會計核算程序

1、會會 計計基基 礎礎第八章第八章 會計核算程序會計核算程序 第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序的意義和種類會計核算程序的意義和種類1 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序2 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序3 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序4會會 計計基基 礎礎學習目標知識目標學習目標知識目標 了解會計核算程序的意義了解會計核算程序的意義 熟悉會計核算程序的概念熟悉會計核算程序的概念 掌握主要核算程序的基本內容、特點及掌握主要核算程序的基本內容、特點及適用范圍適用范圍 會會 計計基基 礎礎學習目標能力目標學習目標能力目標 能正確選用會計核算程序能正確

2、選用會計核算程序 能夠熟練組織會計核算能夠熟練組織會計核算 會會 計計基基 礎礎第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序的意義和種類會計核算程序的意義和種類 概念：概念： 會計核算程序：會計核算程序：又稱賬務處理程序，是指憑證和賬簿組織、記賬程序等有機結合的方式，它是記賬和生成會計數據和信息的步驟和方法。具體來說，核算程序是指從整理、審核原始憑證及填制記賬憑證開始，到登記日記賬、明細分類賬及總分類賬，再到編制會計報表的全過程的組織程序和方法。 憑證和賬簿組織：憑證和賬簿組織：是所運用的憑證和賬簿的種類、賬頁格式和各種賬簿之間的關系； 記賬程序：記賬程序：是從原始憑證的填制和取得、填制記賬憑證到登記賬簿及編制

3、報表的步驟和方法。 一、會計核算程序的意義一、會計核算程序的意義會會 計計基基 礎礎v一、會計核算程序的意義一、會計核算程序的意義1、規(guī)范會計工作程序規(guī)范會計工作程序2、提高會計核算的質量和會計工作的效率提高會計核算的質量和會計工作的效率 3、加強經濟管理加強經濟管理 作作 用用第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序的意義和種類會計核算程序的意義和種類 會會 計計基基 礎礎課堂討論課堂討論1 1、會計核算的基本方法有哪些？、會計核算的基本方法有哪些？ 2 2、會計核算工作的流程是怎樣的？、會計核算工作的流程是怎樣的？ 第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序的意義和種類會計核算程序的意義和種類 會會 計計基基 礎礎匯總

4、記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序的意義和種類會計核算程序的意義和種類 最基本的、常用的核算程序：最基本的、常用的核算程序：常用的核算程序常用的核算程序記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序按登記總按登記總賬的依據賬的依據不同不同 日記總賬核算程序日記總賬核算程序二、會計核算程序的種類二、會計核算程序的種類會會 計計基基 礎礎課堂討論課堂討論會計核算流程中哪些環(huán)節(jié)的操作方法會計核算流程中哪些環(huán)節(jié)的操作方法是可以選擇的？選擇的原則有哪些？是可以選擇的？選擇的原則有哪些？ 第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序的意義和種類會計核算程序的意義和種類 會會

5、 計計基基 礎礎相關鏈接相關鏈接1、要與本單位經濟活動的性質、規(guī)模大小、業(yè)務繁簡程序及經濟管理的特點相適應。2、要能夠準確、及時、完整、系統地提供會計資料全面系統地反映企業(yè)經濟活動情況，以滿足企業(yè)內部及外部各有關會計信息使用者的需要。 3、既要保證會計資料的質量，又要簡化會計核算的手續(xù)，節(jié)約人力物力，提高工作效率。 4、要有利于建立會計工作的崗位責任制，要有利于會計人員的分工和協作。 第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序的意義和種類會計核算程序的意義和種類 選用會計核算程序的要求選用會計核算程序的要求 會會 計計基基 礎礎第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序 一、記賬憑證核算程序的特點一、記賬

6、憑證核算程序的特點 根據記賬憑證直接登記總分類賬。根據記賬憑證直接登記總分類賬。 是最基本的一種會計核算程序。是最基本的一種會計核算程序。 會會 計計基基 礎礎賬賬簿簿組組織織會計憑證的設置 會計賬簿的設置 收款憑證付款憑證轉賬憑證（也可采用通用記賬憑證格式） 日記賬總分類賬明細分類賬二、記賬憑證核算程序的賬簿組織二、記賬憑證核算程序的賬簿組織（三欄式）（三欄式）（多欄式或（多欄式或數量金額式）數量金額式）第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎課堂討論課堂討論為減少記賬憑證的數量，減輕登記總賬的工作量，為減少記賬憑證的數量，減輕登記總賬的工作量，能否盡可能地將業(yè)務

7、內容相同的原始憑證編制成能否盡可能地將業(yè)務內容相同的原始憑證編制成原始憑證匯總表，再根據原始憑證匯總表編制記原始憑證匯總表，再根據原始憑證匯總表編制記賬憑證并據以登記總賬？賬憑證并據以登記總賬？ 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎工作步驟工作步驟1、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。 2、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬、銀行存款日記賬。 3、根據原始憑證或原始憑證匯總表或各種記賬憑證登記有關明細分類賬。 4、根據記賬憑證登記總分類賬。 5、月（期）終，現金日記賬、銀行存款日記賬余額和各種明細分類賬的余額的合計數，分別與總分

8、類賬中有關賬戶的余額相核對。6、月（期）終，根據總分類賬戶和明細分類賬 戶資料編制會計報表。 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序 三、記賬憑證核算程序的工作步驟三、記賬憑證核算程序的工作步驟會會 計計基基 礎礎第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序 記賬憑證核算程序的具體工作流程圖記賬憑證核算程序的具體工作流程圖 會會 計計基基 礎礎v 四、記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍四、記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序 優(yōu)點：優(yōu)點：簡單明了，易于理解，記賬層次清楚，技術方法易于理解和掌握，其總分類賬能比較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生和完成

9、情況，便于查賬。 缺點：缺點：登記總賬的工作量較大，因此，對于經濟業(yè)務較多的企業(yè)，既不利于記賬，也不利于對賬。 適用范圍：適用范圍：該種核算程序適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少、記賬憑證不多的企業(yè)和單位 。 會會 計計基基 礎礎第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 一、科目匯總表核算程序的特點一、科目匯總表核算程序的特點 定期根據記賬憑證匯總編制科目匯定期根據記賬憑證匯總編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬?？偙?，再根據科目匯總表登記總分類賬。會會 計計基基 礎礎賬賬簿簿組組織織會計憑證的設置 會計賬簿的設置 科目匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證（也可采用通用記賬憑證格式） 日記

10、賬總分類賬明細分類賬二、科目匯總表核算程序的賬簿組織二、科目匯總表核算程序的賬簿組織（三欄式）（三欄式）（多欄式或（多欄式或數量金額式）數量金額式）第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 會會 計計基基 礎礎科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法首先首先，將匯總期內各項經濟業(yè)務所涉及的會計科目按總分類賬，將匯總期內各項經濟業(yè)務所涉及的會計科目按總分類賬上會計科目的先后順序，填寫在上會計科目的先后順序，填寫在“科目匯總表科目匯總表”的左方；的左方；其次其次，根據匯總期內所有記賬憑證，按會計科目分別加總借方，根據匯總期內所有記賬憑證，按會計科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并填入該科

11、目的借方欄及貸方欄；發(fā)生額和貸方發(fā)生額并填入該科目的借方欄及貸方欄；最后最后，進行發(fā)生額的試算平衡。，進行發(fā)生額的試算平衡。 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 會會 計計基基 礎礎第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 科目匯總表的格式科目匯總表的格式會會 計計基基 礎礎相關鏈接相關鏈接1、科目匯總表的主要作用：是作為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。2、科目匯總表的編制時間：根據企業(yè)經濟業(yè)務量的多少來確定，可以三天、五天匯總一次，編制一張科目匯總表，登記一次總賬，也可以按十天匯總一次，登記一次總賬，更可以按月編制一張科目匯總表，一個月登記

12、一次總賬。3、為了便予登記總賬，科目匯總表上的科目排列應按總分類賬上科目排列的順序來定。 編制科目匯總表的說明編制科目匯總表的說明 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 會會 計計基基 礎礎工作步驟工作步驟1、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 2、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據原始憑證及原始憑證匯總表、各種記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。 4、根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證定期編制科目匯總表。 5、期（月）終，根據科目匯總表登記總分類賬。 6、期（月）終，根據對賬的具體要求將現金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬的余額合

13、計數，分別與總分類賬余額核對相符。 7、期（月）終，根據總分類賬、明細分類賬編制會計報表。 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 三、科目匯總表核算程序的工作步驟三、科目匯總表核算程序的工作步驟會會 計計基基 礎礎第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 科目匯總表核算程序的具體工作流程圖科目匯總表核算程序的具體工作流程圖 原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證匯總表匯總表轉轉賬賬憑證憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證現金日記賬現金日記賬銀行存款日記銀行存款日記賬賬總分類總分類賬賬明細分類賬明細分類賬科科目目匯匯總總表表會會計計報報表表會會 計計基基 礎礎v 四、科目匯總表

14、核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍四、科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 優(yōu)點：優(yōu)點：可以大大減輕登記總賬的工作量；能夠及時發(fā)現并糾正錯誤，從而保證會計核算資料的質量；記賬程序易于掌握。 缺點：缺點：科目匯總表無法表明賬戶之間的對應關系，因而不利于查賬，也不便于對企業(yè)的經濟活動進行分析和檢查。 適用范圍：適用范圍：該種核算程序適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多，記賬憑證數量較多的企業(yè)和單位。 會會 計計基基 礎礎第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 先定期（先定期（5天或天或10天）將所有記賬憑證歸類天）將所有記賬憑證歸類編制成匯總記賬憑

15、證，再根據匯總記賬憑編制成匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。證登記總分類賬。 一、匯總記賬憑證核算程序的特點一、匯總記賬憑證核算程序的特點會會 計計基基 礎礎賬賬簿簿組組織織會計憑證的設置 會計賬簿的設置 記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證（不能采用通用記賬憑證格式不能采用通用記賬憑證格式） 日記賬總分類賬明細分類賬二、匯總記賬憑證核算程序的賬簿組織二、匯總記賬憑證核算程序的賬簿組織（三欄式）（三欄式）（多欄式或（多欄式或數量金額式）數量金額式）第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬

16、憑證核算程序的關鍵在于匯總記賬憑證的編制。匯總記賬憑證核算程序的關鍵在于匯總記賬憑證的編制。其編制方法概括起來是：將各種記賬憑證按賬戶的對應關系定其編制方法概括起來是：將各種記賬憑證按賬戶的對應關系定期（期（5天或天或10天）在匯總記賬憑證中匯總一次，月末計算出合天）在匯總記賬憑證中匯總一次，月末計算出合計數。計數。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法按按“庫存現金庫存現金”、“銀行存款銀行存款”科目的借方分別設置匯科目的借方分別設置匯總收款憑證，定期（總收款憑證，定期（5天或天或10天）根據收款憑證的貸方天

17、）根據收款憑證的貸方科目歸類、匯總，月終結出合計數，并據以登記總賬?？颇繗w類、匯總，月終結出合計數，并據以登記總賬。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法按按“庫存現金庫存現金”、“銀行存款銀行存款”科目的貸方分別設置匯科目的貸方分別設置匯總付款憑證，定期（總付款憑證，定期（5天或天或10天）根據付款憑證的借方天）根據付款憑證的借方科目歸類、匯總，月終結出合計數，并據以登記總賬?？颇繗w類、匯總，月終結出合計數，并據以登記總賬。 第四節(jié)第

18、四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎相關鏈接相關鏈接 由于現金與銀行存款之間的劃轉業(yè)務，一般只編制付款憑證。所以，銀行存款匯總收款憑證中的銀行存款收入并不是當期的全部銀行存款收入，還有一部分銀行存款收入在現金匯總付款憑證中；同樣，現金匯總收款憑證中的現金收入并不是當期的全部現金收入，還有一部分現金收入在銀行存款匯總付款憑證中。但在過賬之后，銀行存款總賬和現金總賬所反映的一定是其當期的全部發(fā)生額。所以，現金與銀行存款之間的劃轉業(yè)務并不會影響現金和銀行存款總賬記錄的正確性。 現現金金與與銀銀

19、行行存存款款之之間間的的劃劃轉轉業(yè)業(yè)務務的的影影響響 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎匯總轉賬憑證的編制方法匯總轉賬憑證的編制方法按每一科目的貸方分別設置，并根據轉賬憑證的借方科按每一科目的貸方分別設置，并根據轉賬憑證的借方科目定期（目定期（5天或天或10天）歸類、匯總，月終結出合計數，天）歸類、匯總，月終結出合計數，據以登記總賬。據以登記總賬。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 特別說明特別說明在匯總記賬憑證核算程序下，平時填制記賬憑證時，只能在匯總記賬憑證核算程序下，平時填制記賬憑證時，只能填制一貸一借或一貸多借的轉賬憑證，

20、而不能填制一借多填制一貸一借或一貸多借的轉賬憑證，而不能填制一借多貸或多借多貸的轉賬憑證。貸或多借多貸的轉賬憑證。 會會 計計基基 礎礎第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎課堂討論課堂討論如果在一個會計期間內，某一貸方科目的轉賬憑證不多，可否直接根據轉賬憑證登記總分類賬？ 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 會會 計計基基 礎礎工作步驟工作步驟1、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 2、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據原始憑證及原始憑證匯總表、各種記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。 4、根據收

21、款憑證、付款憑證、轉賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。5、期（月）終，根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬。 6、期（月）終，根據對賬的具體要求將現金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬的余額合計數，分別與總分類賬余額核對相符。 7、期（月）終，根據總分類賬、明細分類賬編制會計報表。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 三、匯總記賬憑證核算程序的工作步驟三、匯總記賬憑證核算程序的工作步驟會會 計計基基 礎礎第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 匯總記賬憑證核算程序的具體工作流程圖匯總記賬憑證核算程序的具體工

22、作流程圖 會會 計計基基 礎礎v 四、匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍四、匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 優(yōu)點：優(yōu)點：減輕了登記總賬的工作量；能夠清晰地反映經濟業(yè)務的來龍去脈，有利于核對賬目，也便于對經濟業(yè)務的分析和檢查。 缺點：缺點：不利于會計核算工作的分工；在經濟業(yè)務比較零星、同一科目的轉賬憑證數量不多的情況下，匯總工作量比較大，又起不到簡化記賬工作的作用。適用范圍：適用范圍：該種核算程序適用于規(guī)模較大、業(yè)務較多的企業(yè)和單位。會會 計計基基 礎礎本章小結本章小結會會計計核核算算程程序序會計核算程序會計核算程序的意義和種類的

23、意義和種類 記賬憑證核記賬憑證核算程序算程序科目匯總表科目匯總表核算程序核算程序匯總記賬憑匯總記賬憑證核算程序證核算程序會計核算程序的意義會計核算程序的意義會計核算程序的種類會計核算程序的種類特點特點賬簿組織賬簿組織工作步驟工作步驟優(yōu)缺點及使用范圍優(yōu)缺點及使用范圍會會 計計基基 礎礎學習目標知識目標學習目標知識目標 了解會計核算程序的意義了解會計核算程序的意義 熟悉會計核算程序的概念熟悉會計核算程序的概念 掌握主要核算程序的基本內容、特點及掌握主要核算程序的基本內容、特點及適用范圍適用范圍 會會 計計基基 礎礎匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序第一節(jié)第一節(jié) 會計核算程序的意義和種類會計核

24、算程序的意義和種類 最基本的、常用的核算程序：最基本的、常用的核算程序：常用的核算程序常用的核算程序記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序按登記總按登記總賬的依據賬的依據不同不同 日記總賬核算程序日記總賬核算程序二、會計核算程序的種類二、會計核算程序的種類會會 計計基基 礎礎工作步驟工作步驟1、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。 2、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬、銀行存款日記賬。 3、根據原始憑證或原始憑證匯總表或各種記賬憑證登記有關明細分類賬。 4、根據記賬憑證登記總分類賬。 5、月（期）終，現金日記賬、銀行存款日記賬余額和各種明細分類賬的余額的合計數，分別與總分類賬中有關賬戶的余額相核對。6、月（期