[內(nèi)部審計,公司治理,作用]探討內(nèi)部審計在公司治理的作用

1、探討內(nèi)部審計在公司治理的作用 摘要：本文闡述了內(nèi)部審計的含義，通過研究內(nèi)部審計在公司治理中的作用來探討當(dāng)前內(nèi) 部審計在公司治理中存在的問題，針對存在的問題提出合理的建議，以促進(jìn)內(nèi)部審計在公 司治理中的改革創(chuàng)新。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；改革創(chuàng)新現(xiàn)在大多數(shù)公司已經(jīng)逐步發(fā)展成一個結(jié)構(gòu)復(fù)雜、運(yùn)行嚴(yán)密、規(guī)模龐大而且業(yè)務(wù)多元的有機(jī) 系統(tǒng)，這就對公司本身的經(jīng)營管理提出了更高的要求。但是，近年來國內(nèi)外公司發(fā)生的一 系列經(jīng)營管理失敗的案例使得公司的脆弱性日益凸顯，公司危機(jī)也成為了全球性的經(jīng)濟(jì)問 題。1 .內(nèi)部審計的含義根據(jù)2003年審計署修訂的關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定中對內(nèi)部審計的新定義為“內(nèi)部審計 是指獨立監(jiān)

2、督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效 率的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。2 .我國內(nèi)部審計當(dāng)前在公司治理中存在的問題2. 1對內(nèi)部審計在公司治理中的重要性缺乏認(rèn)識在社會主義市場經(jīng)濟(jì)基本形成的前提下，公司的管理者為了開拓和占領(lǐng)市場，提高經(jīng)濟(jì)效 益，漸漸產(chǎn)生了對內(nèi)部審計的需求，所以說內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。但是，在我國很 多公司是迫于政府的干預(yù)才設(shè)立內(nèi)部審計部門的，它帶有很大的強(qiáng)制性，而且公司的董事 會，高層管理者和監(jiān)管部門嚴(yán)重忽視了在公司治理中內(nèi)部審計的作用，所以，內(nèi)部審計在 公司治理中較難發(fā)揮其作用。而且更有一部分的領(lǐng)導(dǎo)者對于開展公司內(nèi)部審計工作缺

3、乏較 為全面的認(rèn)識，一旦要縮減公司機(jī)構(gòu)，第一個被考慮的就是內(nèi)部審計部門。2. 2在公司治理中內(nèi)部審計的獨立性差在我國，絕大多數(shù)公司的內(nèi)部審計都嚴(yán)重缺乏獨立性，因為公司一般在其內(nèi)部設(shè)置的其他 的業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部審計部門平行，并且內(nèi)部審計部門直接由公司的高級管理層領(lǐng)導(dǎo)并向其 匯報工作。所以在經(jīng)管部門管制下的審計部門權(quán)限受到很大的限制，不利于內(nèi)部審計職能 的開展，即使審計部門發(fā)現(xiàn)公司管理層存在操控財務(wù)報表的情況，但是礙于權(quán)利的制衡， 內(nèi)審部門缺乏該有的獨立性，導(dǎo)致其權(quán)威性受到影響，使得內(nèi)審部門提出的意見和建議得 不到有效地執(zhí)行。所以，由于內(nèi)部審計的獨立性較差，使得內(nèi)部審計部門很難對公司的治 理層和管理

4、層進(jìn)行有效的監(jiān)督。2.3內(nèi)部審計在公司治理中的審計范圍受到限制根據(jù)國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對內(nèi)部審計的定義知道內(nèi)部審計的審計范圍擴(kuò)大了, 也有更廣的空間發(fā)揮其作用。但是，現(xiàn)在我國公司內(nèi)部審計的目的在于差錯防弊，內(nèi)部審 計人員的精力往往也主要集中在對財務(wù)活動的檢查監(jiān)督上，主要進(jìn)行的也都是事后審計Q 這些都使內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用大減，而且內(nèi)部審計工作中應(yīng)有的審計咨詢活 動也并未真正地開展。2. 4公司內(nèi)部審計的工作人員素質(zhì)偏低我國公司的內(nèi)部審計發(fā)展較晚，公司對內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)的關(guān)注不夠。目前，在學(xué)歷方 面，我國大多數(shù)的公司內(nèi)部審計人員的學(xué)歷還處在大專、本科階段，研究生在這一領(lǐng)域

5、的 數(shù)量屈指可數(shù)。在專業(yè)方面，大多數(shù)內(nèi)審人員并不是審計專業(yè)出身，一般是從別的崗位調(diào) 到內(nèi)審部門，譬如出納，會計等，一方面內(nèi)部審計專業(yè)技能知識不夠，另一方面實際的操 作能力也不強(qiáng)。再者，現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)活動日益復(fù)雜，對內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)技 能要求更高了。在教育培訓(xùn)方面，內(nèi)部審計缺乏必要的后續(xù)教育且不具有強(qiáng)制性，沒有形 成像會計后續(xù)教育的培訓(xùn)系統(tǒng)。所以，由于審計機(jī)構(gòu)人員問題長期得不到重視和解決，大 大提高了審計風(fēng)險，難以對管理者進(jìn)行有效的監(jiān)督。3.促進(jìn)內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的建議3. 1明確內(nèi)部審計在公司治理中的定位公司管理人員應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作當(dāng)成改善公司治理結(jié)構(gòu)的

6、重要環(huán)節(jié), 才能確保內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計不僅是公司治理過程中不可缺少的環(huán) 節(jié)，還能對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督與評價，確保公司治理的合理性，促進(jìn)企業(yè)的 健康發(fā)展。值得一提的是，由于內(nèi)部審計的主要監(jiān)督對象是公司的管理層與治理層，只有 將內(nèi)部審計部分放到較高的位置，才能方便內(nèi)部審計工作的開展。3. 2提高內(nèi)部審計在公司治理中的獨立性公司應(yīng)建立新的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要充分體現(xiàn)獨立性和權(quán)威性。一般地，在公司設(shè)立隸屬于 董事會或其下設(shè)立的審計委員會的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計的決策。如果有分公 司的話，分公司按照區(qū)域設(shè)立內(nèi)部審計分部，由總公司的內(nèi)部審計部門直接負(fù)責(zé)，不受分 公司管理者

7、得影響。這種垂直管理機(jī)制能更好地保證內(nèi)部審計部門的獨立性。如中國石油 化工集團(tuán)公司在總部設(shè)立審計局，在大區(qū)派出審計分局，并且審計分局只接受總部審計局 的垂直領(lǐng)導(dǎo)；所屬企業(yè)仍設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，實行以總部管理為主的雙重管理。另外，內(nèi)部審 計人員的權(quán)利、義務(wù)、審計工作的宗旨和范圍應(yīng)事先在公司正式的書面章程中作出規(guī)定。3. 3創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，拓寬內(nèi)部審計范圍我國的內(nèi)部審計模式與西方發(fā)達(dá)國家相比較為落后，公司可以吸收西方的先進(jìn)管理經(jīng)驗與 國內(nèi)成功范例為參考，制定新的內(nèi)部審計方法。根據(jù)國際慣例展開內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)， 增加我國公司的價值，這不僅是可以完善公司治理，同時可以提升內(nèi)部審計在國際競爭中 的實力。根

8、據(jù)內(nèi)部審計國際化，我國的公司首先應(yīng)該建立起一個獨立性強(qiáng)、權(quán)威性高的、 規(guī)范化的公司內(nèi)部審計體制，還要加強(qiáng)與外部審計的協(xié)調(diào)與合作，與公司的監(jiān)理部門監(jiān)理 有效的共同渠道，僅僅圍繞單位內(nèi)部審計協(xié)會，并廣泛吸收外部專家的意見建議，加強(qiáng)國 家化發(fā)展理念。在進(jìn)一步理順內(nèi)部審計管理體制的基礎(chǔ)上拓寬內(nèi)部審計范圍，內(nèi)部審計不 應(yīng)該再局限在財務(wù)審計方面，而是應(yīng)該積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計，如：專項審計、工程項目 審計、物資采購審計、管理效益審計等。從而來加快轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計成果，拓寬內(nèi)部審計的 咨詢服務(wù)功能，盡快實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化、國際化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的 作用。3. 4提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握財務(wù)會計相關(guān)的知識，還要能夠熟練的應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和程序。 所以，在最初的選聘過程中，公司就應(yīng)建立完善的考核和準(zhǔn)入制度，使內(nèi)部審計人員明確 應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)要求，并鼓勵內(nèi)部審計人員考取相應(yīng)的專業(yè)資格證書，如國際注冊內(nèi) 部審計師(CIA)等。另外，公司每年應(yīng)強(qiáng)制內(nèi)部審計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育，以 此來了解最新的審計理念和掌握最新的審計方法。4. 結(jié)語內(nèi)部審計作為公司治理的重要環(huán)節(jié)，在防范公司治理風(fēng)險和改善公司經(jīng)營活動中起著舉足 輕重的作用。我國一方面可以借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗改善上述問題，另一方面，公