企業(yè)承擔(dān)外籍個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)如何進(jìn)行財(cái)稅處理

1、企業(yè)承擔(dān)外籍個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)如何進(jìn)行財(cái)稅處理問(wèn)：我公司是一家生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，聘用外籍高 管1人，聘用期為5年，其聘用合同上規(guī)定，公司需支付外 籍高管月薪（稅后）10萬(wàn)元人民幣，并承擔(dān)外籍員工的境 外人壽保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老金、國(guó)際醫(yī)療保險(xiǎn)、意外傷殘險(xiǎn)等共1 萬(wàn)元人民幣，同時(shí)，聘用合同規(guī)定，公司為其支付并承擔(dān)由中國(guó)政府征收的個(gè)人收入所得稅。2010年10月后，根據(jù)中國(guó)政府的規(guī)定，這位外籍高管需在中國(guó)繳納社會(huì)保險(xiǎn)。與本人協(xié)商后，公司決定，社會(huì)保險(xiǎn)的個(gè)人繳納部分由公 司承擔(dān)。待外籍高管回國(guó)后， 社保退回部分退回公司賬戶。 這名外籍高管的個(gè)人所以2011年11月為例，假設(shè)社會(huì)保險(xiǎn) 的個(gè)人繳納部分金額為1000

2、元。答：原國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1998101號(hào)）規(guī)定，已被部分條款失效廢止的稅收 規(guī)范性文件目錄（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）廢止。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政 策的通知策才稅2006 10號(hào)）第一條規(guī)定，企事業(yè)單 位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi) 比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ?治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付 的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失

3、業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許 在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部 分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè) 人所得稅問(wèn)題的批復(fù) （國(guó)稅函2005318號(hào)）規(guī)定，依 據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè) 為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司 繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng) 期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得 稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。因此，貴公司為該外籍高管承擔(dān)的境外人壽保險(xiǎn)費(fèi)、 養(yǎng)老金、國(guó)際醫(yī)療保險(xiǎn)、意外傷

4、殘險(xiǎn)等不屬于免稅保險(xiǎn)， 應(yīng)計(jì)繳個(gè)人所得稅。貴公司為該外籍高管承擔(dān)應(yīng)由個(gè)人在境內(nèi)繳納的社保 費(fèi)，也屬于其任職、受雇的其他所得，應(yīng)計(jì)入其工資總額 繳納個(gè)人所得稅。但由該外籍個(gè)人按規(guī)定實(shí)際繳納的社保 費(fèi)可在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，該外籍高管的稅后所得為：100000+10000+1000=111000(元)假定其稅前所得為X:個(gè)人所得稅：(x-4800-1000 ) X45%-13505X-(x-4800-1000 ) X45%-13505=111000解得 X=172518.18(元)其應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：61518.18元即：(172518.18-4800-1000) X45%-13505會(huì)計(jì)分錄為：承擔(dān)外籍個(gè)人境外保險(xiǎn)等借：管理費(fèi)用一一承擔(dān)外籍境外保險(xiǎn)10000貸：銀行存款10000承擔(dān)外籍個(gè)人境內(nèi)繳納社保借：管理費(fèi)用一一承擔(dān)外籍境內(nèi)保險(xiǎn)1000貸：銀行存款1000支付外籍個(gè)人稅后工資借：應(yīng)付職工薪酬一一工資100000貸：銀行存款100000計(jì)提個(gè)人所得稅借：管理費(fèi)用一一承擔(dān)外籍個(gè)稅61518.