財務(wù)會計綜合實訓(xùn)資料

1、財務(wù)會計綜合實訓(xùn)資料一、企業(yè)基本情況：（一）企業(yè)名稱一一太湖機械廠太湖機械廠是一個中型工業(yè)企業(yè)，設(shè)在太湖市中心路 12號，電話8878666, 該企業(yè)為一般納稅人，納稅人登記號：3703088 ,主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，全 廠設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，兩個輔助生產(chǎn)車間（機修車間、供汽車間），一個專設(shè)銷售機構(gòu)和廠部管理機構(gòu)等五個部門。（二）核算體制與方法太湖機械廠實行廠部一級核算，采用科目匯總表核算形式，每旬匯總登記總 賬一次。核算方法：采用新企業(yè)會計準則。記賬方法：采用借貸記賬法；記賬憑證：采用通用記賬憑證形式。（三）人員分工廠長：王偉財務(wù)科長：楊為審核員：張梅記賬員：李曉出納員：趙可倉庫保管員：

2、陳青（四）生產(chǎn)特點太湖機械廠采用大量單步驟生產(chǎn)， 平時從倉庫領(lǐng)用材料圓鋼、生鐵，進行加 工，生產(chǎn)出甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品，產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收合格后，送交倉庫。（五）內(nèi)部核算制度1、貨幣資金核算庫存庫存現(xiàn)金管理：實行限額管理，庫存現(xiàn)金的使用按庫存現(xiàn)金管理暫行 條理的規(guī)定執(zhí)行。銀行存款管理：太湖機械廠在太湖市工商銀行中心路辦事處開設(shè)了一個生產(chǎn) 周轉(zhuǎn)使用的結(jié)算賬戶為：888999,在太湖市工商銀行證券公司辦事處開設(shè)了 “其 他貨幣資金一一存出投資額”專戶，賬號為 618568。備用金管理：采購人員及其他人員出差，預(yù)支差旅費，出差回來一次結(jié)清； 行政科備用金實行定額備用金制度。結(jié)算方式：有庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金支票

3、、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)承兌匯 票、銀行承兌匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。2、銷售和收款銷售產(chǎn)品：收到的庫存現(xiàn)金以及各種票據(jù)當日送存銀行。 銷售時若有庫存現(xiàn) 金折扣，在實際發(fā)生時確認為當期財務(wù)費用， 庫存現(xiàn)金折扣只折扣價款，不折扣 增值稅。壞賬處理：每年末，按應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備 （包括應(yīng)收賬款、 其他應(yīng)收款），提取比例為應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬戶余額的 5%。票據(jù)管理：對帶息商業(yè)匯票，統(tǒng)一給出年利率，需貼現(xiàn)的按情況進行換算， 對需按日計算利息、貼現(xiàn)利息的，采用算尾不算頭的方法計算天數(shù)； 對跨年度的 帶息商業(yè)匯票，年末應(yīng)計提票據(jù)應(yīng)計利息，計入票據(jù)賬面價值。3、工資管理發(fā)放工資時

4、由銀行代發(fā)，企業(yè)代扣的個人所得稅費用用“應(yīng)交稅費”，代扣住房公積金用“應(yīng)交稅費”，其他代扣款均采用“其他應(yīng)付款”科目。工資采用 先發(fā)放后分配的辦法。按工資總額的30%計提社會保險費，按工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按工 資總額的1.5%計提職工教育經(jīng)費。4、存貨核算存貨包括原材料、包裝物及低值易耗品、庫存商品、發(fā)出商品等，其中：原 材料包括原料及主要材料、燃料、輔助材料和包裝材料四類，按計劃成本核算， 除包裝材料外，其余三種材料需按類計算材料成本差異率 （要求保留四位小數(shù)）， 材料成本差異月末一次集中結(jié)轉(zhuǎn)。包裝物及低值易耗品、庫存商品按實際成本核算，包裝物及低值易耗品中的 包裝物領(lǐng)用屬一次性領(lǐng)用

5、、低佰易耗品領(lǐng)用攤銷根據(jù)具體情況定。庫存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計算銷售成本， 若加權(quán)平均單價不能 被整除，則要求保留四位小數(shù)。年末對存貨進行清查，根據(jù)盤點結(jié)果編制“實存賬存盤點表”報有關(guān)部門批 準。5、固定資產(chǎn)太湖機械廠固定資產(chǎn)分兩大類：房屋建筑物和機器設(shè)備，分屬于不同部門。提取折舊按企業(yè)會計制度規(guī)定，按月初固定資產(chǎn)的賬面余額為依據(jù)采用折舊 率按月計提折舊。固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險費按年預(yù)付，分月攤銷；固定資產(chǎn)大修理采用長期待攤方法。6、成本與費用采用制造成本法的品種法計算產(chǎn)品成本；廠里的各項費用按經(jīng)濟用途分類，其中直接材料、直接人工和制造費用計入產(chǎn)品成本， 其余計入期間費用；輔助生 產(chǎn)費用按

6、受益對象采用直接分配法進行分配； 期末按生產(chǎn)工時的比例分配制造費 用；期末產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間的分配采用約當產(chǎn)量法，按50%完工程度計算。7、稅金及附加增值稅稅率17%,營業(yè)稅稅率5%,城建稅及教育費附加分別按流轉(zhuǎn)稅的 7% 和3%計算，按月交納。所得稅費用的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額， 所得稅費用稅率為25%,采用應(yīng)付 稅款法核算，按年計算交納。8、其他購買的公司公司債券，按月計算應(yīng)計利息；長期股權(quán)投資，若持股比例20% （含20%）以下，采用成本法核算，反之，采用權(quán)益法。借款利息按月計提分配，與固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)達到預(yù)計可使用狀 態(tài)之前，計入固定資產(chǎn)成本。利潤及利潤分配以

7、年度稅后利潤的 10%提取法定盈余公積金，按5%計提法 定公益金。年末可根據(jù)盈利情況按比例向投資者分配利潤在計算過程中如出現(xiàn)小數(shù)除不盡一律保留四位小數(shù)。二、綜合實訓(xùn)的基本要求對實訓(xùn)學(xué)生的基本要求：1、全面了解實訓(xùn)企業(yè)的基本情況和實訓(xùn)的基本內(nèi)容。2、開設(shè)總賬一本。根據(jù)太湖機械廠2007年12月初的各賬戶余額和12月份 編制的科目匯總表，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結(jié)賬手續(xù)。3、開設(shè)庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬各一本。根據(jù)太湖機械廠2007年12月初的各賬戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末 辦理結(jié)賬手續(xù)。4、開設(shè)三欄式明細賬一本。根據(jù)太湖機械廠 2007年12月初的三欄式各賬 戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結(jié)賬 手續(xù)。5、開設(shè)數(shù)量金額式明細賬一本。根據(jù)太湖機械廠2007年12月初的數(shù)量金額式各賬戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末 辦理結(jié)賬手續(xù)。6、開設(shè)多欄式明細賬一本。根據(jù)太湖機械廠 2007年12月初的多欄式各賬 戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結(jié)賬 手續(xù)。7、根據(jù)12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的要求，編制有關(guān)原始憑證。根據(jù)原始憑證 編制