、遵循專業(yè)準則的要求 B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失 C.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎 D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計 4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不包括(  d    ) A.中國注冊會計師相關服務準則                   

6、60;  B.中國注冊會計師審計準則 C.會計師事務所質(zhì)量控制準則                         D.中國注冊會計師職業(yè)道德準則 5.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是(  d  &#

7、160; ) A.準確性                                              &#

8、160;          B.截止 C.發(fā)生                                     

9、                        D.完整性 6.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是(   b   ) A.與財務報表整體廣泛相關 B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關 C.可能影響多項認定 D.很可能源于薄弱

10、的控制環(huán)境 7.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是(  c    ) A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬 B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上 C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄 D.將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度 8.在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為(   a   )&#

11、160;A.100萬元                                                &

12、#160;      B.150萬元 C.200萬元                                        

13、;               D.300萬元 9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是(   b   ) A.控制檢查風險 B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險 C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù) D.為了進行風險評估程序 10.下列選項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是(   d &#

14、160; ) A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制 C.對產(chǎn)品成本進行記錄與控制的成本會計控制 D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 11.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是(  d    ) A.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時                    

15、         B.在進行審計計劃時 C.在進行期中審計時                                   D.貫穿于整個審計過

16、程的始終 12.在對應付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應當(   d   ) A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離 B.審查營業(yè)費用明細賬 C.審查債券持有人明細賬是否由專人保 D.審查應付債券業(yè)務會計處理的及時性、完整性 13.在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(   a   ) A.被審計單位控制環(huán)境薄弱 B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當

17、復雜 C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn) D.被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢 14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要 程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(   b   ) A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員                   

18、;   B.出納員和會計主管人員 C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員                             D.出納員和內(nèi)部審計人員 15.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是(   

19、0;b  ) A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù) C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關 D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) 16.下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是(   d   ) A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準

20、確性 B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 C.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權 D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 17.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是(   c   ) A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬               &#

21、160;             B.將未作為抵押的汽車披露 C.未計提壞賬準備                               

22、0;     D.將未發(fā)生的費用登記入賬 18.下列各情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是(   c   ) A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票 B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長 C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員 D.會計師事務所的辦公用房是向被審計單位租用的 19.按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是 ( 

23、0;  c  ) A.管理當局聲明書                                           

24、;B.收料單 C.銀行對賬單                                               

25、;   D.董事會會議記錄 20.實物證據(jù)通常證明(   c   ) A.實物資產(chǎn)的所有權                                 &#

26、160;     B.實物資產(chǎn)的計價準確性 C.實物資產(chǎn)是否存在                                       D.有關

27、會計記錄是否正確 二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分) 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 21.下列有關注冊會計師審計的說法，正確的有(    BD      ) A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果 B.注冊會計師審計是一種有償審計 C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計 D.注冊會計師審計體

28、現(xiàn)為雙向獨立 E注冊會計師審計是事前審計 22.下列企業(yè)采購與付款業(yè)務的崗位，它們不相容的有(    ABCDE      ) A.請購與審批                           &#

29、160;                B.詢價與確定供應商 C.采購合同的訂立與審核                            

30、0;   D.采購、驗收與相關會計記錄 E.付款的申請、審批與執(zhí)行 23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有(     BD     ) A.李莉?qū)徲嫾坠厩耙笃湔煞虺鍪鄢钟屑坠镜娜抗煞?#160;B.將李莉調(diào)離審計小組 C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段 D.請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿 E.要求李莉與其丈夫暫時分居 24.專業(yè)勝任能力

31、的基本原則，要求注冊會計師做到(   BC       ) A.在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費 B.不承接自己不能勝任的業(yè)務 C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務 D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準 E.取得會計專業(yè)碩士學位 25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有(    ABCD   

32、60;  ) A.存貨數(shù)量大幅增加或減少                             B.存貨成本項目發(fā)生變動 C.存貨核算方法發(fā)生變動          &

33、#160;               D.存貨跌價準備計提基礎發(fā)生變動 E.銷售費用發(fā)生大幅變動 26.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關存貨具體審計目標有(     CD     ) A.期末所有存貨存在       

34、;                          B.期末所有存貨均已登記入賬 C.當期計提的存貨跌價準備正確                  

35、    D.存貨的入賬成本正確 E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露 27.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與(   BD       ) A.具體審計程序因素有關                     

36、60;           B.審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關 C.樣本量因素有關                                  

37、;     D.重大錯報風險因素有關 E.是否使用分析程序有關 28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內(nèi)容有(    ABCDE      ) A.公司治理層相對于管理層的獨立性               B.公司管理層的理念和經(jīng)營風格 C.公司員工整

38、體的道德價值觀                          D.公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系 29.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有(    ABC      ) A.控制的執(zhí)行頻率&#

39、160;B.控制的預期偏差 C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 D.總體變異性 E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌BD 30.下列選項中，屬于“完整性”認定的有(          ) A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備 B.當期的全部銷售交易均已登記入賬 C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在 D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果 E.應收賬款的壞賬準備計提充分 

40、三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分） 31或有收費 32審閱業(yè)務 四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分) 33.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表示年終前已經(jīng)作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構情況。 要求，請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。  答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求而導致審計失敗，注冊會計師應該承擔過失責任，在此種情況下，注冊會計師承擔普通過失責任。職業(yè)

41、準則要求，注冊會計師必須對企業(yè)的存貨進行盤點，若企業(yè)已經(jīng)盤點過了，注冊會計師應該適當?shù)臋z查被審計單位的盤點表，將檢查結果與被審計單位的盤點記錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點記錄選取若干項目追查至存貨實物，以測試盤底記錄的準確性;從存貨實物中選取若干項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。最后對存貨項目發(fā)表意見。  34.注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過分析程序

42、發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風險的領域，并指出錯報的傾向。  34 答：毛利率=(主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本)/主營業(yè)務收入。在風險評估階段進行分析程序時發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯報的風險，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯報，錯報極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對原材料實施審計;其次應關注應付職工薪酬和制造費用兩個賬戶。 

43、0;五、論述題(本大題共1小題，共10分) 35.試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系。35答：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計師形成審計意見，即收集的審計證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性，即審計證據(jù)應當與審計目標相關聯(lián)，并能如實反映客觀事實。   充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，

44、那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。 評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，應對以下事項予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮;使用被審計單位生成信息的考慮;證據(jù)相互矛盾時的考慮;獲取審計證據(jù)時對成本的考慮。  六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分) 36.資料：某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2009年度的財務報告實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財務報表可能存在的重大錯報風險。 【要求】請將下列各小題最正確的選項填入

45、括號內(nèi)，并簡要說明理由。 (1)該注冊會計師在審計該糕點企業(yè)2008年度的財務報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。經(jīng)進一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計師針對以上信息就2009年度的財務報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是(      ) A.存貨的“存在”認定      

46、0;                             B.存貨的“計價”認定 C.存貨的“權利”認定                

47、                    D.存貨的“分類”認定 理由說明：  (2)該注冊會計師擬對該糕點企業(yè)2009年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序，則應重點關注的月份是(      ) A.2009年1月份和2月份      

48、0;                         B.2009年4月份和5月份 C.2009年6月份和7月份                   

49、              D.2009年9月份和10月份 理由說明：  (3)該注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應重點關注的風險是(      ) A.存貨的披露    

50、0;                                             B.存貨的計價 C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營 

51、                                          D.企業(yè)的市場份額 理由說明：  37.資料：誠信會計師事務所接受

52、委托，承辦某公司2008年度財務報表審計業(yè)務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作： 【要求】請針對上表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標，應當實施的最常用的實質(zhì)性程序(填入表中)。 認   定最常用的實質(zhì)性程序   外購固定資產(chǎn)所有權認定  存貨存在認定  原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務截止認定  38.某審計師2010年1月12日開始對A公司20

53、09年度會計報表進行審計。在審計到固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會計準則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題： (1)未使用固定資產(chǎn)沒有計提折舊；  (2)本年的固定資產(chǎn)大修理費用計入了“長期待攤費用”科目；  (3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準備。  【要求】請分析上述事項會計處理是否正確，如果不正確將會給報表造成什么影響？ 一、單項選擇題   1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC   二、多項選擇題   21、BD 22、ABCDE 23、BD 24、BC 25、ABCD   26、CD 27、BD 28、ABCDE 29、ABC 30、BD三、名詞解釋題   31、或有收費：收費與否或收費多少以鑒證