食堂核算管理辦法12.20

1、內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司 食堂、宿舍會(huì)計(jì)核算管理辦法 第一部分 說(shuō)明一、為加強(qiáng)食堂管理工作，統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、 準(zhǔn)確、及時(shí)反映食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特制定本辦法。二、食堂以自主經(jīng)營(yíng)、不以盈利為目的。三、本辦法適用于伊利公司各子公司。四、本核算辦法自 2012 年 1 月 1 日起試行。第二部分 食堂核算 目前企業(yè)開(kāi)辦食堂的方式，從經(jīng)營(yíng)模式看，有企業(yè)自辦 經(jīng)營(yíng)和對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)；從費(fèi)用承擔(dān)方式看，有企業(yè)承擔(dān)和職 工自行承擔(dān)；從服務(wù)對(duì)象看，有只為職工提供服務(wù)和既為職 工提供服務(wù)同時(shí)又對(duì)外提供服務(wù)等等。關(guān)于食堂的核算，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào)職工 薪酬（ 2010）職工福利費(fèi)的核算范圍，新準(zhǔn)則沒(méi)有

2、更進(jìn)一 步的規(guī)范。企業(yè)實(shí)務(wù)處理時(shí)，可以參照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函 20093 號(hào)）中“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題”中所描述的 范圍核算進(jìn)行操作。主要包括：1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門 所發(fā)生的設(shè)備、 設(shè)施和人員費(fèi)用， 包括職工食堂、 職工浴室、 理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、 設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金、社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各 項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就 醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)

3、直系 親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ) 貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ) 助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。食堂作為一個(gè)非獨(dú)立核算部門，多數(shù)情況下只為企業(yè)職 工提供餐飲服務(wù)，無(wú)論是否向職工收取費(fèi)用，都不屬于以營(yíng) 利為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是一種企業(yè)內(nèi)部提供的勞務(wù)。根據(jù) 財(cái)稅 2001160 號(hào)文關(guān)于明確中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫 行條例實(shí)施細(xì)則第十一條有關(guān)問(wèn)題的通知 ，企業(yè)內(nèi)部非 獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。即 使向職工收取餐費(fèi)，也僅是作為收回購(gòu)買糧食、蔬菜等的部 分成本，會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)為收入，而

4、應(yīng)沖減“福利費(fèi)” 。當(dāng) 然此時(shí)如有對(duì)外提供服務(wù)的，這樣的服務(wù)就是具有營(yíng)利性質(zhì) 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了，應(yīng)與對(duì)內(nèi)提供的服務(wù)分別核算，并向地稅部 門申請(qǐng)代開(kāi)“餐飲業(yè)”發(fā)票，會(huì)計(jì)上計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入” 同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅，并計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得繳納企業(yè)所得稅。需要強(qiáng)調(diào)的是食堂對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)，收取的承包費(fèi)應(yīng)計(jì)入 應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)還需要繳納收取承包費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅。綜上所述，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部規(guī)定食堂的相關(guān)費(fèi)用在職工 福利費(fèi)列支，具體規(guī)定如下：一、企業(yè)自辦經(jīng)營(yíng)的食堂企業(yè)自辦的食堂，要求自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算 這種情況下食堂應(yīng)該單獨(dú)建賬，獨(dú)立進(jìn)行核算同時(shí)作為主賬 套的備查賬簿，每年末各單位財(cái)務(wù)部根據(jù)食堂的經(jīng)營(yíng)情

5、況， 收取食堂的利潤(rùn)或彌補(bǔ)食堂的虧損。（一）主賬套的核算規(guī)定1、餐費(fèi)支付企業(yè)免費(fèi)提供給職能部門員工的工作餐，每月根據(jù)食堂 開(kāi)據(jù)的用餐單據(jù)，經(jīng)本部門相關(guān)責(zé)任人簽字后，由財(cái)務(wù)部統(tǒng) 一結(jié)算，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)貸：其他應(yīng)付款一食堂食堂由于缺少購(gòu)買米面油等經(jīng)費(fèi)時(shí)，可以從財(cái)務(wù)部預(yù) 支，月末沖減餐費(fèi)，財(cái)務(wù)部按照資金核算管理辦法的相關(guān)規(guī) 定，合理支付費(fèi)用款，同時(shí)需嚴(yán)格管控食堂資金無(wú)效沉淀的 問(wèn)題。預(yù)支經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款一食堂貸：銀行存款2、食堂折舊費(fèi) 食堂如果能單獨(dú)區(qū)別核算的，則食堂單獨(dú)作為一項(xiàng)資 產(chǎn)，單獨(dú)核算計(jì)提折舊，食堂如果不能與整個(gè)辦公大樓分開(kāi) 核算，則將其與辦公樓作為一

6、項(xiàng)資產(chǎn)核算計(jì)提折舊，統(tǒng)一在 管理費(fèi)用中核算，不通過(guò)福利費(fèi)，根據(jù)資產(chǎn)的使用期限每月 計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊3 、通勤車及加油費(fèi)等由于通勤車的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，故通勤車的購(gòu)置及后期 發(fā)生的加油費(fèi)、修理費(fèi)、司機(jī)人員的工資、社保費(fèi)等統(tǒng)一在 主賬套中核算。（二）食堂備查賬的核算規(guī)定 食堂單獨(dú)建賬核算，作為主賬套福利費(fèi)科目核算的備查 賬，主要核算食堂的收支業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確反映食堂的日常經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)。1、食堂核算的特殊規(guī)定（1）單位價(jià)值在 2000 元以上的固定資產(chǎn)，全部在主賬 套中單獨(dú)核算。（2）食堂在計(jì)提工資時(shí)，除工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)不計(jì) 提外，其他社保費(fèi)等需要相應(yīng)計(jì)提。個(gè)別年齡較大已

7、交足社 保或在農(nóng)村已交社保的食堂人員，可以不計(jì)提社保費(fèi)。(3) 庫(kù)存物資科目本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買分批 分期使用的各種物資。本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù) 物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì) 庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行 明細(xì)核：1) 、糧食；2) 、蔬菜；3) 、調(diào)料；4) 、肉食品；5) 、水產(chǎn)品；6) 、蛋奶類；7) 、燃料；8) 、其他材料；9) 、床單、被罩等。(4) 結(jié)余科目本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入” 、“

8、其他收入”科目 的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入” 、“其他收入” ，貸 記本科目；將“伙食支出” 、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表” 及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于食堂經(jīng)營(yíng)的 目的是員工生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情 況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧 損，保證員工生活的平衡性。2、備查賬會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年月日單位：元序號(hào)資產(chǎn)類年初數(shù)期末數(shù)序號(hào)負(fù)債類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1 11庫(kù)存現(xiàn)金7應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款8其他應(yīng)付款11 113庫(kù)存物資9負(fù)債合計(jì)4低值易耗

9、品1三、凈資產(chǎn) 類5待處理財(cái)產(chǎn)損溢110結(jié)余6資產(chǎn)合計(jì)11凈資產(chǎn)合計(jì)二、企業(yè)將食堂對(duì)外承包食堂對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)，不設(shè)食堂備查賬，只在主賬套中核 算相關(guān)的收支業(yè)務(wù)。1、支付給承包商的餐費(fèi)，指由企業(yè)承擔(dān)的生產(chǎn)、物流 等部門的餐費(fèi)及外部人員發(fā)生的客飯。（承包個(gè)人無(wú)法提供合法的票據(jù)）企業(yè)免費(fèi)提供給員工的工作餐，月末由各部門與承包商核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤后，方可到財(cái)務(wù)管理部報(bào)銷，財(cái)務(wù)管理部匯總 整理后結(jié)清當(dāng)月餐費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)貸：銀行存款2、收取的承包費(fèi)、管理費(fèi)及垃圾清運(yùn)處理費(fèi) 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 應(yīng)交

10、稅費(fèi)教育費(fèi)附加3、食堂設(shè)備有償出租 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加4、食堂設(shè)備的折舊費(fèi) 借：管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊5、食堂水、電、汽等費(fèi)用 企業(yè)如果無(wú)償提供給食堂承包商水、電、汽等費(fèi)用，于 發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用時(shí)計(jì)入到管理費(fèi)用中；企業(yè)如果有償提供給 食堂承包商水、電、汽等費(fèi)用，于收取費(fèi)用時(shí)計(jì)入到其他業(yè) 務(wù)收入中，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)將食堂用水、電、汽等費(fèi)用單獨(dú)分割開(kāi)，于收取費(fèi) 用的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款第三部分 宿舍樓核算企業(yè)如果沒(méi)有單獨(dú)建

11、造的宿舍樓，但有給員工租宿舍的 情況，發(fā)生的房屋租賃費(fèi)統(tǒng)一在主賬套中核算；企業(yè)如果有 單獨(dú)建造的宿舍樓，其核算方式類似食堂，分主賬套核算和 輔助備查賬核算。目前企業(yè)宿舍樓有對(duì)員工有償及無(wú)償提 供、及外包食堂相關(guān)人員有償及無(wú)償提供四種情況?，F(xiàn)就具 體內(nèi)容規(guī)定如下：1 、宿舍樓的折舊費(fèi)宿舍樓的折舊主要在主賬套中核算，根據(jù)受益對(duì)象入到 不同的費(fèi)用中核算，工廠的宿舍樓主要是生產(chǎn)車間部門使 用，每月合理分?jǐn)偟街圃熨M(fèi)用中，生活服務(wù)公司的宿舍樓， 由集團(tuán)統(tǒng)一核算。宿舍樓漏雨、年久失修等后期發(fā)生的外部修葺費(fèi)，也在 主賬套中核算，計(jì)入“管理費(fèi)用”中。2、宿舍值班人員的工資 宿舍值班人員的工資在食堂備查賬中單獨(dú)核

12、算，每月計(jì) 提工資發(fā)生數(shù)時(shí)， 借記“其他支出” ，貸記“應(yīng)付職工薪酬” ， 次月發(fā)放時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬” ，貸記“現(xiàn)金”或“其 他應(yīng)收款”。3、員工住宿時(shí)收取的押金及住宿費(fèi) 收取本單位員工的住宿費(fèi)，于發(fā)生時(shí)計(jì)入宿舍收入中， 借記“現(xiàn)金” ，貸記“宿舍收入” ，并于當(dāng)日將收到的現(xiàn)金轉(zhuǎn) 存入主賬套中，借記“其他應(yīng)收款” ，貸記“現(xiàn)金” 。收取的 住宿費(fèi)押金，于收到款項(xiàng)的當(dāng)日，借記“現(xiàn)金” ，貸記“其 他應(yīng)付款”，并于當(dāng)日將收到的現(xiàn)金轉(zhuǎn)存入主賬套中，借記 “其他應(yīng)收款” ，貸記“現(xiàn)金” 。4、購(gòu)買的床單被罩、水電汽費(fèi)床單、被罩等的購(gòu)置， 于發(fā)生時(shí)計(jì)入到食堂備查賬的 “低 值易耗品在用”里，領(lǐng)用時(shí)根據(jù)低易品金額， 300 元以 下的