企業(yè)所得稅主表填報(bào)

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)解析之四一一主表的填報(bào)解析三、主表的填報(bào)要點(diǎn)（一）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目填報(bào)要點(diǎn)“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取 自利潤(rùn)表；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實(shí)行民間非營(yíng) 利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅 人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)?！袄麧?rùn)總額計(jì)算”的各項(xiàng)目中，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出 7個(gè)項(xiàng)目有附表，因此，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其數(shù)據(jù) 可取自利潤(rùn)表，也可從相應(yīng)的附表

2、取得；營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià) 值變動(dòng)收益、投資收益4個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有附表，其數(shù)據(jù)只能直接取自利潤(rùn)表。1、第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入 總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅 人根據(jù)一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)金融企 業(yè)收入明細(xì)表（A101020偵報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組 織等納稅人根據(jù)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表（A103000短報(bào)2、第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的 成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)

3、成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè) 納稅人根據(jù)一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010演報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)金融企業(yè)支出明細(xì)表（A102020）*報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng) 利組織等納稅人，根據(jù)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表 （A103000） 填報(bào)。3、第3行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目 填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。4、第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)期間費(fèi)用明細(xì)表（ A104000）中對(duì)應(yīng)

4、的“銷售費(fèi)用” 填報(bào)。5、第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi) 用。本行根據(jù)期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。6、第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。7、第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。 本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的比照填報(bào)。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不填報(bào)本項(xiàng)。執(zhí)行企 業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，所計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置 “資產(chǎn)減值損失”科目， 當(dāng)年增提

5、或轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值，分別在不同科目歸集。存貨、應(yīng)收賬款發(fā)生的減值（跌 價(jià)）在“管理費(fèi)用”科目歸集，長(zhǎng)期投資、短期投資的資產(chǎn)減值在“投資收益”科 目歸集，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和在建工程的資產(chǎn)減值在“營(yíng)業(yè)外支出”科目歸集。應(yīng)將上述三個(gè)科目中的減值損失加總填在第 7行中。同時(shí)有關(guān)費(fèi)用支出科目的金額應(yīng)扣除減值損失后填報(bào)，使利潤(rùn)總額與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)相一致。8、 第8行公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià) 值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債， 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍

6、生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成 的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額 填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。9、第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或 發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。10、第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填 列。11、第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各 項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)一般企業(yè)收入明細(xì)表（A10

7、1010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020）X報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支 出明細(xì)表（A103000報(bào)。12、第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各 項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010短報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)金融企業(yè)支出明細(xì)表（A102020）X報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支 出明細(xì)表（A103000報(bào)。13、第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填

8、列。需要提醒納稅人的是，財(cái)政部制定了關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的 通知（財(cái)會(huì)201730號(hào)），對(duì)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了修訂，其中利潤(rùn)表修訂新增項(xiàng)目，說(shuō)明如下：1、新增“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損 失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資 產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非 貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類科目 新設(shè)置的“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以、”

9、號(hào)填列。2、新增“其他收益”行項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在損益類科目新設(shè)置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。3、“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債 務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。該項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。4、“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括債 務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。5、新增“（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”行項(xiàng)目，分別 反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)；如