小企業(yè)賬務(wù)處理

1、小企業(yè)的做賬流程小企業(yè)會計(jì)做賬簡易操作流程財(cái)會人員應(yīng)該了解工作流程，更應(yīng) 該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化 管理，應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一 切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái) 務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分

2、類賬，直接將逐筆 業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入 明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目 匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬 憑證時一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末 或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目 匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯） ，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬 憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦

3、費(fèi) 在第一個月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 . 計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi) 用貸累計(jì)折舊， 這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值， 凈值和使用年限計(jì)算 出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金 及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 .3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益 類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè) 務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主 營業(yè)務(wù)稅金及附加， 其他業(yè)務(wù)成本等）。 轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧 損不需要交所得稅， 如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所 得稅=貸方差額 * 所得稅

4、稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但 并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是 正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采 用應(yīng)付稅款法時， 所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的， 采用納稅 影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等 的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)， 短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料， 資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最 后一天上面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負(fù)

5、債表， 根據(jù)總賬或科目匯總表的 損益類科目（如管理費(fèi)用， 主營業(yè)務(wù)成本， 投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等） 的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金， 應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù) 額來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù) 銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表， 注意分析未達(dá)款項(xiàng)。 月初報(bào)稅時注意 時間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來 的賬齡和金額，包括

6、：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個報(bào)表， 除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配 表和現(xiàn)金流量表。 而利潤分配表只需要在年末編制， 因?yàn)橹挥性谀昴┢?業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要 求而進(jìn)行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時稅務(wù)部門會要 求對你提出要求的。 （管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 結(jié)帳方法采用表結(jié)法下， 損益科目月末可留余額； 制造費(fèi)用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充）你要看 你在利潤表有的東西， 只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤， 這樣不容易錯 利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相

7、吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（ 2002年 1月 1 日以后注冊的企業(yè)才 在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；做好預(yù)算，并回報(bào)老板同意后本月實(shí)際應(yīng)繳 的增值稅等各種稅金，月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 0%，（新的規(guī)定，福利費(fèi)不在預(yù)提， 按實(shí)際數(shù)額處理），工會經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) 2.5%，（稅法規(guī)定：建 立工會組織的企業(yè)、 事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職 工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）

8、。4、地稅稅種：按實(shí)際繳納增值稅為基數(shù)，城建稅 5%計(jì)提，教育附加按 3%計(jì)提，地方教育附加按 1%計(jì)提，印花稅按購銷合同萬分之三計(jì)提， 三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工 業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會組織的，不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所 得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）。8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李 運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存 25 年抄、報(bào)稅流程： 抄稅是指開票

9、單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開 發(fā)票使用的 IC 卡中，然后將 IC 卡帶到國稅局去， 讀到他們的電腦系統(tǒng) 中.以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金， 記入國稅局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn) 行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票， 并控制企 業(yè)的銷售收入。抄報(bào)稅操作應(yīng)該是報(bào)稅、 抄稅、認(rèn)證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做的工作， 是金稅工程所屬的開票、認(rèn)證兩個系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：1、抄稅：一、用戶抄報(bào)稅流程抄稅寫IC卡-T打印各種報(bào)表-T報(bào)稅A、抄稅起始日正常抄稅處理；進(jìn)入系統(tǒng)-t報(bào)稅處理-t抄報(bào)稅管理-t抄稅處理-t系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對話框” -T插入IC卡，確

10、認(rèn)-t正常抄寫IC卡成功B、重復(fù)抄上月舊稅: 進(jìn)入系統(tǒng)-T報(bào)稅處理-T抄報(bào)稅管理-T抄稅處理-T系統(tǒng)彈出“確認(rèn) 對話框” -T插入IC卡，確認(rèn)-T抄上月舊稅成功C、金稅卡狀態(tài)查詢進(jìn)入系統(tǒng)-T報(bào)稅處理-T金稅卡管理-T金稅卡狀態(tài)查詢-T系統(tǒng)彈出 詳細(xì)的信息2、報(bào)稅：將抄稅后的 IC 卡和打印的各種銷項(xiàng)報(bào)表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大 廳交給受理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員，他們會根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào) 稅，也就是讀取你 IC 卡上開票信息，然后與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對，然 后進(jìn)行報(bào)稅處理。3、 認(rèn)證：認(rèn)證時攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián) ,到國稅局發(fā) 票認(rèn)證窗口辦理即可 . 增值稅專用發(fā)票開出 90 天內(nèi)認(rèn)證有

11、效 .當(dāng)月認(rèn) 證的必須在當(dāng)月抵扣。一個會計(jì)做賬的實(shí)際過程以下是一個會計(jì)實(shí)務(wù)的例子， 請各位會計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)， 也為初出道的 新手提供參考。ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司，屬 于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。1、7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司）借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款2、7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款A(yù)3、7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金借：銀行存款50貸：實(shí)收資本一一A10 B20 C204、7月9日老板A代墊 ABC公司注冊費(fèi)1萬元

12、借：長期待攤費(fèi)用1 萬貸：其他應(yīng)付款A(yù)1萬5、8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。6、9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)但稅根據(jù)新的企業(yè)會計(jì)制度， 開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時一次計(jì)入管理費(fèi)用，法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用7、9月 2 日，還款給股東 A借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款一一A貸：庫存現(xiàn)金& 9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價稅合計(jì)11.7萬借：應(yīng)付賬款甲貸：銀行存款9、9月 8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款A(yù)10、9 月 9 日 , 向乙公司銷

13、售商品一批 , 貨已發(fā)出 ,貨款未收到 ., 借：應(yīng)收賬款乙公司貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅額）11 、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品12、9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙公司13、9 月 21 日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資代扣個人所得稅貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的 14%計(jì)提, 以免年底調(diào)賬） 借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及 1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)職工教

14、育經(jīng)費(fèi)14、9月 31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用公司繳納社保費(fèi) 其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款15、9 月 31 日發(fā)放本月工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16、本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金計(jì)算本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交稅金） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅17、計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 防洪費(fèi)18、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用19、預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅20、轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：