房產(chǎn)稅法講解

1、弟十至房產(chǎn)稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人及征稅對象(熟悉)一、納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。二、征稅對象 房廣第二節(jié)計稅依據(jù)和稅率(掌握)一、計稅依據(jù)1.從價計征-計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%- 30%的扣除比例后的余值。對房產(chǎn)原值需要說明的是新增內(nèi)容：(1)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。(2)納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。這里還有三個需要注意的特殊問題：第一，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待：(1)以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余

2、值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；(2)以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房 產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。第三，新建房屋空調(diào)設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。2.從租計征-計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入二、稅率1 .從價計征：稅率為;2 .從租計征：稅率為 12%,對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。第三節(jié)應(yīng)納稅額計算計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余 值%全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X （1扣除

3、比例）出從租計征房屋租金12% （個人為4%）全年應(yīng)納稅額=租金收入M2% （個人為4%）【例題】某國企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中二幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)帳面原值共為400萬元，2001年12月對這兩幢房屋進(jìn)行了改建裝修完工，支付費(fèi)用50萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）;另一幢房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2002年生產(chǎn)、經(jīng)營自用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.萬元B.萬元C.萬元D.萬元【答案】D應(yīng)納稅額=（400+50） X （1 30%） X%=（萬元）第四節(jié)稅收優(yōu)惠（熟悉）一、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免稅、人民銀行的房產(chǎn)免稅三、財政部批準(zhǔn)免稅的其

4、它房產(chǎn)第五節(jié) 征收管理與納稅申報（熟悉）重點(diǎn)熟悉納稅義務(wù)發(fā)生時間：1納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。【例題】 2001 年考題某企業(yè) 2002 年上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000 萬元， 7 月 1 日起企業(yè)將原值200 萬元、占地面積 400 平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期 1 年，每月租金收入萬元。8 月 10 日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500 萬元。 （房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20 ）要求：計算該企業(yè)2002 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢浮浚?1 ）經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：4000 X （1 20%） X % 200 X （1 20%） X%X50%=（萬元）（ 2 ）出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：X 6X 1%=（萬元）（ 3