事業(yè)單位審計實施方案標準

1、事業(yè)單位財務收支情況審計實施方案審計依據?中華人民共和國審計法?第十九條，中華人民共和國審計署?審計機關審計方案準那么?，年工作方案安排，對XX單位X X年度財務收支情況進行審計。事業(yè)單位財務管理五大任務：1、 合理編制單位預算， 嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；2、依法組織收入，努力節(jié)約支出；3、建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；4、加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；5、 加強對單位經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。因此，審計要圍繞五大任務，安排實施審計，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能作用。一、審計目標通過對某單位202

2、1年1月至12月財務的審計， 摸清該單位收入、支出、結余情況；績效工資及職工待遇發(fā)放情況；設備物資的采購及管理情況；事業(yè)收入及效勞費收取情況；揭示單位在管理、使用以及制度建設和政策執(zhí)行中存在的突出問題，標準管理，保證國有資產的平安，維護人民群眾利益。二、審計范圍、對象審計范圍：201年1月至201年12月，單位的收入、支出、結余，職工待遇發(fā)放，設備物資的采購及管理，事業(yè)收入及效勞費收取等情況。必要時，追溯到以前年度。審計對象：某單位及所屬單位。必要時，可延伸相關單位和個人。三、審計內容、重點及審計應對措施一審計重點：2021年某單位財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性、效益性情況；資產包括貨

3、幣資金、債權、固定資產、材料等負債債務增減變化和原因及真實性、合規(guī)合法性情況；重大經濟事項決策情況，特別是醫(yī)院的藥品、設備采購、根本建設決策及執(zhí)行情況；內控制度建設的完整性、合法性、效益性情況；單位遵守國家財經法規(guī)的情況。二審計內容和方法1、財務收支審計1收入審計。審查各項收入的真實性、合法性、合規(guī)性。具體是：檢查審計期各收入工程、收入金額是否真實？有無虛列收入？收費工程是否經財政、物價部門的審批？是否符合規(guī)定的標準和范圍？有無擅自增加收費工程、提高收費標準行為？收費票據是否合法？有無使用無效票據三聯(lián)單據收費或作廢收據收費？ 依據?醫(yī)療收費票據使用管理方法?財綜202173號各種收入是否按規(guī)定

4、及時、足額入賬？有無坐支行為？有無隱瞞收入，設置賬外賬和“小金庫等問題？方法步驟：A檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領用、開具、結存制度；廢票是否按規(guī)定作廢；發(fā)票的真實性，是否存在漏稅行為。B提取單位總賬、明細賬，檢查有關會計科目反映的收入數(shù)據以及各收入科目的支出解繳、上交和結余情況。將業(yè)務數(shù)據導入計算機進行比照，對有疑點的收入將提取收入的原始憑證與賬上數(shù)據核對并取證。如存在問題，進行審計查詢。C列表清理該單位在審計期的收入工程、金額；測算各種收入占總收入的比重，比擬增幅。D檢查執(zhí)收單位和部門的收費許可證及收費情況：檢查收費許可證年檢情況；將收費許可證的收費工程、收費標準與實際執(zhí)行情況進行核對

5、。E提取票據領購登記薄，檢查執(zhí)收單位和部門的收費票據的領購、保管、使用情況。F根據審計信息科和收費組長的檢查記錄，抽查本部和分部的收費員收費、繳存、監(jiān)管情況。2支出審計。主要檢查相關支出的真實性、合法性、效益性。具體是：單位職工工資、獎金、福利待遇發(fā)放是否符合有關規(guī)定。支由票據是否合規(guī)，有無大量和大額白條或不合規(guī)票據入賬？審計期賬面實際支出工程及支出數(shù)據是否與決算報表一致，有無虛增支出行為？有無虛開假發(fā)票套取現(xiàn)金私分、送禮、行賄、設立小金庫等違法違紀行為？方法步驟：A檢查現(xiàn)金日記賬，是否逐筆登記，日清月結，摘要是否準確，對重要性進行評估，檢查原始憑證。B提取會計賬簿有關支出科目反映的數(shù)據，編制

6、審計期預算內外支出總表，摸清單位支出規(guī)模并與報表數(shù)核對。將結果與年末決算報表比對。C查閱單位審計期內原始憑證，審查工資、獎金及津貼或實物發(fā)放情況。對支出金額較大特別是超過重要性水平額度的支出票據，重點檢查：一是報賬要件齊備情況是否注明用途，有無經辦人、報銷人、審批人簽字等。二是證明經濟事項的附件齊全情況有無付款合同、有無驗收報告、有無會議記錄或其他有效附件 。三是經濟交易事項、票據獲取合法合規(guī)的情況。四是會計科目處理正確情況。D結合查閱單位原始憑證，審查單位有關費用包括汽車費用、會議費、招待費的支出規(guī)模。必要時列表統(tǒng)計或取證。E檢查單位的根本建設支出情況：一是?？顚Ｓ玫那闆r有無截留、 挪用、

7、擠占行為。 二是專項資金支出工程的決策、報批、實施、驗收、結算、付款等各個程序的手續(xù)完備、資料齊全、程序合法的情況。三是建立專賬的情況。四是有關檔案資料的建立和保管情況。2、資產包括貨幣資金、固定資產、材料等審計審查資產的真實性、平安性、完整性。檢查有無貪污挪用公款、設立小金庫行為？有無違規(guī)侵占國家財產的行為？有無違規(guī)購置固定資產的行為？1貨幣資金審計檢查資金的平安性。重點檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質以及撥款方式進行核算與管理；有無出租、出借或轉讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據管理是否符合有關規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守?現(xiàn)金管理條例?的有關規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結余是否真

8、實、正確？方法步驟： 結合現(xiàn)金日記賬，突擊盤點庫存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫和“借條抵庫現(xiàn)象； 有那么應登記“白條抵庫和“借條抵庫的經手人、時間、內容、金額、簽字審批的情況，重點檢查超過六個月的票據。出納日記賬月計余額是否與會計賬月計余額相等并且有無會計簽字確認或有無會計出納間的傳遞手續(xù)。觀察現(xiàn)金的存放地方在保險柜或在私人存款本上，金額額度，保險柜中是否有其他的存款本或異常的票據。B取得銀行對賬單、編制單位的存款余額調節(jié)表，將兩者核對檢查。對銀行存款的發(fā)生額進行重要性評估，轉賬對象是否有業(yè)務往來，提取原始憑證進行印證。如果實行了零余額賬戶，就免于銀行存款盤點；檢查銀行轉賬結算和現(xiàn)金領取環(huán)節(jié)的印

9、章或簽字的情況如所有印鑒一人保管等應取證作為管理中的問題向被審計單位提出 。注意：A、 在內控制度和內控環(huán)節(jié)薄弱的情況下，與單位發(fā)生往來的銀行存款要將借、貸雙方的發(fā)生額與余額同時核對，防止在一定時期內將某筆或幾筆存款進賬等額取出不入賬而與會計賬的余額相等。B、調查了解銀行存款或現(xiàn)金管理人員的愛好一 如經常賭博、炒股等，如有異常，要高度注意以上問題。2固定資產審計審查國有資產的保值增值和管理情況，審查固定資產增減變 動的真實性、合法性以及計價的正確性。重點檢查有無違規(guī)購置固定資產、有無違規(guī)侵占國家財產的問題？具體是：固定資產的購置和形成是否符合相關規(guī)定？有無方案和審批手續(xù)？固定資產管理是否建立登

10、記制度？固定資產及其各分類明細賬余額是否真實正確，賬、物是否相符？有無形成賬外資產的問題？購置資產、已完工建設工程是否轉固？計價是否正確？交付使用手續(xù)是否完善？有無已交付使用的固定資產未轉固的問題？國有資產有無被無償占用和流失問題？注意：有上述問題將查明原因及資產的價值。方法步驟：A檢查單位是否對固定資產進行了盤點。B利用審計期初和期末資產負債表分析國有資產增減變化情況。提取審計期末固定資產總帳、明細賬、臺賬，與報表核對，檢查固定資產的建賬、登記、核算、管理的情況。C結合檢查會計憑證，發(fā)現(xiàn)新增固定資產入賬情況、入賬手續(xù)完備情況、計價情況、購置資產符合有關規(guī)定的情況。D對重要固定資產進行抽查盤點

11、，并編制盤點表?；蛘呓Y合臺賬、抽查1-2個科室的固定資產?？梢詤⒖际褂?007年縣財政局統(tǒng)一布置的各鎮(zhèn)各部門固定資產清理的有關賬表及數(shù)據。3材料審計審查材料購置、材料出入庫的真實性、合法性以及計價的正確性。方法步驟：A檢查是否建立了出入庫管理制度，提取審計期末材料總帳、明細賬、材料管理員的出入庫明細賬賬，審查三賬余額并與報表核對，檢查材料的建賬、登記、核算、管理的情況。B提取材料管理員的出入庫明細賬，檢查材料出、入庫是否憑“材料出入庫單登記。C利用檢查會計原始憑證，注意以“購置材料的依據支出的票據，材料保管員是否簽字收入，材料是否登記明細賬、是否在保管員處進行入庫登記。關注：大額材料設備支出發(fā)

12、票，有無利用該科目“套取現(xiàn)金。該問題根據時間情況進行。3、債權、債務審計1應收款審計。審查賬面資產的真實性、完整性；分析資產的保值增值情況和應收款的變化情況；檢查有無虛假資產和不良資產存在？方法步驟：A提取審計期應收款明細賬表，選擇金額較大重要性水平以上和異常事項，詢問當事人，檢查入賬原始憑證，確定應收款增減變動核算正確、完整情況，檢查往來賬中是否存在列收列支情況。B審查大額債權的存在性，計算賬齡，三年以上的應收款是否按規(guī)定進行了處理，是否建立了備查簿，分析發(fā)生壞賬產生的可能性，判斷虛假資產和不良資產存在的情況。C必要時向有關單位函證債權。2應付款審計。查有無虛假、不合規(guī)、不合法債務？方法步驟

13、：A提取審計期應付款明細賬表，選擇金額較大重要性水平以上和異常事項，詢問當事人員，檢查入賬原始憑證，確定應付款增減變動核算正確、完整情況。B檢查在應付款中列收列支的款項并取證，調整相應會計科目。鑒別屬于下屬機構或有關單位上交的款項，將有關數(shù)據余額和發(fā)生額與有關單位核對。C審查銀行貸款和個人借款、大額債務產生的時間、原因和審批手續(xù)，特別是向個人借款局部還要計算付款利息，比擬超過銀行同期貸款利率的情況。D必要時向有關單位函證債務。關注：有無利用往來科目隱藏收入的行為。4、與縣財政局經費往來審計核實與縣財政局經費往來金額的正確性。方法步驟：提取縣財政局2007年末簽字認可的“與有關單位往來對照表，比

14、對本科目可能在應收款中反映的余額并取證。特別注意：如有異常，一定要將該科目的發(fā)生額與余額同時核對。5、與醫(yī)保中心結算審計主要審查該單位與上述2個單位醫(yī)療保險費的結算真實性、合法性。方法步驟：1提取該單位反映的醫(yī)保中心結算的掛帳數(shù)據與醫(yī)保中心提供數(shù)據核對，檢查2個數(shù)據的差額。2提取審計期5個至10個住院病人的病歷，檢查醫(yī)療保險報銷是否真實，是否按有關規(guī)定執(zhí)行。同時進行一個計算機案例篩查。 根據時間確定6、藥品、設備采購的審計主要是摸清審計期該單位藥品設備采購的規(guī)模，計算分級招標采購情況，檢查藥品設備采購的合規(guī)合法性。重點審查有無醫(yī)院與供貨商簽訂不確定數(shù)量的合同，用大量替代藥品、設備躲避審查賬面負

15、債的真實性、合法性;分析負債的變化情況；檢招標的行為；調查醫(yī)院是否存在大型醫(yī)療設備利用缺乏、造成醫(yī)療資源閑置的問題；是否存在醫(yī)療設備使用、藥品處方與個人或科室收入直接掛鉤的問題。重點關注：1 醫(yī)院、 個人在藥品設備采購中收受回扣或贊助費等問題。2藥品加價收費情況？步驟和方法：分月列表清理任期內藥品、設備購置的總量，提取每次 每月或每年采購的報批資料和招投標資料，檢查有關手續(xù)的齊備情況；比對自行采購和招標采購數(shù)量、次數(shù)、級次；比擬采購單位的變化情況以及與這些單位的付款進度。提取藥品、設備購置每次招標采購的會議資料，檢查手續(xù)齊全情況；驗收情況；應參加的單位和人員情況；參會人員的意見及意見采納情況。在財務科等相關科室收集醫(yī)院大型醫(yī)療設備的購置時間，金額， 以及說明書的使用年限，然后在檢驗科收集該設備從2021年使用的次數(shù)、收費金額，計算利用率。提取醫(yī)院工資計算方法，檢查工資獎金形成內容