資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表

1、第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和性質(zhì)1、概念：是反映企業(yè)某一特定mi月季年財(cái)務(wù)狀況即全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有 者權(quán)益情況的報(bào)表,是一種靜態(tài)報(bào)表.2、編制原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一、作用：1、總量及分布2、分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3、分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債水平經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債大償債水平強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債大 好三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式和工程排列1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式：3、資產(chǎn)負(fù)債表的工程排列帳戶式、,報(bào)告式垂直式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益 四、資產(chǎn)負(fù)債表的解讀（1） 解讀有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的根本信息1、 左右兩方既資產(chǎn)和權(quán)益2、 左方資產(chǎn)排

2、列順序：流動(dòng)性及變現(xiàn)水平3、 右側(cè)權(quán)益先負(fù)債后所有者權(quán)益4、 右側(cè)負(fù)債又按歸還期限5、 右側(cè)所有者權(quán)益又按穩(wěn)定性程度（2） 解讀有關(guān)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其流動(dòng)性的信息（3） 解讀有關(guān)短期償債水平的信息營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)比率（4） 解讀有關(guān)長(zhǎng)期償債水平的信息（5） 解讀有關(guān)長(zhǎng)期工程與理財(cái)政策的信息資產(chǎn)負(fù)債表 各工程 期末余額的填列根據(jù)總賬明細(xì)賬余額進(jìn)行填列一、根據(jù)總賬余額計(jì)算填列貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金6個(gè)明細(xì)科目外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用卡存款 信用證保證金存款存出投資款庫(kù)存現(xiàn)金2000銀行存款100000備用金 1000存出投資款30000填列資產(chǎn)負(fù)債

3、表貨幣資金工程期末余額A 133000 B 130000 C 132000 D 131000備用金屬于其他應(yīng)收款不是貨幣資金是債權(quán)二、根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款5000總賬-A 6000-B -1000填列應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收賬款8000 50003000應(yīng)收賬款-A6000應(yīng)收賬款-B 預(yù)收賬款200030001000預(yù)收賬款 7000 總賬-C8000-D-1000填列預(yù)收賬款期末余額=8000預(yù)收賬款1000030007000預(yù)收賬款-C8000預(yù)收賬款-D 應(yīng)收賬款200030001000應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額之和-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方

4、余額之和應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額之和應(yīng)付賬款 40000 負(fù)債-A50000-B-10000填列應(yīng)付賬款期末余額=50000應(yīng)付賬款600002000040000應(yīng)付賬款-A50000應(yīng)付賬款-B 預(yù)付賬款 200001000010000預(yù)付賬款 50000總賬-C70000-D-20000填列預(yù)付賬款期末余額=70000 預(yù)付賬款800005000030000預(yù)付賬款-C70000預(yù)付賬款-D 應(yīng)付賬款100003000020000應(yīng)收賬款一A 借方10000- -B 貸方 5000預(yù)收賬款一C貸方 8000- -D 借方 20

5、00填列資產(chǎn)負(fù)債表期末余額應(yīng)收賬款=12000預(yù)收賬款=13000資產(chǎn)本錢費(fèi)用增加借方余額一般也在借方借方為正+貸方為負(fù)-負(fù)債收入所有者權(quán)益增加貸方余額一般也在貸方貸方為正+借方為負(fù)-應(yīng)收賬款一A10000 借方- -B-5000貸方預(yù)收賬款一C8000 貸方- -D-2000 借方填列資產(chǎn)負(fù)債表期末余額應(yīng)收賬款=12000預(yù)收賬款=1300033 36題中ABC公司的資料如下：小型企業(yè) ABC公司在編制2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,“應(yīng)收賬款、“應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬的期末余額見下表,因應(yīng)收賬款的賬齡全在 1年以內(nèi),所以根據(jù)會(huì)計(jì)政策不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,“預(yù)付賬款和“預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的余額為

6、0.應(yīng)收賬款-a公司6000應(yīng)付賬款-f公司21應(yīng)收賬款-b公司-1500應(yīng)付賬款-g公司10應(yīng)收賬款-c公司2000應(yīng)付賬款-h公司-1應(yīng)收賬款-d公司1000應(yīng)付賬款-i公司20應(yīng)收賬款-e公司500應(yīng)付賬款-j公司10合計(jì)8000合計(jì)24填列資產(chǎn)負(fù)債表以下工程期末余額應(yīng)收賬款=9500 預(yù)收賬款=1500應(yīng)付賬款=3400預(yù)付賬款=1000三、金額抵消填列備抵填列應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備機(jī)器固定資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬可收回金額 90萬跌價(jià)減值10萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)原值400萬累計(jì)折舊100萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬固定資產(chǎn)期末余額=4001

7、0020=280萬無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四根據(jù)總賬明細(xì)賬余額分析填列長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2001.1.1向A銀行借入3年期的借款300萬2002.1.1 向B銀行借入5年期的借款400萬長(zhǎng)期借款總賬 700萬-A300 萬-B400 萬五根據(jù)總賬明細(xì)賬余額綜合填列存貨=原材料+庫(kù)存商品+周轉(zhuǎn)材料+在途物資+材料采購(gòu)+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)本錢+發(fā)出商品一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+-材料本錢差異材料本錢差異調(diào)整原材料借方余額超支數(shù)調(diào)增+貸方余額節(jié)約數(shù) 調(diào)減-原材料 100萬生產(chǎn)本錢 50萬庫(kù)存商品 200萬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬材料本錢差異貸方 50萬存貨=未分配

8、利潤(rùn)=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配所有者權(quán)益類科目貸方為正借方為負(fù)本年利潤(rùn) 貸方100萬 利潤(rùn)分配 借方20萬未分配利潤(rùn)=100+ (-20) =80萬六根據(jù)總賬余額直接填列實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)短期借款資本公積實(shí)收資本 貸方1000萬短期借款貸方100萬負(fù)數(shù)填列應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債 借方30000-30000應(yīng)付職工薪酬負(fù)債 借方10000-10000賬戶名稱借方貸方賬戶名稱借方庫(kù)存現(xiàn)金10000短期借款1銀行存款57000應(yīng)付賬款7應(yīng)收票據(jù)60000-A公司1應(yīng)收賬款80000總賬-B公司30000-甲公司100000預(yù)收賬款1-乙公司20000-E公司4預(yù)付賬款30000-F公司30000-C公司20000應(yīng)

9、付職工薪酬40000-D公司50000應(yīng)交稅費(fèi)1壞賬準(zhǔn)備-5000實(shí)收資本5原材料70000利潤(rùn)分配50000生廠本錢100000本年利潤(rùn)2庫(kù)存商品45000累計(jì)折舊3材料采購(gòu)1000在建工程40000固定資產(chǎn)800000累計(jì)攤銷5無形資產(chǎn)150000長(zhǎng)期借款8長(zhǎng)期借款其中有一年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期借款20000元計(jì)算:貨幣資金/存貨/應(yīng)收/應(yīng)付/預(yù)付/預(yù)收應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費(fèi)/固定資產(chǎn)/未分配利潤(rùn)/長(zhǎng)期借款資產(chǎn)負(fù)債表2021年12月期初科目余額如下：銀行存款600000應(yīng)收賬款一A30000預(yù)收賬款-B 20000元 固定資產(chǎn)300000元 累計(jì)折舊50000元 原材料400000元庫(kù)存商品3

10、00000元本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)向C公司購(gòu)材料一批,價(jià)格200000元,增值稅34000元,以銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 34000貸：銀行存款234000(2)生產(chǎn)領(lǐng)用材料300000元,車間修理用材料5000元,：借：生產(chǎn)本錢300000制造費(fèi)用 5000貸：原材料 305000(3)本月生產(chǎn)車間計(jì)提折舊10000元借：制造費(fèi)用 10000貸：累計(jì)折舊10000(4)本月銷售產(chǎn)品給B公司,價(jià)格50000元.稅率17%,該產(chǎn)品銷售本錢30000元借：預(yù)收賬款一B 58500期末余額借38500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)

11、交增值稅(銷項(xiàng)稅) 8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢30000貸：庫(kù)存商品300005本月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元填列12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下工程：貨幣資金、應(yīng)收帳款,預(yù)收帳款, 存貨固定資產(chǎn)366000655000865000三節(jié)利潤(rùn)表一利潤(rùn)表的含義和性質(zhì)又稱收益表、損益表時(shí)翅經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)報(bào)表二、利潤(rùn)表的作用1、編制原理：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)2、作用：三利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式1、利潤(rùn)表的內(nèi)容四部份2、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式利潤(rùn)表、多步式利潤(rùn)表.我國(guó)的利潤(rùn)表格式采用多步式結(jié)構(gòu).四、利潤(rùn)表常見工程的填列方法.1、“本月數(shù)欄：按本月實(shí)際 發(fā)生額分析填列.其中產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利

12、潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)計(jì)算填列.2、“本年累計(jì)數(shù)欄：本年年初到報(bào)告期末各工程累計(jì)的實(shí)際發(fā)生數(shù).3、反方向數(shù)據(jù)的填列：以負(fù)號(hào)表示.營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)本錢=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢資產(chǎn)負(fù)債表的填列根據(jù)總賬,明細(xì)賬余額 填列利潤(rùn)表的填列根據(jù)損益類科目發(fā)生額分析填列支付治理部門的辦公費(fèi)水電費(fèi) 50000元借：治理費(fèi)用 50000貸：銀行存款50000治理費(fèi)用50000480002000期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈原材料2000元借：原材料 2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000查明原因作出處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000貸：治理費(fèi)用2000 沖減治理費(fèi)用負(fù)數(shù)填列財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

13、貸：應(yīng)付利息存款利息 收到存款利息1000元借：銀行存款 1000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 減少以下哪些工程會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的大?。篈主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B投資收益C治理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)本錢以下哪些業(yè)務(wù)不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)A企業(yè)繳納增值稅30000元B結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C企業(yè)發(fā)行股票收入100000元借：銀行存款 100000貸：股本 100000以下哪些工程不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的大小但是會(huì)影響利潤(rùn)總額的大小：FA主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B投資收益C治理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)本錢E 所得稅費(fèi)用F營(yíng)業(yè)外支出G公允價(jià)值變動(dòng)損益以下哪些工程不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的大小但是會(huì)影響利潤(rùn)總額的大?。築A增值稅 B處置固定資產(chǎn)凈收益

14、,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C發(fā)行股票收入D印花稅 E城建稅治理費(fèi)用：四個(gè)稅金印花稅 房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅營(yíng)業(yè)稅金及附加：6個(gè)內(nèi)容 城建稅教育費(fèi)附加 消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅資源稅土地增值稅以下不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大小的是BCD多項(xiàng)選擇題A 報(bào)銷的差旅費(fèi)B 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊費(fèi)D收到的罰款收益上期金額:上一年度利潤(rùn)表本期金額比方：填列14年5月份利潤(rùn)表上期金額將上一年度13年本期5月份利潤(rùn)表 本期金額 抄錄進(jìn)來年度利潤(rùn)表 14年度上期金額=上年金額本期金額=本年金額本期金額：累計(jì)數(shù)治理費(fèi)用1月份30000元2月份20000元3月份50000元填列1月份利潤(rùn)表治理費(fèi)用本期金額300

15、00500001000002月份 3月份 季報(bào)2021年度利潤(rùn)表本年金額利1潤(rùn)表年度工程本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入200000減：營(yíng)業(yè)本錢120000營(yíng)業(yè)稅金及附加1000治理費(fèi)用79000財(cái)務(wù)費(fèi)用-1000銷售費(fèi)用5000資產(chǎn)減值損失1000力口：公允價(jià)值笠動(dòng)損益3000投資收益10000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-10000力口：營(yíng)業(yè)外收入100000減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額90000減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)稅后67500企業(yè)4月份各損益類科目的余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 50萬 其他業(yè)務(wù)收入20萬其他業(yè)務(wù)本錢10萬治理費(fèi)用 7萬銷售費(fèi)用 3萬財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬營(yíng)業(yè)外支出5萬營(yíng)業(yè)外收入

16、8萬4月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1 銷售商品40萬給A公司款未收 稅率17% 本錢30萬2 計(jì)提本期折舊行政部門2萬 生產(chǎn)車間1萬3 計(jì)提本月職工工資行政人員工資10萬銷售人員工資5萬 生產(chǎn)工人工資20萬 車間治理人員工資10萬4 以銀行存款支付罰款10萬5 收到捐贈(zèng)5萬存入銀行計(jì)算4月份利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額 本期金額營(yíng)業(yè)收入=100+20+40=160 萬營(yíng)業(yè)本錢=50+10+30=90萬治理費(fèi)用=7萬+12=19萬 銷售費(fèi)用=3+5=8萬財(cái)務(wù)費(fèi)用=1萬營(yíng)業(yè)務(wù)外支出=5萬+10萬=15萬營(yíng)業(yè)外收入=8萬+5=13萬營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=160901981=NN利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出=NN+13-15(1)企業(yè)本月銷售產(chǎn)品200000元,增值稅率17% 產(chǎn)