企業(yè)所得稅題庫

1、企業(yè)所得稅題庫一、單項選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（D）。A. 個體工商戶B.個人獨資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.非居民企業(yè)【正確答案】：D【答案解析】：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。2. 下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是（B）。A. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定【答案解析】：選項A,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

2、選項C,提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項 D,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動 產(chǎn)所在地確定。3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（ A. 企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25）。【答案解析】：企業(yè)所得稅法實行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25，低稅率為20。A. 企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25B. 企業(yè)所得稅法實行比例稅率C.現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率為 25%D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)可以使用企業(yè)所得稅的低稅率繳納所得稅4.下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法不正確的是（C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認(rèn)銷售收入）【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)的

3、產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售。A. 企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入B. 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認(rèn)銷售收入D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額， 準(zhǔn)予在所得稅前扣除。 但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入5 . 某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15 萬元，職工培訓(xùn)費用支出4 萬元， 2009 年該企業(yè)計算

4、應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（A.1 ）萬元。【答案解析】： 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15 10OX 14%= 1 （萬元）A.1B.1.5C.2D.2.56 .某商貿(mào)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936 萬元。 企業(yè)發(fā)生管理費用11O 萬元 （其中： 業(yè)務(wù)招待費20 萬元），發(fā)生的銷售費用600 萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元），發(fā)生的財務(wù)費用200 萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（B.842）萬元?！敬鸢附馕觥浚?企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)

5、營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60喏口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%0,銷售收入X 5%= 2000 + 936+ （ 1 + 17% X5%= 14 （萬元），實際發(fā)生數(shù)X 60限20X60喉 12 （萬 元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12 萬元，超標(biāo)準(zhǔn)20 12=8萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除。此題中的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2000+936+ （ 1 +17% X 15% = 420 （萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300+180） 420=60 （萬元）；企業(yè)所 得稅前扣除的期間費用=（110-20+12） +

6、（ 600-60） +200=842 （萬元）。A.850B.842C.844D.9027.2009 年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元， 另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入 220 萬元。 收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計為 1550 萬元，期間費用、稅金及附加為200 萬元，營業(yè)外支出100（其中90 萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50 萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為 30 萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（C.44.4 ）萬元?！敬鸢附馕觥浚簳嫼?潤=2000+ 220 1550200100=370 （萬元）捐贈扣除限額=370X 12限

7、44.4 （萬元）實際發(fā)生的公益性捐贈支出90 萬元，根據(jù)限額扣除。A.90B.40.8C.44.4D.23.48. 某企業(yè) 2009 年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400 萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100 萬元，境外實納稅款20 萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（D.80 ）萬元?！敬鸢附馕觥浚涸撈髽I(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（400+ 100） X25限125 （萬元） 境外已納稅款扣除限額標(biāo)準(zhǔn)=125X 100+ （ 400+ 100） = 25 （萬元），境外實 納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額= 125-20-25 =

8、80 （萬元）。A.50B.60C.70D.809. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2009 年 1 月 1日向銀行借入長期借款1 筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2，2009年 4月 1 日該廠房開始建設(shè)，12 月 31 日房屋交付使用，則2009 年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（D.31.5 ）萬元?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000X 4.2 %+12X3= 31.

9、5 （萬元）A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5 10. 下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（C.企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除）?！敬鸢附馕觥浚?企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。A. 財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同 ） 計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額B. 其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（ 不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人

10、等） 所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額C.企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期 直接扣除D.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅 前扣除11. 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（ B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%， 且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%， 轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定）。【答案解析】： 資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支

11、付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。A. 稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等B. 資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%， 轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、 按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所

12、得或損失D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定12. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（C）?！敬鸢附馕觥浚?企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。A. 企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前

13、扣除B. 企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的， 借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除D.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的， 借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除13. 下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（A ）?！敬鸢附馕觥浚荷a(chǎn)性生物資產(chǎn)的

14、支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。A. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除 14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2007 年虧損 15 萬元， 2008 年度虧損10 萬元， 2009 年度盈利 125 萬元， 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè) 2009 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ C） 萬元?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的， 可連續(xù)彌補(bǔ)5 年， 按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所

15、以07、 08年的虧損都可以用09年的所得彌補(bǔ)；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（125 1510） X15限15 （萬元）A.18.75B.17.25C.15D.2515. 在一個納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是（D）。【答案解析】：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。A. 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅C. 新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)

16、立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、 內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅二、多項選擇題1. 下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ ABE） 。【答案解析】：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。A. 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B. 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅C. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所， 其機(jī)構(gòu)、 場所取得的來源于中

17、國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所，只就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅E. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的， 只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅2. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（ABCE）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：（ 1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（ 2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（ 3）提供勞務(wù)的場所；（ 4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（ 5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。非居民

18、企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。A. 提供勞務(wù)的場所B.辦事機(jī)構(gòu)C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人D.來華人員居住地E. 農(nóng)場3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（DE）?！敬鸢附馕觥浚哼x項A,權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日 期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項B,利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期 確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C,租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確 認(rèn)收入的實現(xiàn)。A. 權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益

19、的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B. 利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)E. 接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計入企業(yè)所得稅征稅的有（BCDE）【答案解析】：選項A屬于免征企業(yè)所得稅的項目。A. 軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)B. 補(bǔ)貼收入C.匯兌收益D.確實無法償付的應(yīng)付款項E. 接受捐贈的固定資產(chǎn)5. 企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（ADE ）。【答案解析】：選項B 是不

20、正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費， 不得扣除。A. 為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D.按照國家規(guī)定，為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金E. 按照國家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應(yīng)遵循以下原則（ BCD）。【答案解析】：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則

21、、合理性原則。A. 有效性原則B. 相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比性原則E. 收付實現(xiàn)制原則7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（BC）。【答案解析】：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除； 納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。A. 計提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項資金B(yǎng). 違反法律被司法部門處以的罰金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息E. 外購貨物管理不善發(fā)生的損失8.對（ABC ）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)） 收入30%

22、的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【答案解析】：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除A. 化妝品制造B. 醫(yī)藥制造C.飲料制造D.酒類制造E. 卷煙制造9. 企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（ABC）。【答案解析】： 企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)， 當(dāng)

23、事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。A. 司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定B. 具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明C.國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告D.當(dāng)事人的口頭證明、證言E. 債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?0. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（ BD） 。【答案解析】： 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊；未投入使用的房屋可以計提折舊。A. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋E. 以經(jīng)營租賃方式租入的

24、固定資產(chǎn)11. 對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（CD）?！敬鸢附馕觥浚?股息、 紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、 特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。A. 權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額C. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額E. 租金所得以收入全額減去發(fā)生的營業(yè)稅后的余額為應(yīng)納稅所得額12.稅法規(guī)定的企業(yè)所

25、得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、（ ABCE等?！敬鸢附馕觥浚憾惙ㄒ?guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣 除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。A. 加計扣除B. 減計收入C.稅額抵免D.費用返還E. 加速折舊13. 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ ACD）?！敬鸢附馕觥浚何覈硟?nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。A. 軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)

26、品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅B. 境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2 年E. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2 年14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列（ABCE【答案解析】：稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；

27、成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。）方法進(jìn)行調(diào)整。A. 再銷售價格法B.交易凈利潤法C.可比非受控價格法D.利潤加成法E.利潤分割法15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（AB）?！敬鸢附馕觥浚?企業(yè)自年度終了之日起5 個月內(nèi)， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A. 企業(yè)自年度終了之日起4 個月內(nèi)， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自

28、實際經(jīng)營終止之日起30 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳C.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)E. 依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款三、計算題1. 某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，資產(chǎn)總額500 萬元。主營辦公用品。 2009年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：（ 1） 銷售辦公用品開具專用發(fā)票150 萬元， 開具普通發(fā)票58.5 萬元， 以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20 萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10 萬元

29、；（ 2）銷售成本120 萬元，增值稅26.84 萬元，營業(yè)稅金及附加2.96 萬元；（ 3） 銷售費用60 元， 其中業(yè)務(wù)宣傳費5 萬元， 自制憑證支付給單位銷售員傭金2 萬元；（ 4）管理費用20 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費5.5 萬元；（ 5）“財務(wù)費用”賬戶列支20 萬元，其中：2009年 6月 1 日向非金融企業(yè)借入資金 200 萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7 個月，當(dāng)年支付利息12 萬元，該廠房于 9 月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6。不考慮其他稅費，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計（1） .該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用（C）萬元【答案解析】：所得稅

30、前可以扣除的銷售費用 業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=銷售（營業(yè)）收入X 15喉（ 150+ 58.5 + 1.17 + 20+ 10） X15喉 150+ 50+20+ 10X0.15 =230x0.15=34.5 （萬元）,企業(yè)未超標(biāo)。自制憑證支付給銷售員傭金2 萬元，不得在稅前扣除可以扣除的銷售費用為60 2 = 58 （萬元）A.27.18B.29.98C.58D.60（2） .該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用（B）萬元。【答案解析】：所得稅前可以扣除的管理費用業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（150+ 58.5-1.17 + 20+ 10） X 0.5%= 1.15 （萬元）實際發(fā)生額的60險5.5X60限

31、3.3 （萬元）企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費用為 205.5_1.15=15.65（萬元）A.7.48B.15.65C.20.56D.21.15（3） .該企業(yè)稅前可以扣除的財務(wù)費用（A）萬元?！敬鸢附馕觥浚贺攧?wù)費用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月9_6 ，即 200X 6% *12x3 = 3 （萬元）2012+3= 11 （萬元）A.11B.27C.28D.31（4） .該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（A）萬元【答案解析】：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得=150+ 58.5 + 1.17 + 20+ 10 120 2.96 58 15.65 11 = 22.39（萬元）應(yīng)納所得稅稅

32、額=22.39 X20限4.48 （萬元）A.4.48B.8.25C.5.60D.162. 某市一餐飲企業(yè)于2009 年 10 月成立，職工共50 人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)2009 年銷售收入1000 萬元，銷售成本750萬元，財務(wù)費用、管理費用、 銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270 萬元， 企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為 20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進(jìn)行納稅調(diào)整：（ 1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入30 萬元，相應(yīng)成本為20 萬元；（ 2） 已計入成本費用中實際支付的工資86 萬元， 并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04

33、萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)）；（ 3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20 萬元；（ 4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12 萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15 萬元；（ 5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20 萬元，廣告費30 萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1） .企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加為（A）萬元【答案解析】：補(bǔ)繳的營業(yè)稅=30X 5險1.5 （萬元）補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=1.5X7% 0.105 （萬元）補(bǔ)繳的教育費附加=1.5X3險0.045 （萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計= 1.5

34、 +0.105 + 0.045 = 1.65 （萬元）A.1.65B.1.55C.1.5D.1.35（2） .企業(yè)工資及三項費用調(diào)整金額為（B）萬元?！敬鸢附馕觥浚簩嶋H支付的工資86 萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費1.72 萬元未上繳，納稅調(diào)增1.72 萬元。職工福利費扣除限額=86X 14限12.04 （萬元）職工福利費納稅調(diào)增=12.04 7 = 5.04 （萬元）職工教育經(jīng)費的扣除限額=86X2.5%= 2.15 （萬元），由于企業(yè)計提并使用 2 萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項費用調(diào)增金額=1.72 +5.04 =6.76 （萬元）A.6.61B.6.76C.6.91D.6.56（3） .

35、企業(yè)管理費用和銷售費用應(yīng)調(diào)整的金額為（B）萬元?！敬鸢附馕觥浚簶I(yè)務(wù)招待費扣除限額=（1000+ 30） X5%=5.15 （萬元）20X60%=12 （萬元），只能按5.15萬元扣除。納稅調(diào)增金額=205.15 = 14.85 （萬元）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15 萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額=15 （萬元）業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額=（1000+ 30） X 15限154.5 （萬元），實際發(fā)生數(shù) 50 萬，不用調(diào)整。合計調(diào)增=14.85 + 15 = 29.85 （萬元）A.23B.29.85C.32.25D.89.15（4） .企業(yè)應(yīng)納

36、企業(yè)所得稅為（B）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20+ （30 20-1.65） +6.76+ 29.85=24.96 （萬元）除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。符合小型微利企業(yè)的條件，按20%征收企業(yè)所得稅。2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=24.96 X20限4.99 （萬元）A.3.74B.4.99C.6.24D.8.23四、綜合題1. 某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為居民企業(yè)。2009年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（ 1） 銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240 萬元 （其中

37、國債利息收入30 萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100 萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60 萬元；（ 2） 發(fā)生銷售費用1400萬元， 其中廣告費用800 萬元、 業(yè)務(wù)宣傳費用450萬元。發(fā)生財務(wù)費用200 萬元，其中支付向某企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)借款2000 萬元一年的借款利息160 萬元（同期銀行貸款利率為6）；發(fā)生管理費用1100 萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400 萬元；（ 3） 2007年度、 2008年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和 40萬元；（4） 2009年度在A、B兩國分別設(shè)立兩個全資子公司，其中在 A國設(shè)立了甲公司，在 B

38、國設(shè)立乙公司。2009 年，甲公司虧損30 萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。乙公司在B國按20%的稅率繳納了所得稅。（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元=8元人民幣）要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：（1） .應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費用為（D）萬元。【答案解析】：廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額= 8000X 15% = 1200 （萬元），實 際發(fā)生800+ 450= 1250 （萬元）大于扣除限額，應(yīng)扣除 1200萬元。準(zhǔn)予扣除的銷售費用=1400800450+1200=1350 （萬元）A.1500B.1750C.1300D.1350（2） . 應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予

39、扣除的財務(wù)費用為（D.160 ）萬元?！敬鸢附馕觥浚豪①M用扣除限額=2000X 6% = 120 （萬元） 準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=200 160+ 120= 160 （萬元）A.140B.180C.130D.160.2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（C）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額= 8000+ 24030 5100601350 160 1100400X 50* 70-40=130 （萬元）A.140B.180C.130D.160（4） .從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（A）萬元?！敬鸢附馕觥浚焊鶕?jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)

40、構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。A.0B.8C.7.5D. 7.5（5） .計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（C）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=（130+ 50X 8） X 25%= 132.50 （萬元）B國所得已納稅額=50X 8X20% =80 （萬元）B 國所得抵免限額=132.50 X （50X 8） + （ 130+ 50X 8） = 100 （萬元）已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80 萬元。A.100 B.70 C.80 D.132.5（6） .2009年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（B）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年實際繳納的企業(yè)所得稅=132.50 80=52.50 （萬元）A.50.75B.52.50C.55.25D.56.252. 某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2009 年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500 萬元，會計利潤600 萬元，已預(yù)繳所得稅150 萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（ 1） 期間費