全面預(yù)算管理體系的總體框架

1、1目錄目錄一、一、全面預(yù)算管理體系的總體框架全面預(yù)算管理體系的總體框架二、二、現(xiàn)行預(yù)算中存在的問題現(xiàn)行預(yù)算中存在的問題三、預(yù)算指標(biāo)體系的確立三、預(yù)算指標(biāo)體系的確立四、各部門應(yīng)編制預(yù)算四、各部門應(yīng)編制預(yù)算五、下屬單位應(yīng)編制預(yù)算五、下屬單位應(yīng)編制預(yù)算六、六、預(yù)算表格的完善預(yù)算表格的完善七、預(yù)算編制依據(jù)七、預(yù)算編制依據(jù)2定義：全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企定義：全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式業(yè)管理模式全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是一套系統(tǒng)的方法，它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源是一套系統(tǒng)的方法，它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源

2、協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。金流量和利潤(rùn)。要做什么事？怎樣去做？要做什么事？怎樣去做？做這些事要花什么錢？做這些事要花什么錢？要花多少錢？要花多少錢？預(yù)算制定預(yù)算制定（上下溝通）（上下溝通）預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行（全員控制）（全員控制）預(yù)算控制預(yù)算控制（流程控制）（流程控制）公公司司的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目目標(biāo)標(biāo)戰(zhàn)戰(zhàn)略略目目標(biāo)標(biāo)做事做事花錢花錢做了什么事？做得如何？做了什么事？做得如何？花了多少錢？花了多少錢？ 人人人人算算帳帳全面預(yù)算管理思想全面預(yù)算管理思想3戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略執(zhí)行反饋戰(zhàn)略

3、執(zhí)行反饋計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算業(yè)務(wù)績(jī)效報(bào)告業(yè)務(wù)績(jī)效報(bào)告業(yè)務(wù)提高方案業(yè)務(wù)提高方案平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估個(gè)人目標(biāo)設(shè)定個(gè)人目標(biāo)設(shè)定激勵(lì)體系激勵(lì)體系員工發(fā)展員工發(fā)展戰(zhàn)略性驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略性驅(qū)動(dòng)組織的驅(qū)動(dòng)組織的驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)的驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)的驅(qū)動(dòng)全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃和指標(biāo)，驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)和組織活動(dòng)致全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃和指標(biāo)，驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)和組織活動(dòng)致力于提高企業(yè)績(jī)效力于提高企業(yè)績(jī)效 將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為業(yè)務(wù)目將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)衡量戰(zhàn)略完成情標(biāo)，同時(shí)衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制定戰(zhàn)略決策的況，提供制定戰(zhàn)略決策的基本信息基本信息 通過業(yè)務(wù)、資金通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，、信息

4、的整合，衡量位于重要戰(zhàn)衡量位于重要戰(zhàn)略地位的業(yè)務(wù)計(jì)略地位的業(yè)務(wù)計(jì)劃和流程的完成劃和流程的完成情況，提供制定情況，提供制定運(yùn)作決策的基本運(yùn)作決策的基本依據(jù)依據(jù) 通過明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，通過明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個(gè)人目標(biāo)的完成情況，提供績(jī)效個(gè)人目標(biāo)的完成情況，提供績(jī)效管理的依據(jù)管理的依據(jù)4市場(chǎng)環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績(jī)考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃(35年)預(yù)算(1年)目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)

5、略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn)11234567234567全面預(yù)算管理體系的總體框架全面預(yù)算管理體系的總體框架5價(jià)值：全面預(yù)算管理貫穿于公司各項(xiàng)職能管理活動(dòng)中，通過事前、事中、事后的全過價(jià)值：全面預(yù)算管理貫穿于公司各項(xiàng)職能管理活動(dòng)中，通過事前、事中、事后的全過程控制促使公司管理精細(xì)化程控制促使公司管理精細(xì)化n

6、目標(biāo)明確目標(biāo)明確：從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，全面預(yù)算管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)n著重實(shí)際著重實(shí)際：與各部門運(yùn)營(yíng)計(jì)劃環(huán)環(huán)相扣n突出事先突出事先：充分考慮各種潛在的驅(qū)動(dòng)因素n剛?cè)岵⒅貏側(cè)岵⒅兀杭瓤紤]實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中的彈性，又要加強(qiáng)對(duì)超預(yù)算的嚴(yán)格控制n及時(shí)調(diào)整及時(shí)調(diào)整：考慮環(huán)境變化情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)變能力n聯(lián)系考核聯(lián)系考核：對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)（啟動(dòng)、編制、審批、執(zhí)行、評(píng)估），提出有針對(duì)性的預(yù)算工作質(zhì)量考核指標(biāo)事前控制 事中控制 事后控制促使公司管理精細(xì)化全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理戰(zhàn)略管理生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理績(jī)效管理計(jì)劃管理財(cái)務(wù)管理6全面預(yù)算管理體系的建立與實(shí)施將最終實(shí)現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)流全面預(yù)算管理體系的

7、建立與實(shí)施將最終實(shí)現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、資金流、信息流、人力資源的整合與分配人力資源的整合與分配內(nèi)外部不確定因素的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)與把握公司發(fā)展整體規(guī)劃的確定組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化管理控制體系的建立與完善全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系進(jìn)一步明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)強(qiáng)化對(duì)各種不確定因素的分析調(diào)整組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程規(guī)范各項(xiàng)管理制度建立基礎(chǔ)建立基礎(chǔ)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)最終目標(biāo)優(yōu)化配置資源優(yōu)化配置資源加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)完善內(nèi)控機(jī)制完善內(nèi)控機(jī)制7全面預(yù)算的實(shí)際編制需要一個(gè)完整的溝通和分析過程，并逐步培養(yǎng)和提升編制能全面預(yù)算的實(shí)際編制需要一個(gè)完整的溝通和分析過程，并逐步培養(yǎng)和提升編制能力，提高預(yù)算

8、合理性和準(zhǔn)確性力，提高預(yù)算合理性和準(zhǔn)確性董事會(huì)董事會(huì)業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部各部門各部門財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部根據(jù)部門計(jì)劃編制部門預(yù)算匯總、平衡、編制預(yù)算審批經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算匯總、平衡，提出調(diào)整建議確定成文業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人質(zhì)詢同意？執(zhí)行根據(jù)經(jīng)營(yíng)分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求根據(jù)公司經(jīng)理辦公會(huì)確定的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)，確定預(yù)算目標(biāo)預(yù)算管預(yù)算管理委員會(huì)理委員會(huì)批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)劃各職能部門各職能部門業(yè)務(wù)部財(cái)業(yè)務(wù)部財(cái)務(wù)分析人員務(wù)分析人員經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算分解審批是執(zhí)行否根據(jù)部門計(jì)劃編制事業(yè)部預(yù)算根據(jù)建議調(diào)整根據(jù)建議調(diào)整組織調(diào)整審批匯總、平衡提供分析或技術(shù)支持根據(jù)需要參加質(zhì)詢 根據(jù)需要參加質(zhì)詢根據(jù)需要參加質(zhì)詢 參加

9、質(zhì)詢各職能部門各職能部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人審批審批參加質(zhì)詢8預(yù)測(cè)表預(yù)測(cè)表編制預(yù)算時(shí)涉及三個(gè)層面的內(nèi)容編制預(yù)算時(shí)涉及三個(gè)層面的內(nèi)容對(duì)外界市場(chǎng)情況和內(nèi)部資源所作的預(yù)測(cè)，包括市場(chǎng)需求、銷售價(jià)格、采購(gòu)價(jià)格、生產(chǎn)能力的預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)結(jié)果只與內(nèi)外部情況相關(guān)，不受公司戰(zhàn)略目標(biāo)和公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)影響，是制定計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù)外界市場(chǎng)及環(huán)境的信息收集分析；內(nèi)部資源能力分析根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在預(yù)測(cè)表的所提供的各種信息基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃作進(jìn)一步細(xì)化和價(jià)值量化，形成一個(gè)完整的的具備一定風(fēng)險(xiǎn)防范措施的資源優(yōu)化配置方案預(yù)算表預(yù)算表運(yùn)營(yíng)計(jì)劃(包括銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、投資計(jì)劃、人員需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃等)9預(yù)算管理問題：

10、預(yù)算管理問題：全面預(yù)算是一種系統(tǒng)的企業(yè)管理工具，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、績(jī)效管理緊密結(jié)合，而目前的全面預(yù)算沒有完全從管理全局出發(fā)，與考核、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、資源配置等相關(guān)的管理活動(dòng)聯(lián)系不夠緊密，不能充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)管理決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)的支持、指導(dǎo)作用配套管理制度和措施不完善：如公正嚴(yán)格的考核與獎(jiǎng)罰體系；有效的激勵(lì)措施與制度創(chuàng)新；科學(xué)合理的控制指標(biāo)體系信息系統(tǒng)不完善，信息管理工具落后，導(dǎo)致對(duì)各種信息缺乏充分掌握和分析論證，使預(yù)算編制與執(zhí)行及時(shí)性、準(zhǔn)確性降低，直接影響了整個(gè)預(yù)算方案的有效性和可執(zhí)行性預(yù)算編制方法與流程有待完善，編制基礎(chǔ)和預(yù)算審核環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)現(xiàn)行預(yù)算中存在的問題現(xiàn)行預(yù)算中存在的問題10公司公司組織組織

11、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)各單位各單位部門責(zé)部門責(zé)任中心任中心各單位、各單位、部門編部門編制的內(nèi)制的內(nèi)容容各單位、各單位、部門管理部門管理控制重點(diǎn)控制重點(diǎn)各單位各單位部門業(yè)部門業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容提供掌提供掌握的業(yè)握的業(yè)務(wù)信息務(wù)信息進(jìn)出口公司全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)總體思路進(jìn)出口公司全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)總體思路公司公司管理管理重點(diǎn)重點(diǎn)預(yù)算預(yù)算管理管理 模式模式預(yù)算表預(yù)算表格整體格整體框架框架公司預(yù)算整體公司預(yù)算整體框架設(shè)計(jì)框架設(shè)計(jì)公司預(yù)算編制公司預(yù)算編制11從企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展階段出發(fā)，針對(duì)不同的管理重點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的全面從企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展階段出發(fā)，針對(duì)不同的管理重點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的全面預(yù)算管理模式預(yù)算管理模式管理重點(diǎn)管

12、理重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)資本支出的管理開發(fā)市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售規(guī)模成本控制至關(guān)重要監(jiān)控現(xiàn)金有效收回，有效利用收回現(xiàn)金加強(qiáng)對(duì)子分公司的控制與考核預(yù)算管理模式預(yù)算管理模式 資本預(yù)算管理模式 以銷售收入為核心的預(yù)算模式 以成本控制為核心的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為核心的管理模式 以目標(biāo)資本利潤(rùn)率為核心的預(yù)算模式實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理的分類并非絕對(duì)，通常各種預(yù)算管理模式相互交織，共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理模式是全面預(yù)算編制的指導(dǎo)思想全面預(yù)算管理模式是全面預(yù)算編制的指導(dǎo)思想12銷售收入是進(jìn)出口公司的控制重點(diǎn)，因此應(yīng)確立以銷售收入為核心的全面預(yù)銷售收入是進(jìn)出口公司的控制重點(diǎn)，因此應(yīng)確立以銷售收入為核心的全

13、面預(yù)算管理模式算管理模式預(yù)算管理關(guān)注重點(diǎn)預(yù)算管理關(guān)注重點(diǎn)選擇依據(jù)選擇依據(jù)以市場(chǎng)為依托，基于提高市場(chǎng)占有率的目標(biāo)要求和銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算以以“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”為原則，為原則，從銷售收入出發(fā)，編制生從銷售收入出發(fā)，編制生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、等各職產(chǎn)、成本、費(fèi)用、等各職能預(yù)算能預(yù)算以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算從預(yù)算機(jī)制的角度看，該預(yù)算模式下的管理以營(yíng)銷管理為中心進(jìn)出口公司主體為貿(mào)易性行業(yè)，且業(yè)務(wù)為市場(chǎng)接受， 市場(chǎng)需求總量直線上升管理的中心是通過市場(chǎng)、營(yíng)銷來開發(fā)市場(chǎng)潛力，提高市場(chǎng)占有率重點(diǎn)是開發(fā)市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率，并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織的管理關(guān)系管理重點(diǎn)管理重點(diǎn)確立確立以銷售收入為中心以銷

14、售收入為中心的全面預(yù)算管理模式的全面預(yù)算管理模式13預(yù)算編制的邏輯關(guān)系預(yù)算編制的邏輯關(guān)系銷售收入預(yù)算銷售收入預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算商品采購(gòu)預(yù)算商品采購(gòu)預(yù)算銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本庫(kù)存預(yù)算產(chǎn)品成本庫(kù)存預(yù)算新增固定、無形資產(chǎn)預(yù)算新增固定、無形資產(chǎn)預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算營(yíng)運(yùn)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)運(yùn)費(fèi)用預(yù)算運(yùn)營(yíng)計(jì)劃運(yùn)營(yíng)計(jì)劃投資及投資收益預(yù)算投資及投資收益預(yù)算在以銷售收入為中心的預(yù)算管理模式指導(dǎo)下，進(jìn)出口公司整體預(yù)算的編制以在以銷售收入為中心的預(yù)算管理模式指導(dǎo)下，進(jìn)出口公司整體預(yù)算的編制以銷售收入為起點(diǎn)，重點(diǎn)在于預(yù)測(cè)公司整體

15、的銷售收入，其它業(yè)務(wù)預(yù)算或?qū)ｍ?xiàng)銷售收入為起點(diǎn)，重點(diǎn)在于預(yù)測(cè)公司整體的銷售收入，其它業(yè)務(wù)預(yù)算或?qū)ｍ?xiàng)預(yù)算以銷售收入預(yù)算為指導(dǎo)進(jìn)行編制預(yù)算以銷售收入預(yù)算為指導(dǎo)進(jìn)行編制融資預(yù)算融資預(yù)算資金預(yù)算資金預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算投融資預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表量表以收入預(yù)算為起點(diǎn)以收入預(yù)算為起點(diǎn)14預(yù)算指標(biāo)體系的確立預(yù)算指標(biāo)體系的確立公司戰(zhàn)略目標(biāo)公司戰(zhàn)略目標(biāo)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售收入銷售收入凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額原煤產(chǎn)量原煤產(chǎn)量煤炭貿(mào)易量煤炭貿(mào)易量原煤生產(chǎn)百萬噸死亡率原煤生產(chǎn)百萬噸死亡率安全事故發(fā)生次數(shù)安

16、全事故發(fā)生次數(shù)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)指指標(biāo)標(biāo)運(yùn)運(yùn)營(yíng)營(yíng)指指標(biāo)標(biāo)人均產(chǎn)值人均產(chǎn)值關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功因素洗精煤產(chǎn)量洗精煤產(chǎn)量15預(yù)算指標(biāo)體系的分解預(yù)算指標(biāo)體系的分解目目標(biāo)標(biāo)利利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)銷售收入目標(biāo)銷售收入成本費(fèi)用成本費(fèi)用采購(gòu)成本采購(gòu)成本營(yíng)銷費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用目標(biāo)銷售量目標(biāo)銷售量銷售價(jià)格銷售價(jià)格生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本目標(biāo)投資收益目標(biāo)投資收益- -投資總額投資總額投資收益率投資收益率16預(yù)算指標(biāo)體系的分解預(yù)算指標(biāo)體系的分解目目標(biāo)標(biāo)凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)收收益益率率資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈利利率率短期資產(chǎn)總額短期資產(chǎn)總額銷售凈利率銷售凈利率總總資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率長(zhǎng)期資產(chǎn)總額長(zhǎng)期資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額銷售收入銷售收入

17、17進(jìn)出口公司全面預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)出口公司全面預(yù)算指標(biāo)體系指標(biāo)指標(biāo)類型類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位指標(biāo)指標(biāo)類型類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位財(cái)務(wù)指標(biāo)利潤(rùn)總額萬元財(cái)務(wù)指標(biāo)銷售毛利率%銷售收入萬元銷售凈利率%銷售成本萬元成本費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率%營(yíng)業(yè)費(fèi)用(與貨物相關(guān))萬元凈資產(chǎn)收益率%營(yíng)業(yè)費(fèi)用（與人員相關(guān)）萬元新增投資總額萬元管理費(fèi)用萬元新增長(zhǎng)期投資總額萬元 集團(tuán)考核指標(biāo)范圍內(nèi)萬元投資收益率% 集團(tuán)考核指標(biāo)范圍內(nèi)萬元公司本部投資收益率%現(xiàn)金凈流量萬元運(yùn)銷公司投資收益率%18進(jìn)出口公司全面預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)出口公司全面預(yù)算指標(biāo)體系指標(biāo)指標(biāo)類型類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位指標(biāo)指標(biāo)類型類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位

18、單位財(cái)務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)總額萬元營(yíng)運(yùn)指標(biāo)煤炭貿(mào)易量萬噸流動(dòng)資產(chǎn)總額萬元煤炭出口萬噸存貨總額萬元煤炭進(jìn)口萬噸應(yīng)收付款總額萬元國(guó)內(nèi)銷售萬噸資產(chǎn)負(fù)債率%原煤產(chǎn)量萬噸總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率%洗精煤產(chǎn)量萬噸流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率%原煤生產(chǎn)百萬噸死亡率%應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率%安全事故次數(shù)次存貨周轉(zhuǎn)率%已獲利息倍數(shù)資本保值增值率%19各編制單位和部門根據(jù)其所承擔(dān)的職責(zé)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)的不同，分為不同的責(zé)任中心各編制單位和部門根據(jù)其所承擔(dān)的職責(zé)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)的不同，分為不同的責(zé)任中心, , 以以承擔(dān)不同的目標(biāo)責(zé)任承擔(dān)不同的目標(biāo)責(zé)任責(zé)任中心分類責(zé)任中心分類條件條件責(zé)任范圍責(zé)任范圍對(duì)資產(chǎn)具經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和投資決策權(quán)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位 僅具一定成本費(fèi)用控制 權(quán)，只

19、對(duì)其可控成本費(fèi) 用預(yù)算控制的責(zé)任單位投資收益率生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用界定原則界定原則在界定預(yù)算責(zé)在界定預(yù)算責(zé)任中心的過程任中心的過程中，是根據(jù)各中，是根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)、各部個(gè)環(huán)節(jié)、各部門在公司預(yù)算門在公司預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程中的作用過程中的作用和職責(zé)，分層和職責(zé)，分層設(shè)置設(shè)置投資中心投資中心成本中心成本中心能獲取收入、形成利潤(rùn)的單位利潤(rùn)、收入、成本費(fèi)用利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心舉例舉例集團(tuán)、部分子公司如職能部門各獨(dú)立核算的單位如生產(chǎn)車間、班組、工程施工隊(duì) 僅具一定費(fèi)用控制權(quán)，只對(duì)其可控費(fèi)用預(yù)算控制的責(zé)任單位費(fèi)用費(fèi)用中心費(fèi)用中心能獲取收入、但對(duì)主要構(gòu)成成本沒有控制權(quán)的單位銷售收入收入中心收入中心各銷售部

20、門以公司的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)確定不同的責(zé)任中心以公司的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)確定不同的責(zé)任中心20各責(zé)任中心根據(jù)其責(zé)任目標(biāo)及業(yè)務(wù)內(nèi)容編制不同內(nèi)容的預(yù)算表格，為其業(yè)績(jī)考各責(zé)任中心根據(jù)其責(zé)任目標(biāo)及業(yè)務(wù)內(nèi)容編制不同內(nèi)容的預(yù)算表格，為其業(yè)績(jī)考核提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)責(zé)任中心責(zé)任中心單單 位位管理控制重點(diǎn)管理控制重點(diǎn)重點(diǎn)編制內(nèi)容重點(diǎn)編制內(nèi)容利潤(rùn)中心進(jìn)出口公司、中銷公司、口岸公司利潤(rùn)、銷售收入、經(jīng)營(yíng)狀況損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表收入中心銷售一部、二部、三部銷售收入、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用銷售收入、應(yīng)收帳款管理、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用模塊成本中心物流部采購(gòu)成本、采購(gòu)費(fèi)用商品采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用模塊成本中心華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公

21、司下屬生產(chǎn)部門、生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)事業(yè)部產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)量生產(chǎn)成本模塊費(fèi)用中心總經(jīng)理工作部、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、會(huì)計(jì)部、營(yíng)銷部、鐵路運(yùn)輸部部門費(fèi)用管理費(fèi)用模塊部分投資中心投資發(fā)展部投資成本、投資進(jìn)度管理投資業(yè)務(wù)模塊21銷售一部、二部、三部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容銷售一部、二部、三部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容收入中心收入中心業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門收入預(yù)算收入預(yù)算部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容商品銷售商品銷售商品銷售收入預(yù)算商品銷售收入預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)編制內(nèi)容編制內(nèi)容責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)編制內(nèi)容編制內(nèi)容銷售收入商品銷售基礎(chǔ)表應(yīng)收帳款管理應(yīng)收帳款預(yù)算表商品銷售收入預(yù)算表商品銷售現(xiàn)

22、金流入預(yù)算表營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制營(yíng)業(yè)費(fèi)用基礎(chǔ)表1（與貨物相關(guān)）代購(gòu)代理商品基礎(chǔ)表營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表（與貨物相關(guān)代購(gòu)代理收入預(yù)算表部門費(fèi)用控制營(yíng)業(yè)費(fèi)用基礎(chǔ)表2（與人員相關(guān)）代購(gòu)代理現(xiàn)金流入預(yù)算表代銷代理商品基礎(chǔ)表營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表代銷代理收入預(yù)算表特殊項(xiàng)目管理用匯、收匯預(yù)算代銷代理現(xiàn)金流入預(yù)算表22銷售一部、二部、三部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)銷售一部、二部、三部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)收入中心收入中心銷售業(yè)務(wù)部門銷售業(yè)務(wù)部門商品銷售商品銷售部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)銷售收入萬元營(yíng)業(yè)費(fèi)用(與貨物相關(guān))萬元營(yíng)業(yè)費(fèi)用(與人員相關(guān))萬元應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率%運(yùn)營(yíng)指

23、標(biāo)出口執(zhí)行量萬噸煤炭銷售量萬噸23物流部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容物流部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格采購(gòu)成本商品采購(gòu)基礎(chǔ)表采購(gòu)費(fèi)用控制營(yíng)業(yè)費(fèi)用基礎(chǔ)表1（與貨物相關(guān)）商品采購(gòu)預(yù)算表部門費(fèi)用控制營(yíng)業(yè)費(fèi)用基礎(chǔ)表2（與人員相關(guān)）商品采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算表商品庫(kù)存預(yù)算表營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表商品銷售成本預(yù)算表特殊項(xiàng)目管理用匯、收匯預(yù)算成本中心成本中心業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容商品采購(gòu)商品采購(gòu)庫(kù)存管理庫(kù)存管理商品采購(gòu)預(yù)算商品采購(gòu)預(yù)算商品庫(kù)存預(yù)算商品庫(kù)存預(yù)算24物流部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)物流部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)成本中心成本

24、中心采購(gòu)業(yè)務(wù)部門采購(gòu)業(yè)務(wù)部門庫(kù)存管理部門庫(kù)存管理部門商品采購(gòu)商品采購(gòu)庫(kù)存管理庫(kù)存管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)采購(gòu)成本萬元營(yíng)業(yè)費(fèi)用(與貨物相關(guān))萬元營(yíng)業(yè)費(fèi)用(與人員相關(guān))萬元存貨周轉(zhuǎn)率%運(yùn)營(yíng)指標(biāo)煤炭采購(gòu)量萬噸煤炭庫(kù)存量萬噸25投資發(fā)展部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容投資發(fā)展部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格投資管理長(zhǎng)期投資收益預(yù)算部門費(fèi)用控制管理費(fèi)用基礎(chǔ)表長(zhǎng)期投資處置收益預(yù)算短期投資處置預(yù)算投資回收及收益現(xiàn)金流入預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算表短期投資成本增加預(yù)算長(zhǎng)期投資成本增

25、加預(yù)算表部分投資中心部分投資中心投資管理部門投資管理部門投資預(yù)算投資預(yù)算部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容長(zhǎng)、短期投資管理長(zhǎng)、短期投資管理投資預(yù)算投資預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算26投資部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)投資部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)部分投資中心部分投資中心投資管理部門投資管理部門投資管理投資管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)新增投資額萬元管理費(fèi)用萬元運(yùn)營(yíng)指標(biāo)27總經(jīng)理工作部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容總經(jīng)理工作部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)

26、、無形資產(chǎn)處置基礎(chǔ)表部門費(fèi)用控制管理費(fèi)用基礎(chǔ)表固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置收入預(yù)算表固定資產(chǎn)采購(gòu)基礎(chǔ)表固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算表無形資產(chǎn)采購(gòu)基礎(chǔ)表管理費(fèi)用預(yù)算表無形資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算表費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容固定、無形資產(chǎn)管理固定、無形資產(chǎn)管理固定、無形資產(chǎn)預(yù)算固定、無形資產(chǎn)預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算28總經(jīng)理工作部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)總經(jīng)理工作部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門固定、無形資產(chǎn)管理固定、無形資產(chǎn)管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)固定、無形資產(chǎn)采購(gòu)金

27、額萬元固定、無形資產(chǎn)處置收入萬元固定、無形資產(chǎn)處置支出萬元管理費(fèi)用萬元運(yùn)營(yíng)指標(biāo)29財(cái)務(wù)管理部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容財(cái)務(wù)管理部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格財(cái)務(wù)管理進(jìn)出口公司本部資金預(yù)算表部門費(fèi)用控制管理費(fèi)用基礎(chǔ)表進(jìn)出口公司本部各部門預(yù)算表匯總進(jìn)出口公司本部預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)出口公司本部預(yù)計(jì)損益表進(jìn)出口公司本部預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表管理費(fèi)用預(yù)算表進(jìn)出口集團(tuán)所有預(yù)算表格合并匯總費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理進(jìn)出口集團(tuán)公司整體預(yù)算進(jìn)出口集團(tuán)公司整體預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)

28、算30財(cái)務(wù)管理部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)財(cái)務(wù)管理部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)管理費(fèi)用萬元投資收益（非生產(chǎn)企業(yè)）萬元運(yùn)營(yíng)指標(biāo)31會(huì)計(jì)部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容會(huì)計(jì)部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格融資管理銀行借款基礎(chǔ)表會(huì)計(jì)核算管理其他業(yè)務(wù)收入及現(xiàn)金流入預(yù)算營(yíng)業(yè)外收入及現(xiàn)金流入預(yù)算銀行借款預(yù)算表其它業(yè)務(wù)支出預(yù)算表利息收入預(yù)算表營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算表內(nèi)部資金借款預(yù)算表其他業(yè)務(wù)收入及現(xiàn)金流入預(yù)算銀行借款和利息償還預(yù)算

29、部門費(fèi)用控制管理費(fèi)用基礎(chǔ)表內(nèi)部資金借款和利息償還預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理融資預(yù)算融資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算32會(huì)計(jì)部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)會(huì)計(jì)部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)費(fèi)用萬元管理費(fèi)用萬元籌資額萬元運(yùn)營(yíng)指標(biāo)33人力資源部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容人力資源部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算

30、部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容人力資源管理人力資源管理工資預(yù)算工資預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格人力資源管理營(yíng)業(yè)費(fèi)用基礎(chǔ)表2(與人員相關(guān))-工資、保險(xiǎn)及附加部門費(fèi)用控制管理費(fèi)用基礎(chǔ)表管理費(fèi)用基礎(chǔ)表-工資、保險(xiǎn)及附加管理費(fèi)用預(yù)算表34人力資源部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)人力資源部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門人力資源管理人力資源管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)管理費(fèi)用萬元培訓(xùn)費(fèi)萬元運(yùn)營(yíng)指標(biāo)35生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部、鐵路運(yùn)輸部、營(yíng)銷部應(yīng)編

31、制預(yù)算內(nèi)容生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部、鐵路運(yùn)輸部、營(yíng)銷部應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容部部 門門責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)部部門費(fèi)用控制管理費(fèi)用基礎(chǔ)表管理費(fèi)用預(yù)算表鐵路運(yùn)輸部部門費(fèi)用控制營(yíng)業(yè)費(fèi)用基礎(chǔ)表2（與人員相關(guān)）營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)銷部費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容生產(chǎn)管理、運(yùn)輸管理、生產(chǎn)管理、運(yùn)輸管理、營(yíng)銷管理營(yíng)銷管理營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用預(yù)算36生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值

32、考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)下屬生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)總額萬元投資收益（生產(chǎn)企業(yè)）萬元管理費(fèi)用萬元運(yùn)營(yíng)指標(biāo)37鐵路運(yùn)輸部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)鐵路運(yùn)輸部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門運(yùn)輸管理運(yùn)輸管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)管理費(fèi)用萬元運(yùn)輸費(fèi)用萬元運(yùn)營(yíng)指標(biāo)38營(yíng)銷部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)營(yíng)銷部應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用中心費(fèi)用中心管理部門管理部門營(yíng)銷管理營(yíng)銷管理部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)管理費(fèi)用萬元運(yùn)營(yíng)指標(biāo)39華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生

33、產(chǎn)部門應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生產(chǎn)部門應(yīng)編制預(yù)算內(nèi)容責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格責(zé)任及管理目標(biāo)責(zé)任及管理目標(biāo)預(yù)算表格預(yù)算表格生產(chǎn)成本單位生產(chǎn)成本基礎(chǔ)表材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)基礎(chǔ)表生產(chǎn)成本預(yù)算表材料采購(gòu)預(yù)算表制造費(fèi)用預(yù)算表材料采購(gòu)資金預(yù)算表制造費(fèi)用明細(xì)專項(xiàng)表生產(chǎn)領(lǐng)用材料預(yù)算表礦井生產(chǎn)承包費(fèi)預(yù)算表材料庫(kù)存預(yù)算表產(chǎn)成品庫(kù)存預(yù)算表基本建設(shè)投資管理基本建設(shè)預(yù)算成本中心成本中心獨(dú)立核算的獨(dú)立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)單位成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算單位職能單位職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算材料采購(gòu)成本預(yù)算材料采購(gòu)成本預(yù)算作為進(jìn)出口集團(tuán)的一

34、個(gè)成本中心，在集團(tuán)內(nèi)不涉及銷售，不編制內(nèi)部銷售收入預(yù)算，但應(yīng)編制外部銷售預(yù)算40華光、南梁、大中、中新、朔州公司應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)華光、南梁、大中、中新、朔州公司應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算目標(biāo)成本中心成本中心生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)部門職能部門職能業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)類型指標(biāo)類型指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱單位單位目標(biāo)值目標(biāo)值考核值考核值財(cái)務(wù)指標(biāo)成本費(fèi)用總額萬元生產(chǎn)成本萬元管理費(fèi)用萬元庫(kù)存周轉(zhuǎn)率%運(yùn)營(yíng)指標(biāo)產(chǎn)量萬噸原煤生產(chǎn)百萬噸死亡率%安全事故發(fā)生次數(shù)次41表格問題表格問題：預(yù)算表格的系統(tǒng)性問題：預(yù)算表格中沒有真正體現(xiàn)預(yù)算管理的思想：如以現(xiàn)金流量為中心或銷售收入為中心的預(yù)算管理模式，但在表格中缺乏現(xiàn)金收支預(yù)算，同時(shí)

35、也體現(xiàn)不出對(duì)銷售收入的重點(diǎn)關(guān)注表格整體框架的問題：層次不太清晰，各表格之間沒有較好的體現(xiàn)“總、分”的關(guān)系，導(dǎo)致表與表之間勾稽關(guān)系不明確，有斷層現(xiàn)象，部分有因果關(guān)系的表項(xiàng)之間存在不合理現(xiàn)象及不平衡關(guān)系，如固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流量每張表格反映的信息量過多，表與表之間重復(fù)的內(nèi)容較多：太注重細(xì)節(jié)，沒有體現(xiàn)管理的“二、八”原則，不能有效突出重點(diǎn)，如銷售收入基礎(chǔ)表與銷售收入預(yù)算表之間，導(dǎo)致編制工作量增大，數(shù)據(jù)質(zhì)量下降表格設(shè)計(jì)過程中沒有將預(yù)算與核算的概念完全區(qū)分開來，預(yù)算具有一定的不確定性，不能要求將一些不可預(yù)知的信息強(qiáng)加上去，只能將主要信息加以預(yù)測(cè)存在遺漏的表格，使部分預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏可信的編制依據(jù)表格中的一些公式

36、錯(cuò)誤，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果的不準(zhǔn)確性表格內(nèi)各種管理內(nèi)容的過多，業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理、職能管理信息綜合一起，增加了預(yù)算編制難度，同時(shí)也降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性42預(yù)算表格的完善預(yù)算表格的完善針對(duì)目前預(yù)算表格中出現(xiàn)的問題，在完善現(xiàn)在的預(yù)算表格時(shí)遵循以下思路：遵循以銷售收入為中心以銷售收入為中心的預(yù)算管理模式，在表格設(shè)計(jì)中突出對(duì)銷售收入的重點(diǎn)管理，同時(shí)也充分體現(xiàn)現(xiàn)金流量的重要性與業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容強(qiáng)調(diào)“總與分”的邏輯關(guān)系：設(shè)計(jì)表格時(shí)以會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目為起點(diǎn)，層層分解到詳細(xì)的各業(yè)務(wù)或管理項(xiàng)目，使各表之間的邏輯關(guān)系清晰并保證各表之間的平衡關(guān)系將各表之間以及表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系盡量以公式體現(xiàn)在表格中，保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性并使

37、其有據(jù)可查將各基礎(chǔ)表與其支持的預(yù)算表排列在一起，以方便預(yù)算編制與查閱，有利于提高工作效率針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過程中對(duì)相關(guān)信息的要求，將某些特殊項(xiàng)目作為專項(xiàng)預(yù)算列出43收入預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算特殊預(yù)算銷售商品業(yè)務(wù)商品銷售收入預(yù)算代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)代購(gòu)代銷收入預(yù)算采購(gòu)業(yè)務(wù)商品采購(gòu)預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)商品銷售成本預(yù)算經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算固定、無形資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算管理活動(dòng)管理費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算表銷售收入現(xiàn)金流入預(yù)算用匯、收匯預(yù)算擬改進(jìn)的表格框架擬改進(jìn)的表格框架(一一)生產(chǎn)成本預(yù)算資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表損損益益表表現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表生產(chǎn)業(yè)務(wù)材料采購(gòu)預(yù)算固定、無形資產(chǎn)采購(gòu)基本建設(shè)投資業(yè)務(wù)基本建設(shè)投資預(yù)算收入收入中心中心成本成本費(fèi)用費(fèi)用中心中心利

38、利潤(rùn)潤(rùn)中中心心投融資預(yù)算投資業(yè)務(wù)投資收益預(yù)算融資業(yè)務(wù)增加投資預(yù)算銀行借款預(yù)算內(nèi)部資金借款預(yù)算投資投資中心中心44支出預(yù)算特殊預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表收入預(yù)算銷售商品業(yè)務(wù)商品銷售收入預(yù)算代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)代購(gòu)代銷收入預(yù)算投資業(yè)務(wù)投資收益預(yù)算融資業(yè)務(wù)投資收回預(yù)算采購(gòu)業(yè)務(wù)商品、材料采購(gòu)預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)商品、材料庫(kù)存預(yù)算投資業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算其它業(yè)務(wù)支出預(yù)算營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算投資支出預(yù)算融資業(yè)務(wù)固定、無形資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算管理活動(dòng)銀行借款預(yù)算內(nèi)部資金借款預(yù)算利息收入預(yù)算償付借款和利息預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算表銷售收入現(xiàn)金流入預(yù)算用匯、收匯預(yù)算擬改進(jìn)的表格框架擬改進(jìn)的表格框架(二二)生產(chǎn)、銷售成本預(yù)算45籌資特殊預(yù)算投資活動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)商品銷售收入預(yù)算收入代購(gòu)代銷收入預(yù)算權(quán)益性支出預(yù)算固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算無形資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算償付借款和利息預(yù)算用匯、收匯預(yù)算銷售回款預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)特殊要求預(yù)算表商品采購(gòu)預(yù)算支出經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算商品庫(kù)存預(yù)算其它業(yè)務(wù)支出預(yù)算營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算收入支出股利和利潤(rùn)收入預(yù)算投資收回預(yù)算處置固定、無形資產(chǎn)預(yù)算收入支出融資預(yù)算利息收入預(yù)算原有的表格框架原有的表格框架46預(yù)算編制依據(jù)預(yù)算編制依據(jù)預(yù)算編制說明預(yù)算監(jiān)控指標(biāo)體系預(yù)算編制假設(shè)銀行利率