審計學第二章習題(含答案及解析)

1、審計學第二章習題（含答案及解析）第二章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則一、單項選擇題1 .以下關于注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系表述正確的是（）。A.在我國注冊會計師鑒證業(yè)務準則中，審計準則與審閱準則主要用于規(guī)范歷史性財 務信息的鑒證，只有個別準則規(guī)范了非歷史性財務信息的鑒證。B.我國注冊會計師的其他鑒證業(yè)務準則既包括對財務信息審核的準則，也包括了對 非財務信息審核的準則，在有關財務信息審核的其他鑒證業(yè)務準則中，既包括對歷史性財 務信息審核的規(guī)范，也包括對預測性財務信息審核的規(guī)范。C.審計質量控制屬于會計師事務所質量管理的規(guī)范，不屬于鑒證業(yè)務的范疇。 D.審閱準則是中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則體系的核心部分。2 .以

2、下關于會計師事務所質量控制表述正確的是（）。A.由于被審計單位管理層主要的領導換人了，而且進行了業(yè)務重組，事務所認為應 該重新進行業(yè)務評估，并和管理層重新商定是否繼續(xù)簽訂業(yè)務約定書。B.項目負責人甲對長江公司連續(xù)審計多年，并且一直擔任簽字注冊會計師，并且和 該公司的管理層關系密切，經常應邀對該公司的內控進行改進，培訓。事務所認為現(xiàn)在只 有他對長江公司最了解，所以今年乂讓他作為項目負責人。C.對于連續(xù)審計業(yè)務，由于以前事務所對被審計單位已經很了解了，所以可以不用 再進行業(yè)務環(huán)境的了解，直接簽訂連續(xù)審計業(yè)務約定書。D.事務所應該定期委派具體的項目負責人作為質量控制制度的監(jiān)控人員，對該業(yè)務 進行檢查

3、。3 .以下表述正確的是（）.A. P會計師事務所承接了 H公司2021年度財務報表審計業(yè)務。該業(yè)務作為鑒證業(yè)務 的鑒證對象為H公司2021年度的整套財務報表，而鑒證對象信息為H公司2021年度的財 務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。B.甲林場請A事務所對其林場林木價值進行評估，事物所根本沒有人懂這方面知識, 但是為了承接業(yè)務，事物所決定聘請有關方面的專家和請其他所的人參與該項目。C.在承接鑒證業(yè)務前，如果會計師事務所獲悉鑒證業(yè)務的工作范圍將受到重大限制, 以至于難以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)已支持鑒證結論，則應拒絕承接該業(yè)務：如果在承接業(yè)務 之后發(fā)現(xiàn)工作范圍受限的情況，應當解除業(yè)務約定。D.盡管審計證據(jù)充

4、分性和適當性相關，但是如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會 計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。4 .以下表述正確的是（）。A.大信會計師事務所承接了雷曼公司2021年度財務報表的審計業(yè)務，并于2021年3 月15日提交了審計報告。按照鑒證業(yè)務三方關系的有關規(guī)定，該審計報告的收件人即為 該鑒證業(yè)務的預期使用者。B.任何鑒證業(yè)務都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。不同的會計師事務所或注冊會計 師在對同一個適當?shù)蔫b證對象執(zhí)行鑒證業(yè)務時，即便使用同一個適當?shù)臉藴蔬M行計量和評 價，所得的結果也可能存在很大的差異。C.陶陶公司是設計、生產、銷售陶瓷產品的大型企業(yè)。2021年2月26日，陶陶公司

5、 聘請專家根據(jù)自己的觀點對新近生產的一款陶瓷器具的款式、顏色、風格等方面進行評價, 并出具了鑒賞報告。隨后，陶陶公司聘請S會計師事務所對該鑒賞報告進行鑒證，陶陶公 司認為其鑒證對象是不適當?shù)?#176;D.合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接 受的水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。5 .以下表述正確的是（）。A. H銀行第三分行委托M會計師事務所對其債務人Q公司2021年資產負債表日的流 動資產與流動負債進行審計。M事務所的L注冊會計師審查流動負債過程中發(fā)現(xiàn)了與若干 Q公司治理層相關且重大的事項。在出具審計報告前，L應當與Q公司治理層就上述事項 進行充分

6、的溝通。B. K會計師事務所承接了 Y公司某個直接報告的鑒證業(yè)務，在執(zhí)業(yè)過程中，注冊會計 師雖然可以獲得Y公司管理層作為責任方對鑒證對象的認定，但預期使用者難以獲得。在 此種情況下，根據(jù)鑒證業(yè)務基本準則的相關規(guī)定，注冊會計師可以在鑒證報告中提及責任 方認定，也可以不提及責任方認定，只提及鑒證對象和標準。C.內會計師事務所規(guī)定其主任會計師對質量控制制度負最終責任。這意味著，如果 本所承接的任何一項業(yè)務的質量不符合相關的要求，相應的責任最終應當由主任會計師承 擔。D.李明擔任P公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。由于業(yè)務的需要，其所屬 會計師事務所的業(yè)務部門負責人甲及另外兩位主任會計師乙、內均作

7、為項目組成員參與該 項審計業(yè)務。由于遇到重大疑難問題時，李明應向業(yè)務部門負責人請示，為提高審計工作 的效率，李明要求項目組成員將有關問題直接向甲匯報。6.海南省ABC公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)B、C公司共同組建，A公司在ABC公司中占有70%的股權。 2021年初，ABC公司經營上出現(xiàn)了較大困難后，海南省國有資產管理局組織專家編制了 ABC公司的持續(xù)經營報告，并決定在聘請D會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給P其 使用者。以下有關D事務所的這一業(yè)務的說法中，不正確的是（）。A.海南省國有資 產管理局為該業(yè)務的責任方B. ABC公司管理層應當對鑒證對象負責C.海南省國有資產管理局為鑒

8、證對象信息負責D. ABC公司管理層為該鑒證業(yè)務的責 任方7.萬隆會計師事務所承接了 G公司2021年1月份與銷售發(fā)票填列、復核等相關的 內部控制執(zhí)行有效性的審核業(yè)務。假定下列內容均為審核對象，則最有可能不滿足鑒證對 象適當性的是（）。A.銷售發(fā)票副本是否附有發(fā)貨單B.銷售發(fā)票是否蓋有公司的印章C.核對人員是否多次驗算銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票是否填列日期、單價、數(shù)量8 .執(zhí)行E公司2021年度財務報表的審計業(yè)務時，N注冊會計師正在對E公司開具的 銷售發(fā)票進行檢查，并側重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷 疑態(tài)度要求的是（）。A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見

9、，有無異常的跡象B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求E公司送檢發(fā)票C.進行常 規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認為發(fā)票是真實可靠的D.取得可靠證據(jù)，足以證 明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的9 .在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊 會計師應當視受到限制的程度做出適當?shù)姆磻?。在以下可能的反應中，你認為不適當?shù)氖牵ǎ?#176; A.如果受到的限制是廣泛的，出具否定結論的報告B.如果受到的限制是重大 的，出具保留結論的報告C.解除業(yè)務約定D.如果受到的限制是廣泛的，出具無法發(fā)表結論的報告10 .鑒證業(yè)務要素不包括（）。A.鑒證對象B.鑒證對

10、象信息C.證據(jù)D.鑒證 報告 11.會計師事務所質量控制準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中的重要組成部分。 下列對會計師事務所質量控制準則的說法中，正確的是（）。A.會計師事務所質量控制準則與鑒證業(yè)務準則、職業(yè)道德準則屬于同一層次B.會 計師事務所質量控制準則是針對鑒證業(yè)務制定的，與服務業(yè)務無關C.會計師事務所質量控制準則與審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則屬于同一 層次D.會計師事務所質量控制準則不僅適用于鑒證業(yè)務，而且適用于相關服務業(yè)務12注冊會計師接受委托對2021年ABC股份有限公司財務報表進行了審計，下列選項 中屬于“鑒證對象”的是（）° A. ABC公司2021年財務報表B

11、. ABC公司2021年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果和現(xiàn)金流量C. ABC 公司2021年度的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量D. ABC公司2021年利潤表13 .會計師事務所的質量控制準則屬于下列（）部分。A.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準 則B.中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則C.中國注冊會計師審計準則體系D.中國注冊會計 師服務準則14 .萬隆會計師事務所的A、B兩位注冊會計師接受萬隆事務所的指派，執(zhí)行擬以一 次性出資方式設立的F公司的注冊資本及實收資本驗資業(yè)務。關于該業(yè)務的下列說法中， 不正確的是（）。A.驗資業(yè)務提供的是鑒證業(yè)務B.注冊會計師在驗資報告中對注冊資本實收情況明細表的編制發(fā)表意

12、見C.該鑒證 業(yè)務的預期使用方是企業(yè)登記機關、F公司及其全體股東D.注冊會計師以積極的方式發(fā)表審驗意見并對審驗結果提供合理保證15 . G公司的主要業(yè)務是經營某娛樂性期刊的編輯、出版與發(fā)行，2021年底，G公司 陷入財務困境，K公司正在考慮收購G公司。為了對收購提供決策依據(jù)，K公司責成本公 司的財務部門組織專家根據(jù)財政部頒布的企業(yè)會計師準則和內部會計控制規(guī)范對G的運營 情況和內部控制設計的合理性提出專題報告。2021年初，K公司管理層委托A會計師事務 所對該專題報告進行鑒證。在以下相關說法中，你認為不正確的是（）。A.因為K公司編制專題報告所采用企業(yè)會計準則作為標準是不適當?shù)?，A事務所可以 拒

13、絕承接該鑒證業(yè)務B.因為K公司編制專題報告時采用的內部會計控制規(guī)范作為標準是適當?shù)?，A事務所 可以將G公司內部控制有效性的鑒證業(yè)務作為新的鑒證業(yè)務予以承接C.雖然有關K公司運營情況的報告標準不適當，但注冊會計師認為以該期刊的發(fā)行 總量、2021年底郵局提供的征訂數(shù)量可以作為替代標準，因此決定將該業(yè)務作為一項新的 鑒證業(yè)務予以承接D.在承接業(yè)務后，K公司提出將原鑒證業(yè)務變更為服務業(yè)務，但A會計師事務所不同 意變更，則應當繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務，并向K公司董事會提交鑒證報告16 .大信會計師事務所承接了雷曼公司（上市公司）董事會委托的雷曼公司2021年度 財務報表的審計業(yè)務，并派注冊會計師A作為項目負

14、責人、注冊會計師B作為外勤負責人 具體執(zhí)行該項業(yè)務。以下有關說法中，你認為正確的是（）° A.雷曼公司董事會對鑒 證對象信息負責B.雷曼公司管理層對鑒證對象負責C.雷曼公司管理層不對鑒證對象信息負責D.預期使用者為雷曼公司全體股東17 .在萬隆會計師事務所已經執(zhí)行完畢的下列鑒證業(yè)務中，相對而言，對鑒證對象計 量、評價標準的要求最低的是（）。A.審核甲公司2021年12月31日贄用報銷制度的有效性B.審核乙公司基于最佳估計假設編制的2021年度投資方案的可行性C.審核丙公司 于2021年1月20日竣工的辦公大樓決算報告D.審閱丁公司于2021年1月20日提交的 2021年現(xiàn)金流量表18

15、.注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計 量時，需要有適當?shù)臉藴?。這種標準不可以是（）。A.由國家相關部門頒布的法律、法規(guī)B.由專業(yè)團體按專業(yè)程序發(fā)布的專業(yè)規(guī)范 C.會計師事務所基于長期實踐得出的判斷D.由民間機構或非權威部門專門制定的 19.藍田公司提供的銷售發(fā)票副本與客戶太湖公司通過函證回函寄來的其所持有的銷售發(fā) 票復印件上列示的金額不一致，作為注冊會計師，應當（）° A.采信太湖公司提供的 證據(jù)，因為外部證據(jù)比內部證據(jù)可靠B.不采信太湖公司提供的證據(jù)，因為復印件沒有原 件可靠C.放棄采納上述兩個證據(jù)，轉而從第三途徑獲取證據(jù)D.實施追加的審計程序，確定上述兩個證

16、據(jù)的可靠性20 .除下列（）情形外，注冊會計師應當視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留 結論或否定結論。A.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達 B.在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)風險標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者C.注冊會計師的結論直接提及鑒證對象和標準，旦鑒證對象相信存在重大錯報 D.如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制21 .執(zhí)行鑒證業(yè)務時，如果下列（）情形對注冊會計師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務的工作范 圍構成重大限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結論是不恰當?shù)摹?A.客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取的所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務風險降至適

17、當水平 B.由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊會計師無法對重大問題形成適當結論C.責 任方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務風險降至適當水平D.委托方 施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務風險降至適當水平22 .張也是H公司2021年度財務報表審計小組的業(yè)務助理。在執(zhí)行外勤審計業(yè)務期 間，注意到了本小組的劉注冊會計師與H公司財務經理往來頻繁，關系密切，很可能喪失 了應有的獨立性。對此，按照會計師事務所質量控制準則的要求，張也應當（）。A.提醒L注意保持獨立性B.向外勤負責人反映情況C.向事務所負責職業(yè)道德的負責人匯報D.做好自己的工作，不干涉他人的行為23 .項目質量控制復核的時間是（）。A.在出具報告前完成項目質量控制復核 B.與管理層溝通后完成質量控制復核C.與治理層溝通后完成質量控制復核D.與審計 委員會溝通后完成質量控制復核24 .會計師事務所業(yè)務質量控制準則明確要求，會計師事務所應當對（）業(yè)務實施 項目質量控制復核。如果沒有實施項目質量控制復核，會計師事務所就不能